Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 19.03.2003 N 218-П)

В соответствии со статьями 11 и 16 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" ("Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР", 1990, N 27, ст.357, Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1999, N 28, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586, 2002, N 12, ст.1093) Банк России устанавливает следующий порядок и критерии оценки финансового положения учредителей (участников) кредитных организаций.

1. Юридическое лицо, которое является или становится единолично (или в составе группы лиц) учредителем (участником) кредитной организации в результате приобретения долей (акций) кредитной организации, и/или - доверительным управляющим в результате получения в доверительное управление долей (акций) кредитной организации далее именуется приобретателем.

Группа лиц, связанных между собой соглашением либо являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, далее именуется группой лиц. Порядок отнесения юридических лиц к группе лиц определяется нормативными актами Банка России.

Порядок и критерии оценки финансового положения кредитных организаций, а также порядок контроля за оплатой долей (акций) кредитной организации бюджетными учреждениями определяется другими нормативными актами Банка России.

2. Оценка финансового положения приобретателя производится в целях установления:

а) достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой) в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств;

б) отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя в случаях, установленные настоящим Положением.

3. Оценка финансового положения приобретателя может проводиться как территориальным учреждением Банка России, так и кредитной организацией самостоятельно.

3.1. Оценка финансового положения приобретателя проводится территориальным учреждением Банка России по:

а) учредителям вновь создаваемой кредитной организации, независимо от размера приобретаемых долей (акций);

б) приобретателям, которые единолично или в составе группы лиц ходатайствуют о получении предварительного согласия Банка России на приобретение более 20 процентов долей (акций) кредитной организации;

в) приобретателям более 0,5 процентов долей (акций) при увеличении уставного капитала кредитной организации, а также при реализации кредитной организацией долей, приобретенных у участников, если отсутствует заключение кредитной организации об оценке финансового положения приобретателя в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего Положения;

г) приобретателям, которые в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации являются аффилированными лицами кредитной организации (далее - аффилированные лица кредитной организации);

д) приобретателям до 0,5 процентов долей (акций) (включительно) в случаях, определенных в подпункте "в" подпункта 3.3 настоящего Положения, если отсутствует заключение кредитной организации об оценке финансового положения приобретателя в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего Положения.

3.2. Оценка финансового положения приобретателей в случаях приобретения до 5 процентов долей (акций) кредитной организации, за исключением случаев, указанных в подпунктах "а", "б", "г" подпункта 3.1 настоящего Положения, может проводиться кредитной организацией самостоятельно.

Кредитная организация может проводить оценку финансового положения также в иных случаях приобретений долей (акций). В таких случаях, независимо от наличия заключения кредитной организации об оценке финансового положения приобретателя, территориальное учреждение Банка России обязано провести оценку финансового положения в порядке, установленном настоящим Положением.

3.3. Оценка финансового положения приобретателей не проводится при приобретении 0,5 процента и менее долей (акций) кредитных организаций (с учетом ранее приобретенных лицом долей (акций) данной кредитной организации), за исключением следующих случаев:

а) приобретения долей (акций) при создании кредитной организации;

б) если приобретатель входит в группу лиц и такая группа лиц распоряжается (будет распоряжаться) более 20 процентами акций (долей) кредитной организации;

в) если при увеличении уставного капитала стоимость приобретаемых лицом акций по цене размещения или вклада (дополнительного вклада) превышает 600 тысяч рублей.

3.4. Абзац пятый пункта 16, подпункт 3 пункта 17, абзац четвертый пункта 20, а также нормы настоящего Положения в части представления годовой отчетности за три последние года деятельности, оценки финансового положения приобретателя в целях, определенных подпунктом "б" пункта 2, могут не применяться в отношении приобретателя, удовлетворяющего одновременно следующим условиям:

а) приобретатель является дочерним или зависимым обществом;

б) основное или преобладающее общество (общества) приобретателя, владеющее (владеющие) свыше 50 процентами уставного капитала приобретателя, дали согласие Банку России на применение в отношении них всех норм настоящего Положения, включая представление в территориальное учреждение Банка России предусмотренной настоящим Положением информации, а также документов, подтверждающих то, что приобретатель является дочерним или зависимым обществом, а также подтверждающих номинальную стоимость принадлежащих им долей (акций) приобретателя (копий договоров, выписок из реестра акционеров, копий зарегистрированных в установленном порядке учредительных и других документов).

В отношении данного участника (участников) приобретателя территориальное учреждение Банка России в полном объеме применяет нормы настоящего Положения. При этом стоимость скорректированных чистых активов указанного участника приобретателя (всех участников суммарно), рассчитанная в порядке, установленном подпунктом 8.1 настоящего Положения, должна быть больше или равна стоимости приобретаемых долей (акций) кредитной организации по цене реализации (размещения).

4. Оценка финансового положения приобретателя осуществляется в рамках процедур регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности, регистрации выпуска акций кредитными организациями, регистрации увеличения уставных капиталов кредитных организаций и предварительного согласования приобретения долей (акций) кредитной организации.

5. Для оценки финансового положения приобретатель в соответствии с подпунктами 3.1 и 3.2 настоящего Положения представляет в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию следующие документы:

5.1. В случаях рассмотрения вопроса о возможности регистрации вновь создаваемой кредитной организации и предварительного согласования приобретения лицом самостоятельно или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации:

1) годовую бухгалтерскую отчетность приобретателей (за исключением страховых организаций) в полном объеме (с отметкой налогового органа о ее принятии), составленную на основании образцов форм, приведенных в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 N 4н (с изменениями)*(1), и публикуемую отчетность за три завершенных финансовых года, а также форму N 1 "Бухгалтерский баланс" и форму N 2 "Отчет о прибылях и убытках" на последнюю отчетную дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию (далее - последняя отчетная дата - квартальная отчетная дата);

*(1) Для сведения: Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н, не нуждаются в государственной регистрации на основании письма Минюста России от 04.02.2000 N 729-ЭР (с изменениями) (письмо Минюста России от 23.12.2002 N 07/12022-ЮД.

2) годовую отчетность страховых организаций, если приобретателем долей (акций) является страховая организация (с отметкой налогового органа о принятии бухгалтерской отчетности), составленную в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2000 N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" (с изменениями)*(2), и публикуемую отчетность за три завершенных финансовых года, а также форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации" и форму N 2-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой организации" на последнюю отчетную дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию.

*(2) Для сведения: Приказ Минфина России от 28.11.2000 N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" не нуждается в государственной регистрации на основании письма Минюста России от 25.12.2000 N 11264-ЮД (с изменениями) (письма Минюста России от 24.12.2001 N 07/12394-ЮД, от 13.01.2003 N 07/195-ЮД).

Примечание. В подпунктах 1 и 2 настоящего подпункта и далее - если после окончания квартала до даты направления документов в Банк России (даты внесения средств в оплату долей (акций) кредитной организации) прошло более одного месяца, то форма N 1 "Бухгалтерский баланс" (форма N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации") и форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" (форма N 2-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой организации") на последнюю отчетную дату должны быть дополнены указанными формами (сведениями, указанными в подпунктах 5-8 настоящего подпункта на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате направления документов (дате внесения средств в оплату долей (акций) кредитной организации) в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию;

3) пояснительную записку к годовым отчетам в соответствии с порядком составления бухгалтерской отчетности;

4) аудиторские заключения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности за три последних года деятельности приобретателей;

5) расшифровки дебиторов приобретателя, сумма задолженности каждого из которых составляет более 5 процентов валюты баланса приобретателя (или информацию об их отсутствии) на последнюю отчетную дату, с указанием наименования дебитора, его кода ОКПО, суммы, даты возникновения задолженности, характеристики задолженности (срочная, просроченная);

6) справку о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли (акции) обществ, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждено дело о банкротстве, на последнюю отчетную дату;

7) справку об открытых расчетных (текущих) счетах приобретателя в кредитных организациях, выданную или подтвержденную налоговым органом;

8) справки об отсутствии у приобретателя картотеки неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам приобретателя, выданные обслуживающими эти счета кредитными организациями, а также справку об отсутствии у приобретателя задолженности перед бюджетами всех уровней, выданную налоговыми органами;

9) сведения о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, произошедших за период с последней отчетной даты до даты, предшествующей дате направления документов в территориальное учреждение Банка России:

- о фактах, повлекших разовое увеличение или уменьшение стоимости активов более чем на 10 процентов;

- о фактах, повлекших разовое увеличение чистой прибыли более чем на 10 процентов;

- о фактах, повлекших разовое увеличение чистых убытков более чем на 10 процентов;

- о фактах разовых сделок, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет 10 процентов и более от активов приобретателя по состоянию на дату сделки.

