Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ ГТК РФ от 27.01.95 N 50 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ НА СЧЕТА ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ"
ПРАВИЛА
Настоящие Правила разработаны в целях введения единой системы ведения учета денежных средств на счетах таможенных органов, обеспечения полноты и своевременности взимания таможенных платежей, их перечисления в доход федерального бюджета Российской Федерации, а также составления достоверной отчетности по ним.
Учет денежных средств, поступающих на счета таможенных органов, начисленных по грузовым таможенным декларациям, включая пени за просрочку, ведется отделами таможенных платежей.
До 01.07.95 учет иных поступлений денежных средств на счета таможенного органа производится отделами бухгалтерского учета. Начиная с 01.07.95 учет всех денежных средств, поступающих на счета таможенного органа от взимания таможенных и иных платежей, производится отделами таможенных платежей.
Система учета денежных средств на счетах таможенных органов включает в себя следующие составляющие:
- контроль за правильностью начисления таможенных платежей;
- ведение банковских счетов таможенного органа;
- контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств на счета таможенных органов;
- обеспечение своевременности и полноты перечисления таможенных платежей на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
- контроль за полнотой поступления таможенных платежей на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
- составление достоверной отчетности по денежным средствам на счетах таможенных органов и представление ее в установленные ГТК России сроки, объеме и порядке;
- ответственность за постановку учета и достоверность отчетности по денежным средствам на счетах таможенных органов, правильность приходно-расходных операций на этих счетах и соблюдение установленных режимов ведения счетов.
В отдел таможенных платежей поступают следующие документы:
- экземпляры грузовых таможенных деклараций;
- документы контроля;
- копии платежных документов;
- другие документы, относящиеся к ГТД;
- выписки и платежные документы из банка, где открыт счет таможни.
Данная информация поступает в отдел таможенных платежей как в виде документов на бумажных носителях, так и на магнитных носителях (в электронных копиях). При этом информация на магнитных носителях формируется в местах непосредственного проведения таможенного оформления (в отделах таможенного оформления) и представляется в отдел таможенных платежей для последующего контроля за начислением, взиманием и перечислением таможенных платежей.
Вся входящая в отдел таможенных платежей информация регистрируется в отделе таможенных платежей посредством занесения учетных записей, которые систематизируются в хронологическом порядке (с использованием программных средств).
В отделе таможенных платежей формируется следующая информация:
- лицевые счета участников ВЭД;
- состояние банковских счетов таможенного органа;
- справочная информация для таможни;
- отчетность для ГТК России;
- аналитическая информация по счетам.
Вышеуказанная информация формируется на основании имеющихся в отделе таможенных платежей данных с помощью программных средств и может существовать как в виде документа на бумажном носителе, так и в виде электронной копии на магнитном носителе.
2. Порядок открытия и ведения счетов таможенных органовВ целях контроля уплаты таможенных и иных платежей таможенными органами Российской Федерации могут открываться следующие рублевые и валютные счета:
- для зачисления денежных средств, начисляемых на основании грузовых таможенных деклараций;
- для зачисления денежных средств, поступающих для формирования внебюджетного Фонда развития таможенной системы Российской Федерации и платы за информирование и консультирование (за исключением платежей, начисляемых в соответствии с ГТД).
Открытие счетов таможенными органами Российской Федерации производится только при наличии письменного разрешения Государственного таможенного комитета Российской Федерации на открытие и ведение счета в конкретном банке или ином кредитном учреждении, которое выдается на основании письменного запроса таможенного органа с обоснованием необходимости открытия счета, а также с указанием реквизитов банковского учреждения и условий расчетов.
Получив письменное разрешение ГТК России на открытие счета, таможенный орган заключает с банком или иным кредитным учреждением договор на открытие и ведение счета на основании типового договора, доводимого до таможенных органов Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. Подписанный договор согласовывается с вышестоящим региональным таможенным управлением и затем с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. После согласования договора с ГТК России и региональным таможенным управлением таможенный орган оформляет карточки с образцами подписей и направляет их в ГТК России для заверения. После открытия счета таможенный орган сообщает в ГТК России его реквизиты.
