Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8 (ред. от 27.08.92) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Приложения
Приложение N 1
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8
В состав расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности, включаются: стоимость затрат, отнесенных на реализуемую продукцию (услуги) за налогооблагаемый период. К затратам относятся: стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, приобретаемого со стороны топлива всех видов и электроэнергии, отчисления на геологоразведочные и геологопоисковые работы, затраты на рекультивацию земель, плата (кроме штрафов) за сырьевые ресурсы, древесину, отпускаемую на корню, за воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов, стоимость тары и упаковки, проценты за оплату в кредит, предоставленный поставщиком, комиссионные вознаграждения, уплаченные сторонним организациям в связи с приобретением материальных ресурсов, торговые наценки (надбавки), расходы на транспортировку, доставку, хранение, осуществленные силами поставщика, амортизационные отчисления (износ) на полное восстановление основных фондов в пределах утвержденных норм, арендная плата;
расходы на выплаты гражданам вознаграждений по договорам гражданско - правового характера (договоры подряда);
налог на добавленную стоимость;
плата по процентам за кредиты банков, кроме процентов (штрафов) по просроченным и отсроченным ссудам;
суммы комиссионных отчислений (в случае сдачи изделий для продажи в комиссионные магазины и другие торговые организации);
расходы на все виды ремонта основных фондов, используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности;
суммы расходов на рекламу изготавливаемой продукции (товаров, работ, услуг);
плата предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;
суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров;
суммы расходов, связанные с разъездами в целях осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии документов, их подтверждающих, в размере не более 1 процента от валового дохода, полученного от этой деятельности;
износ нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предпринимателю или создающих условия для получения дохода. В состав нематериальных активов включается стоимость приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу-хау", программного обеспечения, права использовать торговую марку. Расходы, проводимые по статье "нематериальные активы", разрешается вычитать из валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен превышать пять лет;
все виды платежей, связанные с использованием прав на нематериальные активы в соответствии с законодательством Российской Федерации;
суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции, консультационных и информационных услуг.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.
Приложение N 2
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8
| В бухгалтерию | |
| (Наименование предприятия, учреждения,организации) | |
| от | |
| (Фамилия, имя, отчество) | |
| работающего (ей) | |
| (Указывается должность) |
Справка выдана для целей производства вычетов из дохода, подлежащего обложению подоходным налогом.
Начальник ЖЭКа
(Управляющий домами) __________________ _______________
(Фамилия, и.,о.) (подпись)
Дата выдачи Печать
Приложение N 4
Приложение N 41. Наименование предприятия, учреждения, организации
2. Адрес предприятия, учреждения, организации
и N телефона бухгалтера
3. Фамилия, имя, отчество гражданина, которому выплачен доход
4. Адрес постоянного местожительства получателя дохода
5. За какой вид деятельности (работ, услуг) и
за какой период произведена выплата дохода
7. Сумма выплаченного дохода (руб., коп.)
8. Сумма дохода, с которого исчислен налог
9. Сумма удержанного налога (руб., коп.)
"__" _______ 19__ г. Печать Главный
бухгалтер _________________________
(Фамилия, имя, отчество)
_________________________
Приложение N 5
Приложение N 5Сообщается, что в течение 199__ года ниженазванным гражданам выплачены авторские вознаграждения и удержаны налоги в следующих размерах:
"___" ________ 199_ г.
Печать
Главный бухгалтер ________________ _____________
Приложение N 6
Приложение N 6выдана ______________________________________________________
(Фамилия, имя, отчество) в том, что ему (ей) в 199__ году за период с "___" ________199_ г. по "___" ________199_ г. начислен совокупный заработок (доход) в сумме ____________________________ руб. ______________________коп.
(Сумма прописью) (_________руб.__________коп.)
(Сумма цифрами)
При этом из указанного заработка (дохода) за ________________ проработанных полных месяцев произведены следующие вычеты:
а) взносов по заявлению на благотворительные цели ___________ ____________________________ руб. ______________________коп.
(Сумма прописью) (_________руб.__________коп.)
б) не облагаемой налогом кратной минимальной месячной оплаты труда в РФ __________________руб.______коп. (______руб.______коп.)
(Сумма прописью) (Сумма цифрами)
в) расходов на содержание детей и иждивенцев ________________ _____________________руб.____________коп. (_______руб._______коп.) (Сумма прописью) (Сумма цифрами)
Сумма заработка (дохода), с которого удержан налог __________ _____________________руб.____________коп. (_______руб._______коп.) (Сумма прописью) (Сумма цифрами)
Сумма удержанного налога____________________руб._________коп.
(Сумма прописью) (_________руб.__________коп.)
(Сумма цифрами)
"___" ________ 199_ г.
