Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 27.11.2003 N 647-р (ред. от 11.01.2010) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ"
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
1. Исчисление таможенной пошлины1.1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
где Сп_а - сумма таможенной пошлины;
Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);
П_а - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
1.2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:
Сп_с = Вт x П_с x Ке,
где Сп_с - сумма таможенной пошлины;
Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;
П_с - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;
Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком Российской Федерации.
При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.
1.3. При применении комбинированной ставки "П_а в процентах, но не менее П_с в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.
1.4. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "П_а в процентах плюс П_с в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.
2. Исчисление налога на добавленную стоимость2.1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Са - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
2.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
3. Исчисление акциза3.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А_а - ставка акциза в процентах.
3.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:
Са = Вт x А_с,
где Са - сумма акциза;
А_с - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:
Вт = Кт x Кк,
где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:
а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);
б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
3.3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:
Са = (Вт x А_с) + (Тс + Сп) x А_а,
где Са - сумма акциза;
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный по формуле, указанной в п. 25 Инструкции;
А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А_а - размер адвалорной ставки акциза.
3.4. Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными маркам, рассчитывается по формуле:
где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;
Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС, рассчитанная по формуле:
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
Са = SUMCт,
Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:
где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);
Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;
А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;
Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);
А_а - размер адвалорной ставки акциза;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС, рассчитанная по формуле:
(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)
См = Стм x Км,
где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному порядку;
Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.
Приложение 5
к Методическим указаниям о
порядке применения таможенными
органами положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся к
таможенным платежам
- Главная
- РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 27.11.2003 N 647-р (ред. от 11.01.2010) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ"