Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ N 24н, МНС РФ N БГ-3-08/419 от 21.03.2001 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"

Приложение
к Порядку учета доходов и расходов
и хозяйственных операций для
индивидуальных предпринимателей,
утвержденному Приказом
Министерства финансов Российской Федерации
и Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 21 марта 2001 г. N 24н/БГ-3-08/419

Примечание. Использованные сокращения: НДС - налог на добавленную стоимость; НП - налог с продаж.

<*> Если продукция НДС не облагается или ставка равна 0, то в графе 15 проставляются нули.

<1> Индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком НДС, результат от сделки по графе 25 рассчитывается следующим образом:

- по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам: гр. 20 - гр. 13.

Индивидуальным предпринимателем, получившим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, результат от сделки по графе 25 рассчитывается следующим образом:

- по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам: гр. 20 - (гр. 6 х гр. 12).

Примечание. Расчет начисленных и выплаченных доходов с сумм оплаты труда физических лиц ведется помесячно.

Используемые сокращения:

ЗП - заработная плата;

Н/д - налог на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг) с применением контрольно - кассовых машин и ведущих Книгу кассира - операциониста, разрешается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня.

Новая Книга учета открывается записями суммы остатков на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов.

Книга учета состоит из 6 разделов. На титульном листе Книги учета отражаются персональные данные об индивидуальном предпринимателе, а также указывается номер, серия, том по Журналу учета, заведенному в налоговом органе для регистрации книг.

В разделе I "Учет доходов и расходов" ведется учет доходов и произведенных расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), как-то: понесенных в связи с приобретением, изготовлением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Расходы о покупной стоимости товаров отражаются в соответствующих графах поля "Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя", другие графы иных полей не заполняются. По мере реализации товара, выполнения работ, оказания услуг в течение дня заполняются другие графы полей "Стоимостные показатели приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, подлежащих реализации" и "Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг".

В разделе II "Расчет амортизационных отчислений на восстановление основных средств за налоговый период 200_ г." определяется размер амортизационных отчислений на восстановление основных средств для целей налогообложения, для включения в расходы.

Данные по основным средствам записываются в разделе II Книги учета позиционным способом по каждому объекту отдельно. Заполнение этого раздела производится в момент начала использования приобретенных основных средств.

Ежегодно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемые в расходы налогового периода, и выводится остаток для списания в последующие налоговые периоды.

Суммы начисленной амортизации ускоренным методом с начала использования основных средств указываются в соответствующих графах 15 и 16 раздела II Книги учета.

В разделе III "Расчет амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов за налоговый период 200_ г." производится расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам для целей налогообложения, для включения в расходы.

Ежегодно при наличии движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитываются суммы амортизации для включения в расходы налогового периода, графа 9 раздела III Книги учета.

В разделе IV "Расчет амортизации нематериальных активов за налоговый период 200_ г." производится расчет суммы амортизации по нематериальным активам для целей налогообложения, для включения в расходы.

Ежегодно при наличии движения нематериальных активов рассчитываются суммы амортизации для включения в расходы налогового периода, графа 8 раздела IV Книги учета и выводится остаток на конец налогового периода.

Раздел V "Расчет начисленных и выплаченных доходов за ___ 200_ г. с сумм оплаты труда физических лиц" предназначен для учета расчетов с физическими лицами, с которыми индивидуальный предприниматель заключил трудовые договоры (контракты) и (или) гражданско - правовые договоры.

В графе "Начислено" отражаются начисленные физическим лицам суммы по оплате труда, выплате вознаграждений.

Приведенная форма ведется помесячно и предназначена для выдачи заработной платы (вознаграждений) физическим лицам, работающим у индивидуального предпринимателя.

Раздел VI "Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 200_ г." является обобщающим. В нем отражаются итоги предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.