Ведение счета осуществляется в соответствии с режимом счета, являющимся неотъемлемой частью договора на открытие и ведение счета таможенного органа.
Ведение счетов (как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте), открываемых для зачисления денежных средств, начисляемых на основании грузовых таможенных деклараций, осуществляется и контролируется в отделе таможенных платежей.
Денежные средства, зачисляемые на счета таможенного органа, поступают в качестве уплаты таможенных и иных платежей от их плательщиков.
Денежные средства, аккумулируемые на счетах таможенного органа, могут быть перечислены:
- на счета ГТК России с установленной периодичностью;
- на счета плательщиков в случае документально обоснованного возврата излишне уплаченных денежных средств.
Начальник таможенного органа организует и несет ответственность за правильность ведения учета денежных средств, поступающих на счета таможенного органа.
Начальник таможенного органа и его заместитель по экономическим вопросам имеют право первой подписи платежных документов по операциям с денежными средствами, учет которых ведется в отделах таможенных платежей.
Начальник отдела таможенных платежей таможенного органа контролирует:
- целевое использование денежных средств, поступающих в качестве уплаты таможенных платежей, начисляемых на основании грузовой таможенной декларации;
- своевременность и полноту перечисления таможенных платежей в доход федерального бюджета, поступивших на счета таможенных органов;
- обоснованность возвратов таможенных платежей, авансовых остатков.
Начальник отдела таможенных платежей имеет право второй подписи платежных документов по операциям с денежными средствами, учет которых производится отделом таможенных платежей.
До 01.07.95 ведение счетов как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, открываемых для зачисления денежных средств, поступающих на формирование внебюджетного Фонда развития таможенной системы Российской Федерации и платы за информирование и консультирование (исключая таможенные сборы за таможенное оформление товаров, взимаемые на основании грузовых таможенных деклараций), осуществляется и контролируется в отделе бухгалтерского учета и отчетности таможенного органа.
3. План счетов, используемых отделом таможенных платежей для ведения учета денежных средствДля учета операций по начислению, взиманию и перечислению таможенных платежей применяется следующий план счетов:
Учет ведется в разрезе участников внешнеэкономической деятельности. На каждого участника ВЭД заводится лицевая карточка (лицевой счет), на которой отражаются все операции по начислению, взиманию и перечислению денежных средств.
Каждому участнику внешнеэкономической деятельности присваивается свой уникальный номер (код ОКПО).
Все счета, кроме счетов 100А "Авансовые денежные средства на счете таможенного органа", 173А "Расчеты с ГТК России авансом", ведутся в разрезе субсчетов по видам таможенных платежей. Номера субсчетов по видам таможенных платежей соответствуют утвержденному классификатору платежей. При этом невыясненные платежи учитываются на субсчете "01".
Номер субсчета указывается следующим образом:
100.10. | "Денежные средства в уплату таможенных сборов за таможенное оформление товаров на счете таможенного органа" |
Плата за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты учитывается на субсчетах субсчетов по видам таможенных платежей, по которым предоставляется отсрочка уплаты. Номер субсчета указывается следующим образом:
100.25.91. | "Денежные средства на счете таможенного органа в уплату процентов за предоставление отсрочки по вывозной таможенной пошлине" |
По всем счетам (кроме счета 112 "Рублевый счет таможенного органа") открываются субсчета по видам валют:
- в валюте Российской Федерации (рубли);
- в иностранных валютах;
- в долларах США (эквивалентные счета для учета денежных средств в свободно конвертируемых валютах); при этом пересчет иностранной валюты в доллары США производится по курсу, действующему на дату грузовой таможенной декларации.
Счет 118 "Валютный счет таможенного органа" не имеет субсчета по валюте Российской Федерации.
