Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У (ред. от 17.05.2001) "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В РАМКАХ НАДЗОРА"

4.1. Балансы кредитных организаций должны быть составлены в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61 с учетом последующих дополнений и изменений (далее по тексту - Правила бухгалтерского учета), а также других нормативных актов Банка России, определяющих порядок отражения в учете отдельных операций.

4.2. В соответствии с действующими Правилами по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

- должны быть закрыты все доходные (сч. N 701) и расходные (сч. N 702) счета, счета переоценки средств в иностранной валюте (сч. N 61306 и 61406), драгоценных металлов (сч. N 61308 и 61408), ценных бумаг на ОРЦБ (сч.N 61307 и 61407), а также счета N 40906 "Инкассированная денежная выручка", N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)", N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями", N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ", N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам;

- должно быть обеспечено равенство остатков на счетах N 30301 и 30302, N 30303 и 30304, N 30305 и 30306 в сводных балансах кредитных организаций;

- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30102 и 30101, N 30104 и 30103, N 30106 и 30105; N 31801 и 32501, N 31901 и 315 (за исключением сч. N 31510); N 31201-31206 и N 32002-32007, N 31701 и 32401; N 30202 и 30201, N 30204 и 30203, N 30206 и 30205, N 30208 и 30207, N 30209 и N 30210, N 30224 и N 30225, N 91003 и 91001, N 91004 и 91002, N 91007 и 91005, N 91008 и 91006, N 91010 и 91009 в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России;

- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30109 и 30110; N 30116 и 30118 в банках-корреспондентах;

- не допускается наличие остатков по счетам N 70302 и 70502 у кредитных организаций, на годовом собрании которых принято решение о полном распределении прибыли;

- в балансах кредитных организаций в соответствии с п. 3.5.2 настоящего Указания может быть отражен лишь один из двух парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности, т.е. либо сч. N 70301, либо N 70401. В балансах филиалов кредитных организаций данные счета, а также сч. N 70501 должны быть закрыты. При наличии в балансе кредитной организации остатка на счете N 70401 должен быть закрыт счет N 70501.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.12.99 N 694-У)

4.3. В Отчете о прибылях и убытках кредитной организации может быть заполнен только один из двух символов, характеризующих деятельность кредитной организации в отчетном году, т.е. либо символ 33001, либо символ 33002.

При этом должно быть обеспечено соответствие остатка, отраженного на символе 33001, остатку сч. N 70301, на символе 33002 - сч. N 70401.

4.4. Филиалы кредитной организации заполняют символы 33001 или 33002 Отчета о прибылях и убытках (форма N 102), отражая на них финансовый результат за отчетный год, переданный головному банку с пометкой "Передано головному банку".

4.5. При заполнении справки в сводном Отчете о прибылях и убытках по строкам 1 б), 4 и 5 следует показывать не только головные банки и филиалы, имевшие остаток на счете N 70401, но и головные банки и филиалы, у которых остаток балансового счета N 70501 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, превышал остаток на счете N 70301, и сумму убытка, определив ее как разницу между остатками на счетах N 70501 и 70301. По убыточным головным банкам и филиалам размер допущенного убытка при заполнении соответствующей справки должен быть увеличен на величину средств, числящихся на сч. N 70501.

4.6. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма N 126), заполняются всеми кредитными организациями, в том числе и теми из них, которые завершили отчетный год с убытками. При этом остаток средств, отраженных по строке "Всего распределено" формы N 126, должен соответствовать остатку на сч. N 70501 по прибыльным кредитным организациям или остатку, числящемуся по символу 35001 формы N 102, по убыточным кредитным организациям.

В графах 4 "Другие поступления" и 5 "Израсходовано" формы N 126 отражаются перераспределение фондов, произведенное в отчетном году, а также исправительные проводки по этим счетам.

Форма N 126 заполняется также и филиалами кредитных организаций, имевшими до передачи головному банку остатки на сч. N 70501. При этом в форме рядом с остатками, отраженными по строке "Всего распределено", должна быть сделана запись: "Передано головному банку".