Если с последней отчетной даты прошло более одного месяца, сведения о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, представляются за период с последней отчетной месячной даты до даты, предшествующей дате направления документов в территориальное учреждение Банка России (кредитную организацию).

Представление сведений о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, осуществляется приобретателем независимо от его организационно-правовой формы. Указанные сведения должны быть составлены на основе методик, установленных нормативными правовыми актами;

10) расчет стоимости чистых активов, скорректированный в соответствии с подпунктом 8.1 настоящего Положения (далее - скорректированные чистые активы), на последнюю отчетную дату. Если с последней отчетной даты прошло более одного месяца расчет скорректированных чистых активов представляется на последнюю отчетную месячную дату.

Вместо указанного расчета, а также сведений о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, предусмотренных в подпункте 9 настоящего подпункта, могут быть представлены форма N 1 "Бухгалтерский баланс" (форма N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации" - для страховых организаций), составленная на дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России (кредитную организацию), и расчет скорректированных чистых активов на указанную дату;

11) заключение о финансовом положении приобретателя в целях оценки удовлетворительности финансового положения приобретателя, подготовленное лицами, анализировавшими финансовое положение приобретателя в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения.

5.2. При проверке правомерности оплаты приобретаемых долей (акций) в случаях:

5.2.1. Решения вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций вновь созданной кредитной организации:

1) форму N 1 "Бухгалтерский баланс" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации") на последнюю отчетную дату и форму N 1 "Бухгалтерский баланс" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации") на дату оплаты долей (акций);

2) расчет стоимости скорректированных чистых активов на дату оплаты долей (акций).

5.2.2. Приобретения долей (акций) кредитной организации при увеличении уставного капитала кредитной организации:

5.2.2.1. Если на последнюю отчетную дату стоимость скорректированных чистых активов приобретателя меньше стоимости приобретаемых долей (акций):

1) форму N 1 "Бухгалтерский баланс" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации") на последнюю отчетную дату и на дату оплаты долей (акций);

2) расчет стоимости скорректированных чистых активов на последнюю отчетную дату и на дату оплаты долей (акций).

5.2.2.2. Если стоимость приобретаемых долей (акций) на последнюю отчетную дату составляет более 50 процентов, но менее 100 процентов стоимости скорректированных чистых активов приобретателя:

1) форму N 1 "Бухгалтерский баланс" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации", если приобретателем долей (акций) является страховая организация) на последнюю отчетную дату и дату оплаты долей (акций);

2) расчет стоимости скорректированных чистых активов на последнюю отчетную дату и на дату оплаты долей (акций).

5.2.2.3. Если стоимость приобретаемых долей (акций) на последнюю отчетную дату менее 50 процентов стоимости скорректированных чистых активов:

1) форму N 1 "Бухгалтерский баланс" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации", если приобретателем долей (акций) является страховая организация), а также расчет стоимости скорректированных чистых активов на последнюю отчетную дату;

2) сведения о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, указанные в подпункте 9 подпункта 5.1 настоящего Положения, произошедших с последней отчетной даты (последней отчетной месячной даты, если с даты окончания квартала прошло более одного месяца) до даты оплаты долей (акций).

Вместо сведений о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя, могут быть представлены форма N 1 "Бухгалтерский баланс" (форма N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации"), составленная на дату оплаты долей (акций), и расчет стоимости скорректированных чистых активов на указанную дату.

5.2.3. Приобретения долей (акций) кредитной организации аффилированными лицами кредитной организации (независимо от размера приобретаемой доли (акций):

1) форму N 1 "Бухгалтерский баланс" и форму N 2 "Отчет о прибылях и убытках" (форму N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации" и форма N 2-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой организации", если приобретателем долей (акций) является страховая организация) на последнюю отчетную дату и форму N 1 "Бухгалтерский баланс" на дату оплаты долей (акций);

2) расчет стоимости скорректированных чистых активов на дату оплаты долей (акций);

3) заключение о финансовом положении приобретателей в целях оценки удовлетворительности финансового положения приобретателя, подготовленное лицами, анализировавшими финансовое положение приобретателя в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения.

5.2.4. В случаях, когда в соответствий с подпунктами 5.2.1, 5.2.2 (за исключением подпункта 5.2.2.1) и 5.2.3 настоящего Положения приобретателем предоставляются бухгалтерский баланс и расчет скорректированных чистых активов на дату оплаты долей (акций), представление бухгалтерской отчетности и иных сведений на последнюю отчетную месячную дату не требуется.