4. Учет уплаты таможенных платежейВ соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации и на основании нормативных документов Государственного таможенного комитета Российской Федерации при проведении таможенного оформления товаров могут применяться следующие формы уплаты таможенных платежей:
- уплата таможенных платежей на счет таможенного органа в безналичном порядке до или в момент принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом;
- уплата таможенных платежей в кассу таможенного органа или банка наличными денежными средствами до или в момент принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом;
- уплата таможенных платежей до или в момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению на счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации; при этом уплата на рублевый счет ГТК России производится только при наличии письменного разрешения ГТК России, уплата на валютный счет ГТК России производится либо при отсутствии валютного счета у таможенного органа, либо при наличии письменного разрешения ГТК России;
- уплата в счет централизованных авансов, поступивших на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
- отсрочка уплаты таможенных платежей, предоставляемая в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;
- уплата таможенных платежей авансом.
В соответствии с законодательством Российской Федерации по уплате таможенных платежей могут быть предоставлены льготы.
В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации на счета таможенного органа могут вноситься денежные средства в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.
4.1. Уплата таможенных платежей на счет таможенного органа в безналичном порядке до или в момент принятия грузовой таможенной декларации таможенным органомПри учете денежных средств в иностранной валюте осуществляются проводки, аналогичные проводкам, указанным в п. п. 4.1 - 4.12. настоящих Правил. При этом вместо счета 112 "Рублевый счет таможенного органа" указывается счет 118 "Валютный счет таможенного органа".
5. Анализ состояния счетовСальдо - остаток по дебету или кредиту счета.
Дебетовое сальдо - получается, если итоговая сумма, накопленная за отчетный период по дебету счета, больше, чем итоговая сумма, накопленная по кредиту счета.
Кредитовое сальдо - получается, если итоговая сумма, накопленная за отчетный период по кредиту счета, больше, чем итоговая сумма, накопленная по дебету счета.
Счет 100 "Денежные средства на счете таможенного органа"
Наличие на данном счете дебетового сальдо свидетельствует о наличии копий платежных документов, денежные средства по которым еще не поступили на счет таможенного органа, но срок поступления которых еще не истек (т.е. не истек срок поступления денежных средств с даты принятия его к исполнению банком плательщика).
Сумма сальдо по дебету должна равняться сумме "незакрытых" копий платежных документов с неистекшим сроком поступления.
Наличие на данном счете кредитового сальдо свидетельствует о наличии аванса у данного участника ВЭД.
Счет 100А "Авансовые денежные средства на счете таможенного органа"
Наличие дебетового остатка на данном счете свидетельствует о наличии авансов у данного участника ВЭД.
Счет 100Г "Денежные средства на счете ГТК России"
Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии принятых к оформлению копий платежных документов на перечисление денежных средств на счет ГТК России, по которым нет подтверждения ГТК России о поступлении средств.
Счет 100Л "Льготы"
Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии оформленных ГТД, по которым были предоставлены льготы и по которым не был представлен отчет в ГТК России.
Счет 100Ц "Авансовые денежные средства на счете ГТК России"
Наличие дебетового сальдо на данном счете свидетельствует о наличии оформленных ГТД, уплата платежей по которым производилась в счет централизованных авансов и по которым не был представлен в ГТК России реестр.
Счет 152 "Расчеты по ГТД"
Наличие кредитового сальдо на данном счете свидетельствует о том, что не все платежи по ГТД поступили на счет таможни, то есть имеются либо отсрочки, либо задолженность, либо "незакрытые" копии платежных документов, либо не составлен реестр или отчет для ГТК России.
Сумма остатка по кредиту счета 152 должна складываться из:
- остатка по дебету счета 100 "Денежные средства на счете таможенного органа"
- остатка по дебету счета 133 "Денежные средства в отсрочках"
- остатка по дебету счета 100Г "Денежные средства на счете ГТК России"
- остатка по дебету счета 100Ц "Авансовые денежные средства на счете ГТК России"
- остатка по дебету счета 178 "Задолженность"
- остатка по дебету счета 133А "Денежные средства по инкассо".
