Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 14.08.98 N БФ-3-03/185 (ред. от 18.03.99) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 10.08.98 N 47 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ"

1. Справка является документом, подтверждающим уплату сумм акциза в бюджет страны производителя подакцизного товара (в том числе произведенного из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), происходящего и перемещаемого из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Наличие данной справки является обязательным условием для уменьшения (на условиях, предусмотренных налоговым законодательством страны покупателя подакцизного товара) сумм акциза, начисляемых по подакцизным товарам покупателем, являющимся плательщиком акцизов в соответствии с налоговым законодательством, действующим на территории страны этого покупателя.

2. Справка заполняется резидентом Республики Беларусь или Российской Федерации, являющимся продавцом подакцизного товара, происходящего и ввозимого с территории Республики Беларусь или Российской Федерации на территорию соответственно Российской Федерации или Республики Беларусь, или предприятием, производящим на территории Республики Беларусь или Российской Федерации подакцизный товар из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.

Справка заверяется в том налоговом органе, на учете в котором состоят в качестве налогоплательщика продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья.

3. Продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья, представляют в налоговый орган, на учете в котором в качестве налогоплательщика они состоят, пять экземпляров заполненной справки.

Одновременно с заполненной справкой представляются копии договора (контракта) между продавцом (или предприятием, производящим подакцизный товар из давальческого сырья) и покупателем, товарно - транспортных накладных (ТТН), в которых указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров (в соответствии с п. 9 настоящего порядка - графа 6 справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства - участника Таможенного союза), сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах, в которых также указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров.

Кроме того, для сверки правильности заполнения справки в налоговый орган представляются также оригиналы договора (контракта) между продавцом и покупателем, сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах.

По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, производителем Республики Беларусь сертификат по форме СТ-1 не представляется. Предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку о том, что данная партия товара, которой производителем в установленном порядке присвоен номер поставки (отгрузки):

во-первых, действительно произведена на территории Республики Беларусь из сырья, владельцем которого является соответственно резидент (налогоплательщик) Российской Федерации;

во-вторых, отгружена производителем Республики Беларусь резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации.

Если продавец не является непосредственно плательщиком акцизов, кроме указанных выше документов в налоговый орган, на учете в котором он состоит, представляются все договора, на основании которых перемещался подакцизный товар от производителя товара до продавца, а также справку налогового органа, на учете в котором состоит производитель вывозимого подакцизного товара, подтверждающую уплату акцизов в бюджет страны - производителя этого товара по конкретной партии с указанием номера поставки (отгрузки).

Зачет акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке, производится на территории страны покупателя органами, на которые возложены функции взимания акцизов в отношении указанных товаров.

4. Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец (или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), после сверки реквизитов, указанных в справке, с реквизитами оригиналов представленных продавцом документов присваивает заполненной справке номер, вносит соответствующие реквизиты справки в Реестр таких справок и заверяет все экземпляры справки (на справке делается отметка налогового органа за подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа и ставится печать налогового органа).

В случае отсутствия хотя бы одного из перечисленных документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, справка налоговым органом не заверяется.

5. Из пяти экземпляров справки, заполненной продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) и заверенной в налоговом органе, на учете в котором он состоит:

- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (первый и второй) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);

- два последних экземпляра (четвертый и пятый) остаются в налоговом органе страны продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Пятый экземпляр в дальнейшем направляется в налоговый орган, на учете в котором в качестве плательщика акцизов состоит покупатель (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющимся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

6. Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющиеся резидентами (плательщиками акцизов) Российской Федерации или Республики Беларусь, принимает к уменьшению суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данной стране, на суммы акциза, уплаченные в стране происхождения подакцизного товара (в соответствии с действующим на территории страны покупателя Законом "Об акцизах") после сверки реквизитов справки с реквизитами других документов, представляемых плательщиком акцизов для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя - или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

Необходимые для проведения зачета справка и соответствующие документы представляются покупателем в налоговый орган одновременно с декларацией (расчетом) за соответствующий период.

