Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 03.03.99 N 505-У "О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1998 ГОД"

1. В соответствии с Приказом Банка России от 01.10.97 N 02-429 "О введении в действие Инструкции "О составлении финансовой отчетности" с учетом изменений, внесенных Указанием Банка России от 23.11.98 N 418-У "О внесении изменений в Приказ Банка России от 01.10.97 N 02-429 "О введении в действие Инструкции Банка России "О составлении финансовой отчетности" Банк России устанавливает порядок публикации в открытой печати, а также порядок представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1998 год.

Публикации по результатам 1998 года подлежат:

- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).

1.1. При составлении публикуемых форм отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) в качестве разработочных таблиц используются Приложения 5 и 6 (по предварительным данным) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 с учетом внесенных изменений и дополнений. Раздел баланса "Счета доверительного управления" составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61.

В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшие отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, их следует отражать либо в статье 13 "Прочие активы" баланса кредитной организации, либо в статье 20 "Прочие обязательства" баланса кредитной организации в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

При составлении публикуемой отчетности для соблюдения равенства значения показателя "Чистая прибыль (убыток) отчетного года", отражаемого в публикуемых формах годовой отчетности, в разработочной таблице Приложения 5 "Агрегированного балансового отчета" к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 балансовые счета 61405 и 61305 исключаются из статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" и включаются в статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" - б/с N 61305 со знаком "минус", б/с N 61405 - со знаком "плюс".

1.2. В случае если кредитная организация не совершает операций, учитываемых в разделе Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции по счетам доверительного управления не производились".

2. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.

Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) либо другими должностными лицами, подписи которых предусмотрены на формах отчетности кредитной организации, и заверяются аудиторской фирмой (аудитором) в соответствии с Положением Банка России от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" (далее - Положение N 10-П).

Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) либо другие должностные лица, подписи которых предусмотрены на формах отчетности кредитной организации, несут ответственность за информацию, представленную как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

3. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности отчетности:

3.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с Положением N 10-П публикация отчетности сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".

3.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикация отчетности сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".

3.3. Формы публикуемой отчетности содержат также название аудиторской фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя, отчество руководителя (аудитора).

4. В случае отрицательного аудиторского заключения или его отсутствия публикуемые формы отчетности кредитной организацией не составляются.

5. Кредитные организации в срок до 1 июня 1999 года представляют в территориальные учреждения Банка России:

5.1. На бумажных носителях:

- два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенные подписью руководителя, главного бухгалтера и печатью кредитной организациями, оформленные в соответствии с п. 4.9 Положения N 10-П с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами отчетности (Приложения 1, 2 к настоящему Указанию) и таблицы корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которые рекомендуется составлять по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" (далее - Приложения 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованных в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72;

- два экземпляра копии издания, в котором был опубликован годовой отчет.

5.2. В электронном виде:

- публикуемые формы отчетности по форме Приложений 1 и 2 к настоящему Указанию;

- таблицы корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которые рекомендуется составлять по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита.

6. Публикуемая отчетность, представленная кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России. При проверке следует обратить внимание на:

- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;

- логическую и арифметическую увязку показателей (равенство итогов по активу и пассиву баланса;

- идентичность сумм финансовых результатов, отраженных в публикуемых балансе кредитной организации (статья 28) и отчете о прибылях и убытках (статья 37)).

7. Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности кредитных организаций направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:

- публикуемую отчетность кредитных организаций по формам Приложений 1, 2 к настоящему Указанию;

- коды, соответствующие тексту опубликованных заключений аудиторских фирм:

1 - достоверность отчетности подтверждена;

2 - достоверность отчетности подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;

3 - в случае, если в итоговой части заключения аудиторская фирма (аудитор) выразила сомнение о возможности кредитной организации продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;

- таблицу корректировок, составленную по форме Приложений 1 и 2 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита (в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками);

- сведения о кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати, - по форме Приложения 3 к настоящему Указанию.

8. Сроки представления территориальными учреждениями Банка России указанной информации приведены в Приложении 4 к настоящему Указанию.

9. В случае нарушения кредитными организациями порядка представления публикуемой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации годовых отчетов в открытой печати без соблюдения установленных форм и сроков территориальные учреждения Банка России применяют меры воздействия к кредитным организациям в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 (с учетом изменений и дополнений).

Применение мер воздействия к кредитным организациям должно найти отражение в программном комплексе "Применяемые меры воздействия к кредитным организациям".

Информация о неприменении территориальными учреждениями Банка России мер воздействия к кредитным организациям при наличии нарушений с их стороны с указанием причин неприменения мер воздействия сообщается в аналитической записке "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора" за III квартал 1999 года.

10. В связи с принятием настоящего Указания утрачивают силу следующие письма Банка России:

- "О публикуемой отчетности коммерческих банков" от 22.12.94 N 132;

- "О порядке составления заключения по результатам аудиторской проверки, а также составления и представления в Банк России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1995 год" от 16.02.96 N 239;

- "О формах публикуемой отчетности" от 21.02.97 N 413.

11. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".

Первый заместитель
Председателя Банка России
Т.В.ПАРАМОНОВА