Счет 133 "Денежные средства в отсрочках"
Наличие дебетового остатка на данном счете свидетельствует о наличии незакрытых отсрочек, срок окончания которых не наступил.
Сумма остатка по дебету счета 133 должна равняться сумме незакрытых отсрочек.
Счет 133А "Денежные средства по инкассо"
Наличие дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии неисполненных инкассовых поручений таможенного органа. Данная сумма требует проведения дополнительного анализа.
При правильном проведении всех проводок по счетам кредитового остатка на данном счете быть не может.
Счет 134 "Денежные средства в качестве обеспечения"
Кредитовое сальдо по данному счету свидетельствует о наличии неизрасходованной или невозвращенной суммы обеспечения.
Счет 120 "Касса"
Наличие дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии денежных средств, поступивших в кассу и не зачисленных на счет таможенного органа.
Наличие кредитового или отрицательного дебетового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии денежных средств, подлежащих возврату.
Счет 178 "Задолженность"
Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии задолженности, по которой не выставлено инкассовое поручение на бесспорное списание, то есть таможенным органом не приняты меры к погашению задолженности.
Счет 112 "Рублевый счет таможенного органа"
Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии неперечисленных на счет ГТК России денежных средств либо денежных средств, подлежащих возврату, либо суммы обеспечения в валюте Российской Федерации.
Остаток по дебету данного счета должен совпадать с остатком по дебету банковского счета по выписке на данное число.
Счет 118 "Валютный счет таможенного органа"
Наличие дебетового остатка по данному счету свидетельствует о наличии неперечисленных на счет ГТК России денежных средств либо денежных средств, подлежащих возврату, либо суммы обеспечения в иностранной валюте.
Остаток по дебету данного счета должен совпадать с остатком по дебету банковского счета по выписке на данное число.
Счет 173 "Расчеты с ГТК России"
Наличие кредитового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии сумм, которые должны быть перечислены на счет ГТК России, но фактически не перечислены.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены таможенные платежи на счет ГТК России.
Счет 173А "Расчеты с ГТК России авансом"
Наличие кредитового остатка по данному счету свидетельствует о наличии авансовых сумм, которые должны быть перечислены на счет ГТК России, но фактически не перечислены.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены авансовые платежи на счет ГТК России.
Счет 173М "Расчеты с местным бюджетом"
Наличие кредитового сальдо по данному счету свидетельствует о наличии сумм, которые должны быть перечислены в местный бюджет, но фактически не перечислены.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что таможенным органом были излишне перечислены денежные средства в местный бюджет.
6. Формирование оборотной ведомости и сводной отчетности по счетамЕжемесячно по состоянию на последнее число отчетного месяца отдел таможенных платежей составляет оборотную ведомость по форме согласно Приложению 1 и сводную отчетность по счетам по форме согласно Приложению 2.
Оборотная ведомость и сводная отчетность по счетам заполняются в рублях и в долларах США. При этом сведения в долларах США берутся на основании данных эквивалентных счетов денежных средств в свободно конвертируемых валютах, открываемых в соответствии с п. 3 настоящих Правил.
В оборотную ведомость вносятся:
- остатки по счетам на начало отчетного месяца;
- обороты по дебету и обороты по кредиту;
- остатки по счетам на конец отчетного месяца.
Остатком на начало отчетного месяца является остаток по счету на конец предыдущего месяца. В случае, если по счету имеется дебетовый остаток на начало отчетного месяца, то в оборотной ведомости указывается остаток по дебету. В случае, если по счету имеется кредитовый остаток на начало отчетного месяца, то в оборотной ведомости указывается остаток по кредиту.
Оборот по дебету складывается из общей суммы операций по дебету счета. Оборот по кредиту складывается из общей суммы операций по кредиту счета.
