Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П) (ред. от 23.05.2000)

9.1. В гр. 3 - гр. 6 (количество граф соответствует количеству указанных участников, включенных в состав группы) отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.

9.2. В гр. 7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.

9.3. В гр. 8 и гр. 9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.

9.4. В гр. 10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового отчета.

Статьи 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 12, 15 актива консолидированного балансового отчета, а также статьи 19, 20, 21, 22, 26 пассива (гр. 8 и гр. 9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между участниками группы и / или головной кредитной организацией.

Например, исключаются полученные и предоставленные депозиты и кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых друг у друга, кредиты и аренда с правом последующего выкупа, суммы основных средств, реализованных внутри группы, выплата дивидендов между участниками группы и другие операции. При выдаче взаимных кредитов головная кредитная организация корректирует резервы, созданные под этот вид активных операций, восстанавливая их на доходы группы. Кроме того, указанные резервы должны быть скорректированы исходя из принципа равных подходов к оценке качества активов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.05.2000 N 791-У)

9.5. По статье 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" в гр. 3, 4, 5, 6 и 7 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников группы, из общей суммы которых (в гр. 9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенных пп. 2.3, 2.4, 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, а также вложения участников группы в капиталы других участников и головной кредитной организации. При этом в статьи 11.1 и 11.А в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации для метода по эквивалентной стоимости). В гр. 10 статьи 11.1 отражаются финансовые вложения группы. В статье 11.2 графа 8 отражается сумма восстановленных резервов под возможное обесценение ценных бумаг, созданных под акции, отраженные по статье 11.1, которые подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы (статья 32 графа 8).

9.6. В статье 13 гр. 8 отражается корректировка по уценке имущества, рассчитанная на момент приобретения группой акций (долей) участника, определенного п. 2.3 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Данный показатель рассчитывается как разница между рыночной стоимостью имущества участника группы и его стоимостью, отраженной в бухгалтерском балансе участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. По ст. 13 отражается разница этой переоценки в случае, если она имеет отрицательное значение. По ст. 24 гр. 8 отражается положительная разница этой переоценки. Уценка (дооценка) имущества участника группы рассчитывается только один раз на момент приобретения акций (долей) участника группы и при дальнейшем увеличении доли контроля головной кредитной организации в его капитале данный показатель не пересчитывается.

9.7. В статье 14 гр. 8 в виде корректировки отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр. 6). Если в состав группы входят несколько участников и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у нескольких участников группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе и отрицательные тоже суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.

9.8. В статье 15 гр. 8 отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), до момента выплаты.

9.9. Статья 18 головной кредитной организацией не корректируется.

9.10. Из статьи 29 гр. 9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников группы, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Данная статья корректируется в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника группы для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации. В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала группы.

9.11. В статье 32 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с изменением доли группы в резервах и фондах консолидируемых участников группы. В графе 9 данной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников группы, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 3, 4, 5), балансовые показатели которых включаются по методу полной консолидации. В графах 8 и 9 отражаются также корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам, восстановления резерва на возможные потери по ссудам при исключении кредитов (гр. 8 карточек консолидации строки 2, 3 и т.д.). Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной, пропорциональной и эквивалентной стоимости. На сумму восстановленных резервов, созданных под возможное обесценение ценных бумаг, увеличиваются резервы и фонды группы (графа 8). В статье 32 гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие группе.

9.12. В статье 34 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением прибыли участников группы, определенных п. п. 2.3 и 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, в части доли, принадлежащей группе. Также в данной графе отражаются корректировки, связанные с восстановлением сумм резервов на возможные потери по ссудам при исключении кредитов, предоставленных внутри группы. В гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных между участниками группы, и прибыли участников группы, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 3, 4, 5), определенных п. 2.3 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Кроме того, в гр. 9 отражаются корректировки по амортизации стоимости разницы приобретения долей капитала, отраженные по ст. 14 консолидированного балансового отчета. В статье 34 гр. 10 отражена прибыль, принадлежащая группе.

9.13. В статье 37 гр. 10 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника группы. Статьи 37.1 и 37.2 гр. 8 или 9 заполняются на основании карточек консолидации участников группы по методам полной консолидации и консолидации по эквивалентной стоимости. По ст. 37.1 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с первоначальным приобретением группой акций (долей) участника группы, отчетность которого включается в консолидированную отчетность только по методу полной консолидации. Корректировки, связанные с изменением доли малых учредителей (участников) в собственных средствах участника группы (резервы и фонды и др.), отражаются по статье 37.1 гр. 8 и гр. 9. В статью 37.2 гр. 8 или гр. 9 включаются корректировки, отражающие величину прибыли участника группы за отчетный период, принадлежащую малым учредителям (участникам), в том числе - дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам). При использовании метода эквивалентной стоимости статья 37.2 гр. 8 заполняется, если доля участия отлична от доли контроля.

9.14. Из статей 41 и 42 гр. 8 или гр. 9 отражаются для исключения взаимные внебалансовые обязательства, принятые головной кредитной организацией и / или участниками группы по отношению к другим участникам группы.