в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 22.12.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
Содержание
  • Главная
  • ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 04.04.2000) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
отменен/утратил силу Редакция от 04.04.2000 Подробная информация
ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 04.04.2000) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

ОТЧЕТ ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ, I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД

N п/п Наименование Код строки Показатели
1 2 3 4
Раздел I. ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
1. Количество физических лиц, получивших доходы 001
2. в том числе по основному месту работы 002
3. Количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы в том числе облагаемые: 003
4. а) по минимальной ставке 004
5. б) по максимальной налоговой ставке 005
6. Сумма полученных совокупных годовых доходов, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению 006
7. Сумма коэффициентов и надбавок 007
8. Сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам 008
9. Итого (стр. 006 + стр. 007 + стр. 008) 009
10. Сумма произведенных вычетов, скидок и расходов 010
11. в том числе отчисления в Пенсионный фонд 011
12. Суммы доходов, выплаченных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, а также получающим иные доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами 012
13. Сумма облагаемых совокупных годовых доходов 013
14. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок 014
15. Облагаемая сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам 015
Раздел II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
16. Сумма начисленного налога с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде 016
17. Сумма удержанного налога с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде 017
18. в том числе с доходов работников головной организации 018
19. Результаты перерасчетов по налогу за предшествующие периоды: сумма налога, возвращенная налогоплательщику; 019
20. сумма налога, доудержанная с налогоплательщика 020
21. Сумма налога, перечисленная в бюджет, включая задолженность по налогу прошлых лет 021
22. в том числе с доходов работников головной организации 022
23. Сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" по состоянию на начало отчетного периода (1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года) (+,Д; -,К) 023
24. Сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 октября, 31 декабря отчетного года) (+,Д; -,К) 024
25. Общая сумма допущенной в отчетном периоде задолженности по налогу в бюджет 025
26. в том числе сумма задолженности на конец отчетного периода (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января отчетного года) 026
27. Задолженность по налогу за физическими лицами, погашенная в данном отчетном периоде
количество налогоплательщиков 027
28. сумма задолженности 028
29. Задолженность по налогу за физическими лицами, остающаяся на конец отчетного периода количество налогоплательщиков 029
30. сумма задолженности 030
31. Сумма задолженности по налогу, переданная на взыскание в налоговый орган 031
Раздел III. ВЫПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
32. Сумма недобора по подоходному налогу, выявленная в отчетном году выездной налоговой проверкой 032
33. Удержанная с доходов физического лица 033
34. Сумма задолженности по налогу за физическими лицами, остающаяся на конец отчетного периода 034
35. Переданная на взыскание в налоговый орган 035
36. Погашенная в отчетном году задолженность, переходящая с прошлого года 036

Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме - в рублях.

Дата (год, месяц, число)
Руководитель ____________ /________/
Гл. бухгалтер ___________ /_________/
М.П. Работодатель - физическое лицо___________ /_________/

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА

1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями (как юридическими, так и физическими лицами), на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный налог с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации).

Показатели деятельности всех обособленных и структурных подразделений организации (филиалов, представительств, производств и т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые перечисляется головной организацией, должны включаться в отчет головной организации.

Организация, в состав которой входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога, представляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по месту нахождения филиала и другого обособленного подразделения. Показатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и филиалам в отчете головной организации не учитываются.

2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Показатели отчета, за исключением показателей по кодам 020, 021, 023, 026, 027, 029, 031, отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в рублях.

Показатели по кодам 020, 021, 023, 026, 027, 031 заполняются по состоянию на конкретную дату - начало или конец отчетного периода.

По коду 029 указывается сумма подоходного налога, не удержанная налоговым агентом с фактически выплаченных или выданных физическим лицам доходов, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.

Отчет составляется по фактически выплаченным (выданным) за отчетный период доходам на основании показателей налоговых карточек.

В отчете не отражаются суммы доходов, полностью не включаемые в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не подлежащие учету при заполнении налоговых карточек. По таким освобождаемым от уплаты налога доходам не имеется кодов в справочнике "Виды доходов" Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

Например, не учитываются при заполнении налоговых карточек, справок о доходах и отчетов такие доходы, как государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая пособия по безработице и пособия по беременности и родам; суммы компенсационных выплат в пределах норм, утвержденных законодательством; суммы выплат в погашение облигаций государственных займов; проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам и облигациям; процентный доход на вклады в банках, если проценты выплачиваются в пределах льготы, предусмотренной подпунктом "н" пункта 8 Инструкции; доходы от осуществления старательской деятельности, подпадающие под действие подпункта "с" пункта 8 Инструкции, и другие доходы, полностью освобождаемые от уплаты налога, поименованные в соответствующих подпунктах пункта 8 Инструкции.

