Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 05.11.92 N ИЛ-4-14/70 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА"

4.1. В соответствии со статьей 162.2 и 162.3 Уголовного кодекса РСФСР виновные лица наказываются штрафом в установленных этими статьями размерах или привлекаются к уголовной ответственности в виде лишения свободы до 5 лет за сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных размерах, или особо крупных размерах и т.д., а также за уклонение от явки в органы Государственной налоговой службы для дачи пояснений или отказ от дачи пояснений (в присутствии понятых) об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме, а равно за непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы.

4.2. При установлении в ходе проверки фактов подобных нарушений налогоплательщиком налогового законодательства и влекущих уголовную ответственность, об этом составляется акт в трех экземплярах со всеми приложениями и протоколом изъятия документов. Первый экземпляр направляется в правоохранительные органы. При этом передаваемые материалы должны содержать: заявление (письмо) руководителя государственной налоговой инспекции, в котором должно быть изложено, в чем состоит суть выявленных фактов грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений, какие именно законы нарушены, какой ущерб нанесен государству и виновные в этом лица; акт документальной проверки предприятия, подписанный надлежащими лицами; подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты выявленных грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений; объяснения проверяемых, а также лиц, чьи сведения имеют значение для проверки обстоятельств грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений; заключения проверяющих по этим объяснениям. В делах государственной налоговой инспекции должны быть оставлены копии всех передаваемых в правоохранительные органы материалов.

Перед правоохранительными органами ставится вопрос о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности и одновременно о принятии мер к обеспечению гражданских исков в целях возмещения ущерба, причиненного государству.

Передача материалов документальной проверки правоохранительным органам для привлечения виновных к уголовной ответственности осуществляется при участии Главного управления налоговых расследований и его органов на местах.

Отказы в возбуждении или прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам документальной проверки, могут быть обжалованы в установленном законом порядке.