Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 05.07.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

4.1.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, перечисляемые органами федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"

4.1.2. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет. Счет пассивный.

По счету открываются отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета.

По лицевым счетам по учету доходов проводятся:

по кредиту - суммы поступивших налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, суммы денежных средств, поступивших на финансирование дефицита федерального бюджета;

по дебету - суммы возвращаемых платежными поручениями доходов, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России"

4.1.3. Назначение счета: учет поступивших и перечисляемых доходов федерального бюджета на транзитный счет в учреждения Центрального банка Российской Федерации.

По активным транзитным счетам в кредитных организациях проводятся:

по дебету - суммы доходов федерального бюджета, ежедневно перечисляемые на пассивный транзитный счет по учету доходов федерального бюджета в учреждения Банка России;

по кредиту - в период завершения бюджетного года общие суммы поступивших доходов федерального бюджета в течение бюджетного года на пассивные лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.

Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"; суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей, а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы, а по счету 40107 также учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы "Государственные жилищные сертификаты". Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли - продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета, а по счету 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата по договору купли - продажи жилья, суммы возврата указанных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.06.98 N 257-У)

По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

На счете 40107 могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 09.06.98 N 257-У)

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ, и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"

4.1.10. Назначение счета: учет средств федерального бюджета прошлого года. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансового счета N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с порядком, установленным Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся: суммы расходов в пределах остатков средств по кредиту данного счета; суммы средств, перечисляемые на лицевые счета, открытые на балансовых счетах N N 40112, 40113, 40114, 40115; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счет N 40105 "Средства федерального бюджета" нового года и другие счета по отдельным указаниям Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.11. Назначение счетов: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счетов отражаются: суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106, 40107 нового года и на счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"; средства, перечисляемые на соответствующие текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета в пределах остатков средств по кредиту данных счетов; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и другие счета по отдельным указаниям Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"

4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. Счет пассивный.

Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка Российской Федерации.

Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим кредитным организациям.

Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в установленном порядке, с представлением всех необходимых документов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета, полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным признаком "5", открытых на балансовых счетах N N 40105, 40106, 40107, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.

По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому учреждению, предприятию и организации.

После завершения проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном порядке.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.1.12. Назначение счета: счет предназначен для учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации, включая органы федерального казначейства, осуществляющие исполнение бюджета субъекта Российской Федерации на основании соглашений, заключаемых между администрацией субъекта Российской Федерации и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Минфином России. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании бюджетного года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих бюджет субъекта Российской Федерации и органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.13. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.1.14. Назначение счета: счет предназначен для учета средств местных бюджетов на счетах органов, исполняющих местный бюджет, включая органы федерального казначейства, осуществляющих исполнение местного бюджета на основании соглашений, заключаемых между органом местного самоуправления и органом федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в порядке, установленном соответственно органами местного самоуправления и Минфином России. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

По окончании бюджетного года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих местные бюджеты и органов федерального казначейства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.15. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"

4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации, и деятельность избирательных комиссий.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации на открытие счета. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;

счетов, открытых окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума), проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций"

4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении правоохранительных органов и организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями и правоохранительными органами суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в соответствии с нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 25.12.2000 N 879-У)

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе бюджетных организаций и правоохранительных органов.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40306 "Средства Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам"

4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов банка.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества"

4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации"

4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам федерального казначейства. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.99 N 708-У)

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами федерального казначейства на счета органов федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У, от 27.12.99 N 708-У, от 25.12.2000 N 879-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.12.99 N 708-У)

Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"

4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40409). Счета открываются непосредственно фондам, а также их исполнительным органам. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. По счетам второго порядка N N 40401, 40402, 40403, 40404, 40407, 40408 при необходимости могут открываться транзитные счета. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы.

По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их исполнительных органов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его исполнительному органу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.3.1. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации и средств, перечисляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий.

Учет средств, поступающих в Пенсионный фонд и получаемых органами по труду и социальной защите населения, ведется на отдельных лицевых счетах. Кроме того, на отдельном лицевом счете учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений.

По кредиту счета Пенсионного фонда производится учет поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов, недоимок, пени, штрафов, средств федерального бюджета, других поступлений согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

По кредиту счета органов по труду и социальной защите населения производится зачисление средств, перечисляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации органам по труду и социальной защите населения для выплаты пенсий.

По дебету счета органами Пенсионного фонда Российской Федерации проводятся перечисления средств платежным поручением на счет органа по труду и социальной защите населения на выплату пенсий; перечисление средств на содержание аппарата управления.