Доходы, по которым установлены налоговые вычеты и скидки, отражаются при заполнении налоговой отчетности (налоговых карточек, справок о доходах и отчетов), в том числе в случае, если сумма произведенной выплаты не превышает сумму налогового вычета или скидки, предусмотренную для такого вида доходов.

В отчете не отражаются налогооблагаемые доходы, выплаченные работникам организации по прежнему месту работы в отчетном календарном году, учитываемые при исчислении и удержании подоходного налога исходя из совокупного годового дохода по новому месту работы.

4. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.

5. В разделах I и II отчета отражаются все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

В разделе III отчета отражаются показатели выполнения требований налогового органа по удержанию с физических лиц неудержанных сумм налога, выявленного выездными проверками. Если проверками неудержание налога с физических лиц не установлено, раздел III отчета не заполняется.

Раздел I отчета "Общие показатели"

1. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, включая лиц, получивших налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода, а также лиц, являющихся самостоятельными плательщиками подоходного налога по полученным доходам.

2. В пункте 2 (строка 002) указывается количество физических лиц, получивших доходы по основному месту работы.

3. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог.

Разница показателей по строкам 001 и 003 составляет количество физических лиц, получивших налогооблагаемые доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты. Например, лица, не состоящие с организацией в трудовых отношениях, получившие материальную помощь в сумме, не превышающий размер двенадцатикратной минимальной месячной оплаты труда; индивидуальные предприниматели, получившие от организации доходы, уплата налога по которым производится налогоплательщиком самостоятельно.

4. По пунктам 4 и 5, показатели которых заполняются в отчете за полугодие и год, указывается:

по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной налоговой ставке;

по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке.

5. По пункту 6 (строка 006) указывается общая сумма совокупного дохода, полученного физическими лицами, указанными в строке 001, включая налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению. Например, суммы, выплаченные за проданное физическими лицами имущество, принадлежащее им на праве собственности, в размерах, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом "т" пункта 8 настоящей Инструкции.

В этом же показателе учитываются доходы, выплаченные по решениям судебных органов и комиссий по трудовым спорам; выданные в натуральной форме; выплаченные минуя расчетный счет организации - работодателя; полученные в виде оплаты различного рода материальных и социальных благ и т.п.

6. По пункту 7 (строка 007) отражается сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера.

7. По пункту 8 (строка 008) отражается сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам.

8. В пункте 9 (строка 009) указывается общая сумма совокупного дохода, выплаченного физическим лицам за отчетный период, указанного в строках 006, 007 и 008.

9. По пункту 10 (строка 010) указывается общая сумма налоговых вычетов, скидок и расходов, учтенных при налогообложении у источника выплаты дохода, включая отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, произведенные из доходов физических лиц.

При заполнении показателя по строке 010 учитываются суммы произведенных расходов по нормативам или документально подтвержденных, учтенных при налогообложении авторских вознаграждений и доходов от продажи ценных бумаг.

10. В пункте 11 (строка 011) указывается сумма взносов в Пенсионный фонд, произведенных из доходов физических лиц. Эта же сумма учитывается при заполнении показателя по строке 010.

11. По пункту 12 (строка 012) указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, а также другим физическим лицам, состоящим на учете в налоговых органах в качестве самостоятельных плательщиков налога. Данный показатель также учитывается при заполнении строки по коду 006.

В этом же пункте указываются суммы, выплаченные физическим лицам - собственникам вексельных обязательств в погашение векселей, за исключением сумм процентного (дисконтного дохода), подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода. Суммы процентного (дисконтного) дохода учитываются при заполнении строки 13.

Например, в счет выполнения обязательства по векселю начислено к выплате физическому лицу 10500 руб., в том числе 500 руб. вексельный доход. При заполнении отчета 10500 руб. указывается в строке 006, 10 000 руб. в строке 012, 500 руб. в строке 013. Сумма подоходного налога, начисленного с 500 руб. вексельного дохода в размере 60 руб., удержанного при осуществлении выплаты физическому лицу, отражается в строках 016 и 017 отчета. Перечисленная сумма налога в бюджет указывается по строке 021.

12. В пунктах 13, 14, 15 (строки 013, 014, 015) отражается сумма облагаемых совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, в том числе общая облагаемая сумма дохода, облагаемая сумма коэффициентов и надбавок, облагаемая сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам. Показатели по строкам 013, 014 и 015 заполняются на основании данных раздела 5 налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.