5.2.5. При регистрации вновь создаваемой кредитной организации, предварительном согласовании приобретения лицом самостоятельно или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации, а также при проверке правомерности оплаты приобретаемых долей (акций) в случаях, установленных в подпунктах 5.2.1, 5.2.2, 5.2.3, одновременно с перечисленными документами представляются сведения о полученном, но не реализованном на момент подачи документов приобретателем согласии Банка России на приобретение долей (акций) других кредитных организаций (с указанием наименования кредитной организации, совокупной стоимости долей (акций) по цене реализации (размещения), на приобретение которых получено согласие Банка России, даты выдачи (срока действия) согласия), а также о стоимости уже оплаченных долей (акций) других кредитных организаций при их первичном размещении, но еще не отраженных в балансе приобретателя как вложения в доли (акции) других кредитных организаций (с указанием наименования кредитной организации, даты оплаты долей (акций), совокупной стоимости приобретенных долей (акций) по цене реализации (размещения).

5.3. Территориальное учреждение Банка России имеет право запрашивать у кредитной организации и приобретателей долей (акций) информацию, поясняющую (расшифровывающую) сведения, содержащиеся в представленных материалах.

6. Документы, представляемые кредитной организацией (учредителями, приобретателем или уполномоченными ими лицами) в территориальное учреждение Банка России, а также приобретателем - в кредитную организацию, должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны уполномоченными лицами и заверены печатью кредитной организации (приобретателя). На оборотной стороне последнего листа документы скрепляются заверительной надписью уполномоченного лица и печатью кредитной организации.

Документы, на основании которых кредитная организация проводила оценку финансового положения приобретателя, хранятся кредитной организацией в отдельном юридическом деле приобретателя долей (акций) постоянно.

7. Оценка финансового положения приобретателя в целях установления достаточности чистых активов приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации производится в соответствии с подпунктами 3.1 и 3.2 настоящего Положения территориальным учреждением Банка России или кредитной организацией самостоятельно на основании результатов расчета стоимости скорректированных чистых активов, а также на основании сведений о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность приобретателя (при представлении этих сведений в соответствии с подпунктами 5.2.1 и 5.2.2.3), в следующих случаях:

7.1. При рассмотрении вопроса о возможности государственной регистрации кредитной организации - на дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России.

7.2. При предварительном согласовании приобретения единолично или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) - на дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России.

7.3. При проверке правомерности оплаты приобретаемых долей (акций) - на дату оплаты долей (акций) в случаях:

7.3.1. Решения вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций вновь созданной кредитной организации.

7.3.2. Приобретения долей (акций) кредитной организации при увеличении уставного капитала кредитной организации.

7.3.3. Приобретения долей (акций) аффилированными лицами кредитной организации.

7.3.4. Приобретения долей в случае реализации кредитной организацией долей, приобретенных у участников.

7.4. Оценка финансового положения приобретателя в качестве доверительного управляющего в целях установления достаточности у него чистых активов для приобретения долей (акций) кредитной организации не проводится. К доверительному управляющему не предъявляется также требование об обязательном осуществлении деятельности в течение не менее трех лет, а также требование о представлении годовой бухгалтерской отчетности за последние три года.

8. Оценка достаточности чистых активов (собственных средств) для приобретения долей (акций).

8.1. Расчет стоимости чистых активов (собственных средств) производится в следующем порядке:

- по приобретателям вне зависимости от организационно-правовой формы (за исключением страховых, некоммерческих организаций и нерезидентов) - в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 NN 10н, 03-6/пз (соответственно) (зарегистрировано Минюстом России 12.03.2003 N 4252);

- по страховым организациям вне зависимости от организационно-правовой формы - в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 NN 108, 235 (соответственно)*(3).

*(3) Для сведения: Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 24.12.1996 N 108, 235 (соответственно), не нуждается в государственной регистрации на основании письма Минюста России от 21.01.1997 N 07-02-18-97.