В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами представляемых в налоговый орган документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, уменьшение начисленных сумм акциза не производится.

При этом обязательным условием уменьшения начисленных сумм акциза является получение от государства - участника Таможенного союза Реестра справок о фактической уплате акциза в бюджет этого государства и контрольного пятого экземпляра справки от налогового органа страны происхождения товара.

7. Зачет сумм акциза, уплаченных в стране продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) производится в пределах, не превышающих сумму акциза, исчисленную в соответствии с законодательством страны покупателя (или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

8. Не подлежат зачету суммы акциза, уплаченные по товарам, не являющимся подакцизными в Российской Федерации или Республике Беларусь, а также по нефти и другим видам минерального сырья.

9. При заполнении справки необходимо иметь в виду следующее:

а) код ГНИ, номер справки, дата регистрации справки заполняется налоговым органом, на учете в котором состоит продавец (или организация, производящая подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь);

б) в строках "налоговый орган, на учете в котором состоит продавец" и "налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель", заполняемых продавцом подакцизного товара (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), указывается наименование и адрес налогового органа и код ГНИ (для Республики Беларусь 0 и код ГНИ);

в) таблице справки:

- в графе 1 указывается наименование товара (его сорт, вид, по алкогольной продукции - процентное содержание этилового спирта, по бензину - октановое число);

- в графе 2 по подакцизным товарам, производимым из сырья, владельцем которого является страна, производящая подакцизные товары, представляется сертификат по форме СТ-1. По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку в соответствии с абзацем 4 пункта 3:

- в графе 3 указывается единица измерения товара: по бензину автомобильному - в тоннах; по спирту, алкогольной продукции и пиву - в литрах; по табаку - в кг; по табачным изделиям - в тыс. штук;

- в графе 4 указывается количество подакцизного товара в единицах измерения, предусмотренных в графе 3. Графа заполняется только по товарам, перечисленным в предыдущем абзаце;

- в графе 5 стоимость товара заполняется соответственно в тысячах российских или белорусских рублей;

- в графе 6 в целях идентификации конкретной партии перемещаемого товара, по которой уплачен акциз ^в бюджет страны его происхождения, указывается номер поставки. Производитель перемещаемого подакцизного товара осуществляет нумерацию поставки конкретной партии товара в страну назначения и уплачивает сумму акциза в бюджет по данной партии товара. С этой целью производитель подакцизных товаров ведет реестр конкретных партий подакцизных товаров, отгружаемых в другое государство (Республику Беларусь или Российскую Федерацию). При этом в платежных поручениях по уплате акциза в бюджет налогоплательщиком указываются номера поставок конкретных партий подакцизных товаров, по которым производится уплата акцизов;

- в графе 7 указывается номер и дата товарно - транспортной накладной;

- в графе 8 указывается дата отгрузки товара, дата отпуска со склада продавца;

- в графе 9 указывается единица измерения, в которой установлена ставка акциза (ЭКЮ, %% или российские рубли), и единица измерения, за которую установлена эта ставка (за 1 литр, за 1 литр безводного этилового спирта, за 1 кг, за 1 штуку, за 1000 штук, за 1 тонну), утвержденная в установленном национальным законодательством порядке;

- в графе 10 указывается размер ставки акциза;

- графа 11 заполняется продавцом Республики Беларусь;

- графа 12 заполняется производителем подакцизных товаров в российских рублях. Пересчет курса валют производится на дату платежа;

- в графе 13 указывается номер и дата платежного поручения по уплате акциза в бюджет по конкретной поставке подакцизного товара, номер которой указан в графе 6;

- в графе 14 указывается дата платежа, подтвержденная выпиской банка.

Приложение N 3

(в ред. - Приказа МНС РФ от 18.03.99 N ГБ-3-03/51)