Раздел II отчета "Исполнение налоговых обязательств"

1. В пункте 16 (строка 016) отражается общая сумма подоходного налога, начисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода, указанного в строках 013, 014 и 015.

2. В пункте 17 (строка 017) указывается сумма налоговых платежей, удержанная в отчетном периоде с облагаемых доходов налогоплательщиков - физических лиц.

Показатели строк 016 и 017 заполняются по данным раздела 5 Налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.

В пункте 18 (строка 018) указывается сумма подоходного налога, удержанного с доходов работников головной организации.

3. В пунктах 19 и 20 (строки 019 и 020) указывается сумма налога, возвращенная (зачтенная) или дополнительно удержанная в связи с проведением в отчетном периоде перерасчета за предшествующий календарный год.

4. В пункте 21 (строка 021) отражается сумма налога, фактически перечисленная за отчетный период в бюджет. Платежи по подоходному налогу за последний месяц отчетного периода, произведенные в следующем месяце при выплате в установленный срок заработной платы за последний месяц отчетного периода, отражаются при заполнении отчета за истекший период, за который была произведена выплата дохода.

Например, подоходный налог с заработной платы за март, перечисленный 5 апреля одновременно с получением средств на зарплату за март, учитывается при заполнении отчета за I квартал. Сумма такой выплаченной заработной платы также учитывается при заполнении отчета за I квартал.

В пункте 22 (строка 022) указывается сумма налога, перечисленная с доходов работников головной организации.

5. В пунктах 23 (строка 023) и 24 (строка 024) указывается сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" субсчету "Подоходный налог" по состоянию на начало и конец отчетного периода.

6. В пункте 25 (строка 025) отражается задолженность бюджету, допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога, удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых доходов, своевременно не перечисленная в бюджет либо перечисленная позже установленного срока.

7. В пункте 26 (строка 026) указывается сумма задолженности бюджету, имеющаяся по состоянию на конец отчетного периода.

8. В пунктах 27 и 28 (строки 027 и 028) отражается количество физических лиц - налогоплательщиков, по которым на начало отчетного периода имелась задолженность по налогу в бюджет, и сумма задолженности, погашенная в данном отчетном периоде, без учета данных по строке 033 раздела III отчета.

9. В пунктах 29 и 30 (строки 029 и 030) отражаются количество налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет, оставшиеся к погашению на конец отчетного периода, без учета данных по строке 034 раздела III.

10. В пункте 31 (строка 031) отражается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в государственную налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода, без учета показателей по строке 035 раздела III.

Раздел III отчета "Выполнение требований налогового органа"

1. В пункте 32 (строка 032) отражается общая сумма неправомерно не удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.

2. В пункте 33 (строка 033) указывается сумма налога, удержанная за отчетный период из доходов физических лиц во исполнение требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства.

3. В пункте 34 (строка 034) указывается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, выявленная проверкой, оставшаяся к погашению на конец отчетного периода.

4. В пункте 35 (строка 035) отражается сумма задолженности за физическими лицами, выявленная проверкой, переданная на взыскание в налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода.

5. В пункте 36 (строка 036) указывается сумма задолженности за физическими лицами, погашенная в отчетном периоде, переходящая со строки 036 отчета за предшествующий год.

Например, при проведении выездной налоговой проверки организации в ноябре отчетного года установлен недобор подоходного налога по 6 физическим лицам на общую сумму 2700 руб. Один из работников, с дохода которого был допущен недобор налога на сумму 200 руб., на момент проведения проверки был уволен из организации.

Организация за ноябрь - декабрь удержала с доходов 5 физических лиц сумму недобора в размере 2200 руб. Сумма задолженности по уволенному работнику была передана на взыскание в налоговую инспекцию. Сумма задолженности, перешедшая на следующий год в размере 300 руб., была удержана в январе - феврале следующего года.

В таком случае при заполнении раздела III отчета за отчетный год:

по строке 032 указывается 2700 руб.;

по строке 033 - 2200 руб.;

по строке 034 - 300 руб.,

по строке 035 - 200 руб.;

строка 036 - прочеркивается.

Общая сумма показателей по строкам 033 - 035 должна быть равна показателю по строке 032.

В отчете за I квартал года, следующего за отчетным, в III разделе заполняется строка 036, в которой указывается удержанная сумма недобора, выявленного выездной проверкой, перешедшая с прошлого года, - 300 руб.

Приложение N 9
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35

  • Главная
  • ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 04.04.2000) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"