Стоимость чистых активов (собственных средств), которые могут рассматриваться как источник оплаты долей (акций) кредитной организации, корректируется с учетом следующего:

- не могут быть источниками оплаты долей (акций) кредитной организации средства, находящиеся в перекрестном владении с другим учредителем (участником, приобретателем долей (акций) кредитной организации (под перекрестным владением понимается взаимное участие в уставном капитале), а также доли (акции) в части, находящейся в перекрестном владении учредителя (участника, приобретателя) и кредитной организации. Порядок и пример расчета стоимости чистых активов с учетом этого требования приведен в приложении 1 "Пример расчета стоимости чистых активов, исключающего доли, находящиеся в перекрестном владении";

- не может быть источником оплаты долей (акций) кредитной организации часть чистых активов, соответствующая вложениям в доли (акции), дебиторскую задолженность, а также долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в общества, которые на дату оплаты долей (акций) кредитной организации или на дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России, находятся в процессе ликвидации либо признаны несостоятельными (банкротами) в установленном законодательством Российской Федерации порядке (за вычетом сформированного резерва). Чистые активы уменьшаются также на сумму нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации), а также на величину, равную сумме превышения стоимости основных средств (за вычетом начисленной амортизации), оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы над величиной полученных приобретателем долгосрочных кредитов и займов, а также долгосрочных долговых обязательств;

- не может быть источником оплаты долей (акций) часть чистых активов, равная величине уставного капитала в части, которая оплачена, но соответствующие изменения, связанные с увеличением уставного капитала, не зарегистрированы в установленном порядке;

- не может быть источником оплаты долей (акций) сумма, эквивалентная совокупной стоимости долей (акций) других кредитных организаций, на приобретение которых приобретателем получено, но не реализовано на момент подачи документов согласие Банка России, или совокупной стоимости долей (акций) кредитных организаций по цене их реализации (размещения), оплаченных, но еще не отраженных в балансе приобретателя как вложения в доли (акции) кредитных организаций.

8.2. Не допускается приобретение долей (акций) кредитной организации в случае, если величина чистых активов приобретателя с учетом изъятий, указанных в пункте 8.1 настоящего Положения, меньше совокупной стоимости приобретаемых им долей (акций), рассчитанной по цене их реализации (размещения) за минусом стоимости долей (акций), которые будут распределяться среди участников (акционеров) при увеличении уставного капитала кредитной организации за счет ее имущества.

8.3. Оценка достаточности собственных средств приобретателей, являющихся некоммерческими организациями, осуществляется путем сопоставления совокупной величины приобретаемых долей (акций), рассчитанной по цене их размещения (реализации), с итогом раздела III "Капитал и резервы" формы N 1 "Бухгалтерский баланс", приведенной в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 N 4н*(4). Если сумма итога по этому разделу равна либо превышает совокупную стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации по цене их размещения (реализации), территориальное учреждение Банка России вправе сделать заключение о достаточности собственных средств для оплаты приобретаемых долей (акций) при условии соблюдения иных требований, установленных настоящим Положением и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

*(4) Для сведения: Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н, не нуждаются в государственной регистрации на основании письма Минюста России от 04.02.2000 N 729-ЭР (с изменениями) (письмо Минюста России от 23.12.2002 N 07/12022-ЮД.

8.4. Достаточность собственных средств приобретателя-нерезидента (в том числе для организаций, деятельность которых подлежит регулированию, установленному органами надзора страны его местонахождения) оценивается с использованием показателя, экономическое содержание которого соответствует понятию "чистые активы", применяемому в Российской Федерации. При расчете чистых активов используются статьи баланса, аналогичные или близкие по характеристике статьям, принятым при расчете указанного показателя приобретателями-резидентами. При этом следует исходить из того, что "чистые активы" - показатель, который определяется как разница между реальной стоимостью активов и величиной обязательств приобретателя. Приобретателем-нерезидентом приводится алгоритм расчета показателя, характеризующего достаточность его собственных средств. При расчете этого показателя должны учитываться ограничения, установленные в пункте 8.1 настоящего Положения.

9. Оценка финансового положения приобретателя в целях установления удовлетворительности финансового положения производится территориальным учреждением Банка России с учетом порядка, установленного в подпункте 3.1 настоящего Положения

9.1. По учредителям вновь создаваемой кредитной организации, а также приобретателям, ходатайствующим о выдаче согласия Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) - по годовым отчетам за три последних года деятельности (на каждую годовую отчетную дату) и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате направления документов в территориальное учреждение Банка России.

9.2. При проверке правомерности оплаты приобретаемых долей (акций) аффилированными лицами кредитной организации - на последнюю отчетную дату.

В остальных случаях приобретения долей (акций) оценка финансового положения приобретателя в целях определения удовлетворительности финансового положения не производится.