Печать
Главный бухгалтер ________________ _____________
(Фамилия, и., о.) (Подпись)
Приложение N 7
Приложение N 7выдана ______________________________________________________
(Указываются фамилия, имя, отчество)
проживающему (ей) ___________________________________________
(Указывается адрес места постоянного жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером _________________ га, которое расположено ____________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (Указывается местоположение участка)
В 199__ г. на указанном участке выращивается: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (перечислять скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)
Справка выдана "____" _________ 199__ г.
Печать
Руководитель местного
органа власти ________________ _____________
(Фамилия, и., о.) (Подпись)
Приложение N 8
Приложение N 8I
IСообщаю, что я ______________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу: ______________________________________
Телефоны: домашний _______________ рабочий __________________
получил в 199__ году следующие доходы:
1. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), а также от выполнения разовых и других работ):
2. Доходы, полученные мною в других местах, НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений и доходов от предпринимательской деятельности), а также разовых и других работ):
<*> Заполняется в случае, если не имеется основное место работы.
3. Суммы, полученные мною в виде авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы:
Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ (нужное подчеркнуть): _______________________________________
<**> Заполняется, если расходы документально не подтверждены.
4. Доходы, которые получены мною от предпринимательской деятельности; другие доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами:
Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ (нужное подчеркнуть):
5. Доходы, которые были мною получены в иностранных государствах или из иностранного государства:
<***> В случае, если плательщик испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.
В целях устранения двойного налогообложения ПРЕДСТАВЛЯЮ заключение об уплате налога _________________________________________
(наименование иностранного государства)
подтвержденное налоговым органом этого государства.
II
IIВ целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в соответствии с Законом имею право на следующие вычеты из совокупного годового дохода:
а) в размере пяти- (трех-, одно-) кратной минимальной месячной оплаты труда за ________ месяцев__________________(руб., коп.)
Основание для вычета ________________________________________
б) расходов на содержание следующих детей и иждивенцев ______ _________________________ (руб., коп.)
| Дети | Иждивенцы (Фамилия, имя, отчество) | ||
| Сын, дочь | Месяц и год рождения | Наименование учебного заведения (для студентов, учащихся) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
в) на сумму перечисленных мною средств в благотворительные и внебюджетные фонды, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения:
| Наименование предприятий, организаций и учреждений, кому перечислены средства | Дата перечисления | Перечисленная сумма, руб., коп. | Дата и номер документа, подтверждающих перечисление средств |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход ____________ ____________________ (руб., коп.)
III
С учетом приведенных выше данных полагаю, что мой доход, подлежащий обложению налогом, составил за 199__ год _________________ ___________ рублей.
Одновременно сообщаю, что я предполагаю в 199__ году получить облагаемые налогом доходы в сумме _________________________рублей.
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю.
"____" _________ 199__ г. _____________
(подпись)
IV
IVРАСЧЕТ суммы подоходного налога
Подпись плательщика _____________ Подпись налогового
работника ____________
Настоящая декларация принята
налоговой инспекцией к рассмотрению
"____" _________ 199__ г. _____________________
(подпись налогового
работника)
Приложение N 9
Приложение N 9Данная декларация является ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ, ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ (нужное подчеркнуть)
1. Имя, инициалы, фамилия ___________________________________
2. Страна постоянного проживания до прибытия в Российскую Федерацию __________________________________________________________
3. Дата прибытия в Российскую Федерацию _____________________
4. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации__ __________________________________________________________________
5. Занятие (вид деятельности) в Российской Федерации ________ __________________________________________________________________
6. Наниматель _______________________________________________
7. Семейное положение _______________________________________
8. Имя, инициалы, фамилия супруги (супруга) _________________ __________________________________________________________________
9. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и источник дохода __________________________________________________ __________________________________________________________________
10. Дети, а также лица, не имеющие собственных источников дохода и находящиеся исключительно на моем содержании:
11.1. Общая сумма дохода, ожидаемого в 199__ г. __________________________________________________________________
(заполняется при подаче предварительной декларации, сумма дохода указывается в валюте предполагаемого получения и пересчитывается налоговым органом в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день исчисления суммы авансового платежа)
11.2. Сведения о доходах, фактически полученных в 199__ г. (заполняется при подаче окончательной декларации)
в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода. В случае если плательщик налога испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.
11.3. Классификация видов доходов по номерам:
1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели).
2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений, организаций и граждан.
3. Доходы, полученные из источников в Российской Федерации.
4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого помещения.
6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию физическое лицо является ее владельцем).
12. Ранее в Российской Федерации налоговая декларация была представлена (указать последний год и налоговый орган) ___________ __________________________________________________________________
13. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при рассмотрении вопроса о налогообложении в Российской Федерации: ___ __________________________________________________________________
14. Телефоны: домашний _______________ служебный ____________
15. Адрес в Российской Федерации, по которому следует вести переписку по налоговым вопросам: _________________________________
Примечание. При отсутствии предварительной декларации на текущий год и сведения о предполагаемом отъезде данные окончательной декларации за прошедший год принимаются также для расчета авансовых налоговых платежей на текущий год.
Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю
"____" _________ 199__ г. __________________
(Подпись)
Декларация зарегистрирована "____" _________ 199__ г.
в налоговом органе _____________________
работника)
Приложение N 10
Приложение N 101. Имя, инициалы и фамилия __________________________________
2. Страна постоянного местожительства и домашний адрес в этой стране ___________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Российской Федерацией бывшего СССР и ________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
от "____" _________ 199__ г. при выплате в Российской Федерации причитающегося мне дохода, полученного от указанного вида деятельности ________________________________________________________
(Указывается вид деятельности)
в сумме _____________________________________________________
(Указывается сумма дохода)
прошу разрешить выплатить причитающийся мне доход (нужное подчеркнуть):
1) без удержания налога;
2) с уменьшением размера налога, подлежащего уплате в Российской Федерации;
3) возвратить в Российской Федерации удержанный налог.
Дата и место заполнения _____________________________________
Подпись __________________
Компетентный орган __________________________________________
(Название страны, наименование органа)
подтверждает:
1. Заявитель действительно имеет постоянное местожительство в __________________________________________________________________
(название страны) в смысле Соглашения между Российской Федерацией или бывшим СССР и __________________________________________________________________
2. Доход заявителя, причитающийся к получению им в Российской Федерации:
1) подлежит налогообложению в _______________________________
(Название страны)
2) частично удерживается ____________________________________
Дата и место заполнения
Печать Подпись ___________________
Отметка налогового органа Российской Федерации
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям Соглашения между Российской Федерацией (или бывшим СССР) и __________________________________________________________
(Название страны, полное название Соглашения)
от "____" _________ 199__ г. и что:
1) сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет ____________________________________________________
(Сумма цифрами и прописью)
2) сумма подлежит возврату заявителю в Российской Федерации __________________________________________________________________
(Сумма цифрами и прописью)
3) налог не удерживается ____________________________________
Начальник налоговой инспекции
"____" _________ 199__ г.
Печать Подпись ___________________
Примечания:
1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один экземпляр заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной суммы из бюджета.
2. Все денежные средства в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицо. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
Приложение N 11
Приложение N 11
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8
АКТ
проверки правильности удержания, полноты и своевременности
перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков
(доходов) граждан
1. Произведена "____" ___________ 199__ года ________________ __________________________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество, должность проверяющего
и наименование налогового органа)
в (на, у) ___________________________________________________
(указываются полное наименование (без сокращения) предприятия, учреждения, их подведомственность, фамилия, имя, отчество физического лица, использующего труд граждан, его адрес)
2. Ответственным за работу по исчислению налогов и перечислению в бюджет удержанных сумм за проверяемый период являлся _______ __________________________________________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона)
3. Исчислением налога из заработков (доходов) граждан за проверяемый период занимался: _______________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона)
4. При проверке присутствовали: _____________________________ __________________________________________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона)
5. Предыдущая проверка правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан, произведена "___" __________ 199__ года.
6. Выполнены ли предложения по предыдущей проверке и устранены ли отмеченные предыдущей проверкой недостатки в работе по исчислению налогов, что для этого конкретно сделано: _____________
7. Настоящая проверка правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов произведена за период с "____" ____________ 199__ г. по "_____" ____________ 199__ г.
8. При проведении проверки установлено:
| Общее количество лицевых счетов работников | По каким подразделениям (цехам, отделам, управлениям и т.д.) проверены лицевые счета работников | Количество проверенных лицевых счетов |
Из проверенных лицевых счетов работников, а также при проведении проверки правильности взимания налогов с выплат за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, разовым работам и других выплат, подлежащих налогообложению налоговыми органами неправильное исчисление налогов производилось в следующих случаях:
Примечание. В случае установления фактов неправильного исчисления налогов у большого числа работников по этой же форме составляется на отдельном листе дополнительный список.
9. Имелись ли факты возврата работникам сумм налога, чем это вызвано, сколько случаев и правильно ли произведен возврат _______ __________________________________________________________________
10. При проверке полноты правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога с _______________________
(момент предыдущей проверки)
по "____" ____________ 199___ г. установлено следующее:
| Сальдо на "__" ____ 199_ г. руб. коп. | Сумма удержанных налогов, руб. коп. | Сумма налогов, перечисленных в бюджет, руб. коп. | Сумма задолженности бюджету, руб. коп. |
Примечание. Сумма удержанных и перечисленных налогов показывается за весь период проверки; в случае при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налогов в бюджет составляется подробный расчет с начислением пени. Сведения о перечисленных налогах в бюджет сверяются с данными учета налогового органа. В случае необходимости прилагается справка о помесячном удержании и перечислении налогов.
11. При проверке на выборку итогов удержания налогов по ведомостям на выдачу заработка (дохода) по подразделениям (отделу, цеху, управлению и т.д.) либо в целом по предприятию и сверке с данными записей бухгалтерского учета о начисленных суммах налогов (по счету расчетов с бюджетом) установлено:
| Наименование объекта проверки | Месяц, за который проведена проверка | Начислено по ведомостям на выдачу заработка (дохода) | Перечислено в бюджет |
12. Другие замечания по соблюдению налогового законодательства _______________________________________________________________
13. Предложения проверяющего: _______________________________
Подпись проверяющего ___________________________
Подписи лиц, присутствовавших при проверке __________________
__________________
__________________
Руководитель предприятия ___________________
Главный бухгалтер __________________________
Замечания и заключение по результатам проверки начальника отдела государственной налоговой инспекции _________________________
"___" __________ 199__ г. _________________________
(Фамилия, и., о., подпись)
Решение руководителя налоговой инспекции по результатам проверки ____________________________________________________________
Начальник Государственной
налоговой инспекции _________________________________________
________________________ __________________________
(наименование инспекции) (Фамилия, и., о., подпись)
"____" ____________ 199__ г.
Приложение N 12
Приложение N 12
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 20 марта 1992 г. N 8
АКТ
проверки деятельности граждан, занимающихся предпринимательской (коммерческой) деятельностью, а также получающих другие доходы, подлежащие налогообложению в порядке, предусмотренном главой IV Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", полноты и правильности сведений, показанных этими гражданами в подаваемых в налоговый орган декларациях о доходах
Проверка произведена _______________________________________
(указываются дата проведения проверки, долж
ность, фамилия проверяющих, налоговый орган)
Осуществлена проверка:
а) полноты и правильности сведений, показанных в декларации о доходах за 199____ г., поданных в налоговый орган гражданином (кой) _______________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество гражданина (ки))
б) обследования деятельности гражданина (ки) _________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество гражданина (ки))
При проведении проверки присутствовали ___________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество, должность лиц,
Проверка произведена за период получения дохода(деятельности)
с "___" ____________ 199__ г. по "___" _____________ 199__ г.
В ходе проведения проверки установлено следующее:
1. Фактически осуществляемый вид деятельности. Соответствует ли эта деятельность виду деятельности, указанной в декларации о доходах и свидетельстве о регистрации в качестве предпринимателя _________________________________________________________
2. Основания для осуществления деятельности _____________________________________________________
(указывается наименование документа, на основании
которого осуществляется деятельность,
орган, выдавший этот документ)
3. Фактический период времени, в течение которого осуществлялась деятельность. Место осуществления деятельности ______________
4. В извлечении дохода принимали участие:
5. За указанный период произведено продукции:
6. За проверяемый период реализовано продукции (оказано услуг):
В случае наличия расхождений установить причину расхождений ______________________________________________________
7. За проверяемый период произведены следующие расходы, непосредственно связанные с получением дохода:
| Статья расхода | Единица измерения | Количество | Стоимость (руб.,коп.) |
| Итого | |||
| Итого по данным книги учета доходов и расходов | |||
| Сведения, указанные в декларации о доходах |
В случае наличия расхождений установить причину расхождений ______________________________________________________
8. Сумма дохода, подлежащего налогообложению:
В результате проведенной проверки для целей налогообложения принимается чистый доход в сумме ___________ руб. _____ коп. по следующим причинам: ______________________________________________
9. Наличие права на вычеты из облагаемого налогом совокупного
дохода: __________________________________________________________________
( отсутствие основного места работы, наличие детей, иждивенцев)
10. Правильность удержания подоходного налога с заработка, выплаченного лицам, с которыми заключен договор об использовании их труда (по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, разовым работам):
| Фамилия, имя, отчество | Основное место работы | Период работы | Сумма выплаченного заработка, руб.коп. | Сумма удержанного налога, руб.коп. | Следовало удержать, руб.коп. | Разница (+,-) руб.коп. |
11. Другие установленные проверкой нарушения:
12. Объяснения проверяемого по существу установленных расхождений по доходам и расходам, а также нарушениям налогового законодательства
"___" ________ 199__ г. __________________________
(подписи проверяющих)
"___" ________ 199__ г. __________________________
(подписи проверяемого)
Замечания и заключение по результатам проверки начальника отдела Государственной налоговой инспекции ________________________
"___" ________ 199__ г. __________________________
(Фамилия, и., о., подпись)
Решение руководителя налоговой инспекции по результатам проверки ____________________________________________________________
Начальник Государственной
налоговой инспекции ___________
______________________________ _ __________________________
( наименование инспекции) (Фамилия, и., о., подпись)
"____" __________________ 199__ г.
- Главная
- ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8 (ред. от 27.08.92) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"