По дебету счета органов по труду и социальной защите населения производится перечисление средств населению на выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Пенсионного фонда Российской Федерации, средств, направляемых на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений, средств органов по труду и социальной защите населения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.3.2. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета производится учет поступающих от работодателей страховых взносов, недоимок, пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые работодателям на покрытие перерасхода по выплаченным пособиям по социальному страхованию, по расходам на содержание аппарата управления органов Фонда, на другие расходы согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации"

4.3.3. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, перечисленные Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются суммы средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.3.4. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, перечисленные территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются суммы средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У)

Счет N 40405 "Государственный фонд занятости населения Российской Федерации"

4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей, другие поступления согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета учитывается расходование средств по направлениям, определенным Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации и Федеральным законом о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.3.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40407 "Федеральный дорожный фонд"

4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

Операции по счету производятся до момента консолидации Федерального дорожного фонда в федеральном бюджете.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих этот Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств, распределяемых по целевым направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, выписки по которым предоставляются органам налоговой службы Российской Федерации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.3.8. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.3.9. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской Федерации и местных органов власти"

4.3.10. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности"

N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 407 "Счета негосударственных предприятий"

4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Коммерческие предприятия и организации - юридические лица - это организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).

Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.

Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС".

На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным организациям для учета внебюджетных средств.

На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40704 "Средства для проведения выборов. Специальный избирательный счет"

4.4.1. Назначение счета: учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 408 "Прочие счета"

Счет N 40801 "Организации банков"

4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.6. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов (вкладов), корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.6.1. Назначение счета: учет денежных средств физических лиц - нерезидентов в валюте Российской Федерации. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40803 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.6.2.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.6.2. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам - нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.7. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы средств, поступившие в пользу клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

По дебету счета проводятся средства, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "Т", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "Т".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40804 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.7.1.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.7.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.8. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, связанным с их инвестиционной деятельностью. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений на счет в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета клиента в соответствии с режимом счета типа "И", установленным нормативными актами Банка России по проведению операций по счетам типа "И".

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту.

В связи с введением в действие Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И балансовый счет N 40805 в вышеизложенном режиме работает до 8 июня 2001 года, после указанного срока операции по счету выполняются в порядке согласно пункту 4.8.1.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 22.02.2001 N 922-У)

4.8.1. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г." от 12.10.2000 N 126-П. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У)

4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

4.10. Назначение счета: учет средств в иностранной валюте юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства в иностранной валюте, поступающие на счет.

По дебету счета отражаются операции по списанию иностранной валюты.

Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду иностранной валюты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)

4.10.1. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.03.99 N 521-У)

Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

4.10.2. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.10.3. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога на специальный счет Центральной избирательной комиссии Российской Федерации (избирательной комиссии субъекта Российской Федерации). Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, зарегистрированными кандидатами, избирательными объединениями, избирательными блоками в качестве избирательного залога единовременно и в размерах, установленных нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.08.99 N 632-У)

Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)"

4.10.4. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 03.10.2000 N 843-У)

Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)"

N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

4.10.5. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Счет N 409 "Средства в расчетах"

На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет N 40903 "Расчетные чеки"

4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

4.13. Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 27.09.99 N 645-У)

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"

4.17. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю, или суммы аннулированных переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Счет N 40911 "Транзитные счета"

4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других операций, предусмотренных Банком России. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций, денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации (филиалы) и в установленных случаях по другим операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов; денежные средства физических лиц, перечисляемые не позднее следующего рабочего дня по назначению.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.09.99 N 645-У)

В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.

4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" до 8 июня 2001 года допускается корреспонденция только со счетами N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т", N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", а после указанного срока - только со счетами N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"; корреспонденция со счетами банков - нерезидентов допускается в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Минфином России,

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственными финансовыми организациями,

Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,

Негосударственными некоммерческими организациями,

Физическими лицами,

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Юридическими лицами - нерезидентами,

Физическими лицами - нерезидентами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных потребительских кредитов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

произведенные расходы с использованием банковских карт.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств) по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям.

4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:

Минфину России,

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственным финансовым организациям,

Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,

Негосударственным некоммерческим организациям,

Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);

Физическим лицам - потребительские кредиты,

Юридическим лицам - нерезидентам,

Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.40.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N N 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308 - резервы под возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Общая величина резерва по кредитам должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.

По кредиту счетов отражаются:

суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;

суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;

суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

По дебету счетов отражаются суммы:

по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;

по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;

уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Учет резервов под возможные потери по прочим размещенным средствам осуществляется аналогично учету резервов под возможные потери по кредитам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.12.2000 N 881-У)

4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков) либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков), а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У, от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.

По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.

Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой биржи.

Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;

корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и виду валюты.

Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям"

4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"

N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.27. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У,от 30.11.98 N 428-У)

Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате спецлотерей"

4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.

Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.

Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"

4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации, филиалу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других платежных документов, предъявленных к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 - активный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.

Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам"

4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)

По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.

Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У, от 30.11.98 N 428-У)

Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"

4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.98 N 428-У)

"Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

4.38. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме банков), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502 - активный.

По кредиту счета N 47501 отражаются:

- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

По дебету счета N 47501 списываются:

- фактически полученные проценты по размещенными средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;

- списанная банком текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований банка по получению процентов.

По дебету счета N 47502 отражаются:

- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;

- задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

По кредиту счета N 47502 отражаются:

- фактически уплаченные банком проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;

- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

4.39. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме банков). Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:

- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;

- суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счетов N 47606 - 47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков), ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:

- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными документами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)