При подготовке заключения об удовлетворительности финансового положения приобретателя должны учитываться последствия фактов хозяйственной деятельности, произошедших с отчетной даты до даты составления заключения, которые оказали существенное влияние на финансовое положение приобретателя, и без знания о которых невозможна достоверная оценка финансового положения приобретателя. Информация о таких фактах (при их наличии) представляется приобретателем в составе документов, необходимых для. Оценки финансового положения.

10. Анализ финансового положения приобретателя в целях определения удовлетворительности финансового положения может проводиться самим приобретателем, кредитной организацией, привлекаемой приобретателем в этих целях аудиторской организацией (индивидуальный аудитором), или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие финансовое положение).

Заключение, подготовленное самим приобретателем (кредитной организацией), должно иметь дату и быть подписано руководителем и главным бухгалтером приобретателя (кредитной организации) с указанием фамилии, имени, отчества и заверено печатью.

Заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора) должно быть составлено в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации.

Заключение консультанта должно иметь дату и быть подписано лицом, которое проводило анализ, с указанием фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность и данных документа об образовании, подтверждающего получение профессиональных знаний (для физического лица), а при подготовке заключения юридическим лицом в заключении также указываются полное и сокращенное наименования этого юридического лица, организационно-правовая форма и его местонахождение (в соответствии с учредительными документами), фамилия, имя, отчество руководителя, должность лица, подготовившего заключение, с указанием документов, подтверждающих получение профессиональных знаний лица, подготовившего заключение.

11. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным при отсутствии подтвержденных финансовыми (либо иными) показателями признаков существенных финансовых трудностей, связанных с коммерческой деятельностью приобретателя и влияющих на его способность исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.

Оценка удовлетворительности финансового положения приобретателя производится на основе анализа абсолютных и относительных показателей, осуществляемого по следующим направлениям:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности (ликвидности);

- анализ деловой активности и эффективности деятельности.

Анализ производится на основе отчетности и иной информации приобретателей, определенных в пункте 5, и на даты, указанные в пункте 9 настоящего Положения.

12. Анализ финансового положения приобретателя в целях оценки удовлетворительности финансового положения должен быть достаточным с точки зрения характера и масштабов коммерческой деятельности, отраслевой и региональной специфики приобретателя и содержать оценку существенных факторов, связанных с деятельностью приобретателя. При проведении анализа необходимо оценить финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и эффективность деятельности приобретателя. Оценка данных параметров осуществляется на основе финансовых показателей, определенных в приложении 2 "Показатели оценки удовлетворительности финансового положения приобретателя долей (акций) кредитной организации" к настоящему Положению. Для проведения анализа могут быть использованы и иные финансовые показатели, применимые для решения задач финансового анализа в отношении конкретного приобретателя с аргументированным обоснованием возможности их применения и описанием порядка расчета. Конкретный состав показателей из числа определенных в приложении 2 и (или) иных финансовых показателей определяется территориальным учреждением Банка России или другими лицами, анализировавшими финансовое положение приобретателя. При этом расчет показателей, не используемых при проведении анализа, не является необходимым.

13. Оценка удовлетворительности финансового положения приобретателя-нерезидента производится с использованием применяемых в стране его местонахождения показателей, аналогичных или близких по экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости, платежеспособности (ликвидности), деловой активности и эффективности деятельности, применяемым для оценки финансового положения приобретателей-резидентов, на основе подходов, определенных в настоящем Положении.

Приобретателем-нерезидентом представляются формы отчетности и сведения, соответствующие по включаемым в них экономическим показателям формам отчетности и сведениям, указанным в пункте 5 настоящего Положения.

14. Приобретатели - страховые организации признаются финансово устойчивыми и платежеспособными в случае соблюдения ими нормативного соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами. Нормативное соотношение активов и обязательств рассчитывается в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.11.2001 N 90н (Российская газета, 26.12.2001, N 251) (зарегистрировано Минюстом России 21.12.2001 N 3112). В случае необходимости дополнительного подтверждения удовлетворительности финансового положения приобретателя - страховой организации территориальным учреждением Банка России или иными лицами, анализировавшими финансовое положение, для проведения анализа могут быть использованы иные показатели, применимые для оценки финансового положения страховых организаций.

15. Финансовое положение приобретателей (за исключением индивидуальных предпринимателей), использующих упрощенную систему налогообложения, может считаться удовлетворительным при условии превышения у них доходов над расходами, подтвержденного данными книги учета доходов и расходов, выписка из которой представляется в территориальное учреждение Банка России или кредитную организацию.

