Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 22.02.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (Приложения 8 - 14)
СХЕМА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.2000 N 881-У)
Использованы определения
1. Процент | Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте. |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |
Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы. | |
Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный за период времени (например, за год), добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся новой суммы. | |
2. Комиссия | Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции. |
3. Дивиденд | Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом, предприятием, банком каждому акционеру, пайщику. |
4. Доход | Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. |
5. Расход | Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. |
6. Пени | Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных и иных обязательств. |
1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам РФ.
2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
3. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной ЦБ РФ.
4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ7. | Прочие долговые обязательства нерезидентов | 12107 | |
2. Процентный доход по векселям | |||
1. | Органов федеральной власти | 12201 | |
2. | Органов власти субъектов РФ, местных органов власти | 12202 | |
3. | Кредитных организаций | 12203 | |
4. | Прочим векселям | 12204 | |
5. | Органов государственной власти иностранных государств | 12205 | |
6. | Органов местной власти иностранных государств | 12206 | |
7. | Банков - нерезидентов | 12207 | |
8. | Прочим векселям нерезидентов | 12208 | |
3. Дисконтный доход по векселям | |||
1. | Органов федеральной власти | 12301 | |
2. | Органов власти субъектов РФ, местных органов власти | 12302 | |
3. | Кредитных организаций | 12303 | |
4. | Прочим векселям | 12304 | |
5. | Органов государственной власти иностранных государств | 12305 | |
6. | Органов местной власти иностранных государств | 12306 | |
7. | Банков - нерезидентов | 12307 | |
8. | Прочим векселям нерезидентов | 12308 | |
4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
1. | Российской Федерации | 12401 | |
2. | Субъектов РФ и местных органов власти | 12402 | |
3. | Кредитных организаций | 12403 | |
4. | Прочих ценных бумаг | 12404 | |
5. | Иностранных государств | 12405 | |
6. | Банков - нерезидентов | 12406 | |
7. | Прочих ценных бумаг нерезидентов | 12407 | |
5. Дивиденды, полученные от вложений в акции | |||
1. | Кредитных организаций | 12501 | |
2. | Прочие акции | 12502 | |
3. | Банков - нерезидентов | 12503 | |
4. | Прочие акции нерезидентов | 12504 | |
6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами | |||
1. | Доходы от переоценки ценных бумаг | 12601 | |
2. | Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами | 12602 | |
3. | Доходы по другим операциям с ценными бумагами | 12603 | |
4. | Доходы по операциям РЕПО | 12604 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
1. | По обменным операциям с иностранной валютой | 13101 | |
2. | По операциям на валютных биржах | 13102 | |
3. | По другим операциям | 13103 | |
2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте | |||
1. | Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте | 13201 | |
4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности | |||
1. | Дочерних и зависимых банков | 14101 | |
2. | Дочерних и зависимых организаций | 14102 | |
3. | Дочерних и зависимых банков - нерезидентов | 14103 | |
4. | Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов | 14104 | |
2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале | |||
1. | Неакционерных банков | 14201 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
2. | Предприятий и организаций | 14202 | |
3. | Неакционерных банков - нерезидентов | 14203 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
4. | Фирм - нерезидентов | 14204 | |
5. | Своих филиалов, находящихся в другой стране | 14205 |
5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Доходы, полученные от деятельности | |||
1. | Банковских учебных заведений | 15101 | |
2. | Организаций кредитной организации | 15102 | |
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по: | |||
1. | Кредитным операциям | 16101 | |
2. | Расчетным операциям | 16104 | |
3. | Другим операциям | 16105 | |
7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов | |||
1. | Под возможные потери по ссудам | 17101 | |
2. | Под возможное обесценение ценных бумаг | 17102 | |
3. | По другим операциям | 17103 | |
2. Комиссия полученная | |||
1. | По кассовым операциям | 17201 | |
2. | По операциям инкассации | 17202 | |
3. | По расчетным операциям | 17203 | |
4. | По выданным гарантиям | 17204 | |
5. | По другим операциям | 17205 | |
3. Другие полученные доходы | |||
1. | От реализации (выбытия) имущества кредитной организации | 17301 | |
2. | От списания кредиторской задолженности | 17302 | |
3. | От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов | 17303 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
4. | От доставки банковских документов (кроме инкассации) | 17304 | |
5. | От операций с драгоценными металлами | 17305 | |
6. | От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей | 17306 | |
7. | От сдачи имущества в аренду | 17307 | |
8. | От проведения факторинговых, форфейтинговых операций | 17308 | |
9. | От проведения лизинговых операций | 17309 | |
10. | От проведения операций по доверительному управлению имуществом | 17310 | |
11. | От проведения операций с опционами | 17311 | |
12. | От проведения форвардных операций | 17312 | |
13. | От проведения фьючерсных операций | 17313 | |
14. | От проведения операций СВОП | 17314 | |
15. | Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году | 17315 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
16. | Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году | 17316 | |
17. | Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг | 17317 | |
18. | Другие доходы | 17318 | |
19. | Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль | 17323 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
Всего доходов | 10000 | ||
2. РАСХОДЫ БАНКОВ | |||
1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) | |||
1. | Банку России | 21101 | |
2. | Кредитным организациям | 21102 | |
3. | Банкам - нерезидентам | 21103 | |
4. | Другим кредиторам | 21104 | |
2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам | |||
1. | Банку России | 21201 | |
2. | Кредитным организациям | 21202 | |
3. | Банкам - нерезидентам | 21203 | |
4. | Другим кредиторам | 21204 | |
3. Уплаченные просроченные проценты |
8. | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 22308 | |
9. | Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 22309 | |
10. | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 22310 | |
11. | Негосударственным финансовым организациям | 22311 | |
12. | Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям | 22312 | |
13. | Негосударственным некоммерческим организациям | 22313 | |
14. | Юридическим лицам - нерезидентам | 22314 | |
15. | Кредитным организациям | 22315 | |
16. | Банкам - нерезидентам | 22316 | |
3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Проценты, уплаченные по депозитам | |||
1. | Гражданам (физическим лицам) | 23101 | |
2. | Физическим лицам - нерезидентам | 23103 | |
4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Расходы по выпущенным ценным бумагам | |||
1. | Процентный расход по облигациям | 24101 | |
2. | Процентный расход по депозитным сертификатам | 24102 | |
3. | Процентный расход по сберегательным сертификатам | 24103 | |
4. | Процентный расход по векселям | 24104 | |
5. | Дисконтный расход по векселям | 24105 | |
6. | Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг | 24106 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами | |||
1. | Расходы от переоценки ценных бумаг | 24201 | |
2. | Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами | 24202 | |
3. | Расходы по другим операциям с ценными бумагами | 24203 | |
4. | Расходы по операциям РЕПО | 24204 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Расходы по операциям с иностранной валютой | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
1. | По обменным операциям с иностранной валютой | 25101 | |
2. | По операциям на валютных биржах | 25102 | |
3. | По другим операциям | 25103 | |
2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте | |||
1. | Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте | 25201 | |
6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка) | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
1. Расходы на содержание аппарата | |||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
1. | Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда | 26101 | |
2. | Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения | 26102 | |
3. | Начисления на заработную плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ | 26103 | |
4. | Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ | 26104 | |
5. | Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания | 26105 | |
6. | Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм | 26106 | |
7. | Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: | ||
на подготовку кадров | 26107 | ||
на компенсации работникам, кроме заработной платы | 26108 | ||
8. | Прочие расходы | 26109 | |
2. Социально - бытовые расходы | |||
1. | Финансирование других социальных нужд | 26214 | |
7. Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Расходы по содержанию | |||
1. | Банковских учебных заведений | 27101 |
2. | Организаций кредитной организации | 27102 | |
8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за: | |||
1. | Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов | 28101 | |
2. | Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев | 28102 | |
3. | Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев | 28103 | |
4. | Нарушение очередности платежей | 28104 | |
5. | Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам | 28105 | |
6. | Нарушение кредитных и депозитных договоров | 28106 | |
7. | Нарушение расчетов с бюджетом | 28107 | |
в том числе за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц | 28108 | ||
8. | Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды | 28109 | |
9. | Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования | 28110 | |
10. | Другие нарушения | 28111 | |
из них: | |||
Банку России за нарушения пруденциальных норм | 28112 | ||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка) | |||
1. Отчисления в фонды и резервы | |||
1. | Под возможные потери по ссудам | 29101 | |
2. | Под возможное обесценение ценных бумаг | 29102 | |
3. | По другим операциям | 29103 | |
2. Комиссия уплаченная | |||
1. | По кассовым операциям | 29201 | |
2. | По операциям инкассации | 29202 | |
3. | По расчетным операциям | 29203 | |
4. | По полученным гарантиям, поручительствам | 29204 | |
5. | По другим операциям | 29205 | |
3. Другие операционные расходы | |||
1. | Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги | 29301 | |
2. | Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета | 29302 | |
3. | Расходы по совершению расчетных операций | 29303 | |
4. | Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты | 29304 | |
5. | Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи | 29306 | |
6. | Амортизационные отчисления по: | ||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
основным средствам | 29307 | ||
в том числе: | |||
категория 1 - здания и сооружения | 29308 | ||
категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных | 29309 | ||
категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории | 29310 | ||
долгосрочно арендуемым основным средствам | 29311 | ||
машинам, оборудованию, транспортным средствам, сданным в лизинг | 29312 | ||
малоценным и быстроизнашивающимся предметам | 29313 | ||
нематериальным активам | 29314 | ||
7. | Типографские и канцелярские расходы | 29315 | |
8. | Ремонт основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта) | 29316 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У) | |||
9. | Содержание зданий и сооружений | 29317 |
10. | Расходы по охране в разрешенных случаях | 29318 | |
11. | Расходы на форменную и специальную одежду | 29319 | |
12. | Расходы по рекламе в пределах разрешенных сумм | 29320 | |
13. | Представительские расходы в пределах разрешенных сумм | 29321 | |
14. | Расходы на служебные командировки по действующим нормам в РФ | 29322 | |
15. | Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов: | ||
на рекламу | 29323 | ||
на представительские расходы | 29324 | ||
на командировочные расходы | 29325 | ||
16. | Расходы по пусконаладочным работам | 29326 | |
17. | Уплаченная госпошлина | 29327 | |
18. | Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей | 29328 | |
19. | Прочие расходы | 29329 | |
4. Другие произведенные расходы | |||
1. | По реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации | 29401 | |
из них: | |||
по реализации (выбытию) не полностью амортизированных основных средств | 29417 | ||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
2. | По списанию дебиторской задолженности | 29402 | |
3. | По доставке банковских документов | 29403 | |
4. | По операциям с драгоценными металлами | 29404 | |
5. | По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам | 29405 | |
6. | Арендная плата | 29406 | |
7. | По факторинговым, форфейтинговым операциям | 29407 | |
8. | По лизинговым операциям | 29408 | |
9. | По операциям доверительного управления имуществом | 29409 | |
10. | По проведению операций с опционами | 29410 | |
11. | По форвардным операциям | 29411 | |
12. | По фьючерсным операциям | 29412 | |
13. | По операциям СВОП | 29413 | |
14. | Расходы по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | 29414 | |
15. | Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году | 29415 | |
16. | Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы | 29416 | |
17. | Утратил силу. | ||
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
18. | Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда | 29418 | |
19. | Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации | 29419 | |
20. | Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка | 29420 | |
21. | Расходы по аудиторским проверкам | 29421 | |
22. | Расходы по публикации отчетности | 29422 | |
23. | Другие расходы | 29423 | |
24. | Расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет | 29425 | |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У) | |||
Всего расходов | 10000 |
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей, с учетом их экономического содержания, расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем, чтобы на 1 число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм
Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящимся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".
Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном нормативными актами Банка России и настоящими Правилами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.
3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
абзац утратил силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;
по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов: типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
- Главная
- "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 22.02.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (Приложения 8 - 14)