Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.03.92 N 6 "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В 1992 ГОДУ"

1.1. В соответствии с письмом Министерства экономики и финансов РСФСР от 19 декабря 1991 г. N 18-05 предприятия могут переходить по мере готовности в течение 1992 г. на План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.

Переход на новый План счетов рекомендуется осуществить на 1-е число первого месяца квартала.

В связи с изменением в новом Плане счетов по сравнению с ранее действовавшим наименований, экономического содержания и кодов отдельных бухгалтерских счетов, а так же аннулирования одних счетов и введения новых счетов предприятиям необходимо привести применяемый План счетов в соответствие с вновь вводимым.

Для этого предприятию рекомендуется на базе имеющихся учетных данных ( ведомостей, журналов-ордеров, главной книги, других регистров бухгалтерского учета, а также баланса) провести следующие бухгалтерские операции на 1-е число месяца перехода на новый План счетов.

а) По аннулированным счетам и счетам, изменившим свой код:

б) В связи с изменением экономического содержания : по счетам 82 Использование кредитов банка за счет прибыли и фондов", 86 "Амортизационный фонд", 93 "Финансирование капитальных вложений", 94 "Финансирование формирования основного стада" сальдо средств приписывается на счет 85 "Уставной фонд".

При этом остатки использованных средств бюджета по счетам 93 и 94 относятся на кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления"

сальдо по счету 64 "Расчеты по межхозяйственной кооперации" переводится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

сальдо по ссудам для работников списывается с дебета счета 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих" на кредит счета 93 "Кредиты банка для работников"

остатки средств фондов производственного и социального развития, а также предназначенных на поощрение работников предприятия и другие цели, относится со счета 87 на кредит счета 88 "Фонды социального назначения".

в) В связи с введением новых синтетических счетов:

стоимость новых средств, долгосрочно арендуемых предприятием-арендатором и числящихся на счете 01 "Основные средства", переводится на счет 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", а фонд в арендованных основных средствах, числящийся на счете 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд в арендованных основных средствах", списывается на кредит счета 97 "Арендные обязательства"

сумма износа по нематериальным активам относится с дебета счета 04 на кредит счета 05 "Износ нематериальных активов"

суммы долгосрочных финансовых вложений, числящихся на счете 58, перечисляются с кредита этого счета в дебет счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения"

денежные средства предприятия, находящиеся в пути, переводятся со счета 56 "Денежные документы" в бюджет счета 57 "Перевод в пути"

стоимость полученных авансов, учтенных на счете 61 " Расчеты по авансам", переводится на кредит счета 64 " Расчеты по авансам полученным"

на счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" подлежит перечислению задолженность с кредита счетов учета отчислений во внебюджетные фонды стабилизации экономики, отраслевые фонды финансирования, научно-исследовательских и конструкторских работ и т. п.;

остатки средств по страхованию имущества предприятия, а также индивидуальному страхованию сотрудников списываются с дебета счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в кредит счета 65 "Расчеты по имуществу и личному страхованию"

задолженность предприятия работникам по депонированной заработной плате переводится со счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счета 76 " Расчет с разными дебиторами и кредиторами"

задолженность предприятия-арендатора за основные средства, переданные ему в аренду с рассрочкой платежа, арендодатель перечисляет со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 09 "Арендные обязательства к поступлению"

средства резервного фонда, а в акционерных обществах также суммы эмиссионного дохода, учтенные на счете 88, переводятся на кредит счета 86 "Резервный фонд"

сальдо прибыли ( или убытка) по результатам деятельности предприятия в 1991 г. перечисляется со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (или дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

заемные средства, полученные предприятием на срок до одного года, переводятся со счета 95 на кредит счета 94 "Краткосрочные займы"

г) По счету 85 "уставной фонд":

государственные и муниципальные предприятия приводят начисленную сумму износа по всем видам основных средств в соответствии с ее размером, рассчитанным исходя их нормативного срока службы каждого объекта основных средств. Излишне начисленная сумма износа снимается, делается запись по дебету счета 02 "Износ основных средств" и кредита счета 85. На дату перехода на счете 85 должна также найти отражение сумма дооценки товарно-материальных ценностей, выявленная в результате проведения по состоянию на 02.01.92 переоценки данных ценностей в соответствии с письмами Минэкономики и финансов РСФСР от 23 декабря 1991 г. N Р-337 и Р-338.

1.2. При увеличении в 1992 г. предприятием лимита по средствам труда, относящимся к средствам в обороте в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 1992 г. N 10, в их состав переводятся основные средства, приобретенные после 1 января 1992 г. со стоимостью ниже данного лимита. На первоначальную стоимость переводимых основных средств делаются записи по дебету счета 12 " Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и кредиту счета 01 "Основные средства".

На сумму начисленного износа основных средств делается запись по дебету счета 02 "Износ основных средств" и кредиту счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Одновременно сумма износа данных средств, рассчитанная по методике определения износа средств в обороте, принятой на предприятии, за минусом суммы износа, начисленной по основным средствам, отражается на счетах учета издержек производства в корреспонденции с кредитом счета 13.

1.3. При пользовании Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета следует иметь в виду следующее:

а) при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных и прочих ценностей результат от их выбытия, выявленный на счетах учета реализации, списывается предприятием на счет 88 "Фонды специального назначения"

б) предприятия , привлекающие средства путем реализации ценных бумаг, уплату доходов ( дивидендов) производят за счет использования прибыли после расчетов с бюджетом по этой части доходов;

в) на счета учета капитальных вложений и нематериальных активов относятся расходы предприятий по уплате процентов по кредитам и иным долговым обязательствам, использованным на эти цели, а также суммы налогов на добавленную стоимость и приобретение автотранспортных средств.

1.4. В связи с введением новых счетов бухгалтерского учета, остатки по ним следует отражать в бухгалтерском балансе по следующим статьям:

счет 03 " Долгосрочно арендуемые основные средства"

- вписываемая строка 015 "Долгосрочно арендуемые средства"

счет 05 " Износ нематериальных активов"

- вписываемая строка 415 "Износ нематериальных активов"

счет 09 "Арендные обязательства к поступлению"

- статья актива "Расчеты за имущество"

счет 57 "Переводы в пути"

- строка 240 "Прочие денежные средства"

счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

- строка 740 "Расчеты по страхованию"

счет 67 "Расчеты по небюджетным платежам"

- строка 735

счет 78 "Расчеты с дочерними предприятиями"

- строки 330 и 760 "Расчеты с прочими дебиторами и

кредиторами"

счет 86 "Резервный фонд"

- строка 470 "Резервный фонд"

счет 87 "Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток)"

- вписываемые строки 075 "Непокрытый убыток прошлых лет" или 505 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

счет 93 "Кредиты банков для работников"

- строка 765 "Ссуды для рабочих и служащих"

счет 94 "Краткосрочные займы"

- строка 640 "Краткосрочные заемные средства"

счет 97 "Арендные обязательства"

- статья пассива "Расчеты за имущество"