Приобретатели (за исключением индивидуальных предпринимателей), использующие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны быть добросовестными налогоплательщиками, и в качестве подтверждающих документов представлять справку об отсутствии у них задолженности перед бюджетами, выданную налоговыми органами, а также копии налоговых деклараций по единому налогу или по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам последнего отчетного (налогового) периода.

16. Независимо от соблюдения других требований, установленных настоящим Положением, финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в следующих случаях:

- если в отношении них имеются вступившие в силу решения судебных органов о признании их несостоятельными (банкротами);

- при наличии у них задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами (без учета решений уполномоченного органа о реструктуризации их задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);

- при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов к их расчетным счетам длительностью свыше 10 дней;

- если для оценки финансового положения приобретателя требуется представление данных за три последних года деятельности и из представленной информации можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России.

Примечание. В качестве реальных активов следует рассматривать активы приобретателя, которые в зависимости от вида деятельности характеризуют его деятельность в течение отчетного (анализируемого) периода. К таким показателям относятся абсолютный уровень (либо колебания) за отчетные (анализируемые) периоды запасов сырья, материалов, готовой продукции и товаров, инвестиций, расходов на осуществление деятельности, предусмотренной уставом, и т.д.

17. Территориальное учреждение Банка России или кредитная организация (в случае, если она проводит оценку финансового положения в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего Положения) подготавливают заключение о соответствии приобретателя долей (акций) в уставном капитале кредитной организации требованиям по финансовому положению, установленным настоящим Положением, которое должно содержать:

1) оценку достаточности собственных средств приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации;

2) указание на отсутствие или наличие оснований, установленных в пункте 16 настоящего Положения;

3) при отсутствии оснований, определенных пунктом 16, мотивированное суждение об удовлетворительном или неудовлетворительном финансовом положении приобретателя, в случаях, предусмотренных пунктом 9 настоящего Положения.

Примечание. В целях настоящего Положения мотивированное суждение об удовлетворительности финансового положения приобретателя - это аргументированный вывод о признании финансового положения приобретателя удовлетворительным (неудовлетворительным) на основе подходов, определенных настоящим Положением. При подготовке заключения учитывается правильность оформления форм отчетности приобретателя, выполнение им требований законодательства по проведению обязательного ежегодного аудита, соблюдение налогового законодательства, а также принимается во внимание заключение, составленное иными лицами, анализировавшими финансовое положение приобретателя, в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения (при его представлении приобретателем).

Заключение территориального учреждения Банка России должно быть подписано уполномоченным лицом и храниться в юридическом деле кредитной организации.

Заключение кредитной организации должно быть составлено в трех экземплярах и подписано руководителем и заверено печатью кредитной организации. Один экземпляр заключения направляется приобретателю долей (акций), второй экземпляр представляется в территориальное учреждение Банка России, третий экземпляр хранится в кредитной организации.

18. Кредитная организация не вправе принимать в оплату долей (акций) денежные средства или иное имущество до получения в случаях, установленных нормативными актами Банка России, предварительного согласия территориального учреждения Банка России.

19. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации, которая проводила оценку финансового положения приобретателя в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего Положения, материалы, на основании которых было подготовлено заключение о соответствии приобретателей долей (акций) кредитной организации требованиям по финансовому положению, установленным настоящим Положением. При выявлении нарушений требований настоящего Положения кредитной организацией или приобретателем территориальное учреждение Банка России вправе применить к кредитной организации меры в соответствии со статьей 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790).

20. Основанием для отказа в приобретении долей (акций) являются:

- недостаточность чистых активов (собственных средств) для приобретения долей (акций) кредитной организации;

- наличие оснований, предусмотренных пунктом 16 настоящего Положения;

- при отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 16 настоящего Положения, мотивированное суждение о неудовлетворительном финансовом положении приобретателя;

- в случае, определенном подпунктом 3.4 настоящего Положения, недостаточность чистых активов (собственных средств) участника (участников) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации и (или) наличие у участника (хотя бы одного из участников) оснований, предусмотренных пунктом 16 настоящего Положения, а при отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 16 настоящего Положения, - мотивированное суждение о неудовлетворительном финансовом положении участника (хотя бы одного из участников) приобретателя;

- несоблюдение требований, предъявляемых к составу или оформлению документов.

21. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель
Банка России
С.М.ИГНАТЬЕВ