Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 452-У (ред. от 17.05.2001) "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В РАМКАХ НАДЗОРА"

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем.

2.1. Производят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. При выявлении расхождений выясняют причины этого и принимают меры к их устранению.

2.2. Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам, по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года с тем, чтобы данные годового бухгалтерского отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

По результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), списывают в установленном порядке с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

2.3. Принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, учитываемым на счетах раздела "Г" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счете первого порядка N 603 "Расчеты с дебеторами и кредиторами", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций по итогам работы за отчетный период. При наличии переходящих остатков на новый год на счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить ее двусторонними актами.

2.4. Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь отчетного года. При начислении процентов кредитные организации руководствуются соответствующими нормативными документами Банка России:

- Положением Банка России от 23.06.98 N 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России"

- Положением Банка России от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с учетом изменений и дополнений;

- Положением Банка России от 6.03.98 N 19-П "О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг" с учетом изменений и дополнений;

- Указанием Банка России от 29.12.97 N 110-У "О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России"

- Положением Банка России от 13.03.96 N 36 "О порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам" с учетом изменений и дополнений;

- Указанием Банка России от 29.12.97 N 110-У "О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России".

(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.12.99 N 694-У)

2.5. По всем счетам клиентов (за исключением физических лиц), включая кредитные организации (расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др.), кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в территориальные учреждения Банка России.

При этом работа по подтверждению клиентами (включая кредитные организации) остатков, учитываемых на открытых ими счетах в кредитных организациях, продолжается и после сдачи кредитными организациями годовых бухгалтерских отчетов в территориальные учреждения Банка России.

2.6. Кредитные организации на основе выписок, полученных от учреждений Банка России в первый рабочий день нового года, производят сверку остатков на корреспондентских счетах (субсчетах), накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервных требований (балансовых и внебалансовых), ссудных (по учету кредитов Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, начислению процентов за пользование данными кредитами, включая просроченные проценты), депозитных (размещенных в Банке России, включая начисленные проценты) счетах. Наличие расхождений по счетам кредитных организаций в балансах кредитных организаций и расчетно-кассовых центров Банка России не допускается.

В балансах кредитных организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт счет по незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России (сч. N 30223). В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения в первый рабочий день года, следующего за отчетным, 31 декабря отчетного года. В связи с этим разрешается "закрыть" баланс за 31 декабря отчетного года в конце первого рабочего дня нового года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России 31 декабря отчетного года для оплаты либо помещены в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

В первый рабочий день года, следующего за отчетным, кредитные организации самостоятельно принимают решение о порядке осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Филиалы кредитных организаций должны представить в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения подтверждения остатков средств, учитываемых на их счетах в расчетно-кассовых центрах, не позднее третьего рабочего дня нового года. Территориальные учреждения Банка России в срок до 20 января года, следующего за отчетным, направляют полученные от филиалов подтверждения территориальным учреждениям Банка России по местонахождению головных банков кредитных организаций, которые в свою очередь на основе полученной информации, а также сведений, поступивших от головных банков, производят сверку остатков на счетах, открытых кредитными организациями в Банке России и отраженных в их сводных балансах.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.12.99 N 694-У)

2.7. Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.

2.8. Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов на прибыль и других обязательных платежей. На основании выверенной справки налоговых органов о недоимке-переплате по налогам принимают меры по зачету имеющейся переплаты по одним налогам в счет предстоящих платежей по другим либо их возврату.

2.9. При необходимости усиливают контроль за правомерностью использования подведомственными филиалами полученной прибыли либо рассматривают вопрос о запрете на использование филиалами сформированных за счет отчислений от прибыли фондов, а также устанавливают строжайший контроль за недопущением нерационального и неэкономного расходования средств.

2.10. Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным банкам остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты их деятельности, при необходимости фондов, сформированных за счет прибыли, а также требования по осуществлению других операций, разрешенных к проведению заключительными оборотами через внутрибанковские счета.

2.11. При наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также к направлению не менее 5% от чистой прибыли на создание (пополнение) резервного фонда (если иное не предусмотрено уставом кредитной организации) до достижения им минимально установленной величины, т.е. не менее 15% от величины уставного капитала кредитных организаций (Положение Банка России от 23.12.97 N 9-П "О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" с учетом изменений и дополнений).

2.12. При наличии остатков на сч. N 91904 "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов" принимают меры к пополнению источников для осуществления затрат капитального характера. При отсутствии источников в целях недопущения (неувеличения) убытков рассматривают возможность прекращения осуществления данных затрат.

2.13. До подписания годового бухгалтерского отчета главный бухгалтер кредитной организации обязан обеспечить сверку всех форм годового бухгалтерского отчета, правильность заполнения данных и реквизитов в отчетных формах, проверить полноту отчета, т.е. наличие необходимого количества экземпляров всех предусмотренных настоящим Указанием отчетных форм, наличие подписей. При отсутствии цифровых данных в форме делается запись об отсутствии сведений.

В сводный годовой бухгалтерский отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений (филиалов, отделений, представительств).

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера кредитной организации в порядке, определенном Федеральным законом "О бухгалтерском учете".