В случае, если по счету имеется дебетовый остаток на конец отчетного месяца, то в оборотной ведомости указывается остаток по дебету. В случае, если по счету имеется кредитовый остаток на конец отчетного месяца, то в оборотной ведомости указывается остаток по кредиту.
Оборотная ведомость считается составленной правильно и операции по счетам считаются проведенными правильно, если выполняется следующее соотношение:
(остаток по дебету на конец месяца) -
(остаток по кредиту на конец месяца) =
(оборот по дебету) - (оборот по кредиту) +
(остаток по дебету на начало месяца) -
(остаток по кредиту на начало месяца).
В сводную отчетность по счетам вносится:
- остаток по дебету при наличии дебетового остатка по счету на конец отчетного месяца;
- остаток по кредиту при наличии кредитового остатка по счету на конец отчетного месяца.
Оборотная ведомость и сводная отчетность по счетам подписываются начальником таможни, заместителем начальника таможни по экономическим вопросам и начальником отдела таможенных платежей.
7. Формирование статистической формы отчетности 6-ТМСведения, формирующие оборотную ведомость, являются основанием для заполнения статистической формы отчетности 6-ТМ "Данные по таможенным платежам".
При этом информация учитывается по субсчетам по видам таможенных платежей.
Обороты по кредиту счета 152 являются основанием для заполнения графы 1 Раздела 1 "Начислено всего с начала текущего года" формы статистической отчетности 6-ТМ.
Обороты по дебету счета 100Л являются основанием для заполнения графы 2 Раздела 1 "Начислено по освобождениям".
Обороты по дебету счета 100Ц являются основанием для заполнения графы 3 Раздела 1 "Начислено в счет централизованных авансов".
Обороты по дебету счета 152 за вычетом оборотов по кредиту счета 100Г, оборотов по кредиту счета 100Л, оборотов по кредиту счета 100Ц являются основанием для заполнения графы 4 Раздела 1 "Взыскано всего с начала текущего года".
Обороты по дебету счета 152 по субсчету "Проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку" за вычетом оборотов по кредиту по вышеуказанному субсчету счетов 100Г, 100Л, 100Ц являются основанием для заполнения графы 5 Раздела 1 "Проценты за предоставление отсрочки".
Остаток по кредиту счета 100 (за исключением авансовых платежей) на начало года является основанием для заполнения графы 6 Раздела 1 "Взыскано по ГТД за предыдущий год".
Обороты по кредиту счета 100Г являются основанием для заполнения графы 7 Раздела 1 "Взыскано, минуя счет таможни".
Обороты по кредиту счета 100Г в разрезе субсчета "Проценты за предоставление отсрочки" являются основанием для заполнения графы 8 Раздела 1 "Проценты за предоставление отсрочки".
Остаток по кредиту счета 100Г на начало года является основанием для заполнения графы 9 Раздела 1 "Взыскано по ГТД за предыдущий год".
Остаток по дебету счета 133 является основанием для заполнения графы 10 Раздела 1 "Сумма, на которую предоставлены отсрочки".
Графа 11 Раздела 1 "Сумма денежных средств в пути на счета таможни" заполняется на основании принятых копий платежных документов, по которым нет подтверждения о фактическом поступлении денежных средств на счет таможенного органа.
Остаток по дебету счета 100Г является основанием для заполнения графы 12 Раздела 1 "Сумма денежных средств в пути на счета ГТК России".
Остаток по дебету счета 133А является основанием для заполнения графы 13 Раздела 1 "Задолженность".
Сумма оборотов по кредиту счета 173 и оборотов по кредиту счета 173М является основанием для заполнения графы 14 Раздела 1 "Должно быть перечислено в бюджет".
Обороты по дебету счета 173 являются основанием для заполнения графы 15 Раздела 1 "Перечислено на счета ГТК России".
Обороты по дебету счета 173М являются основанием для заполнения графы 16 Раздела 1 "Перечислено в местный бюджет".
Остаток по дебету счета 112 (118) на начало отчетного месяца является основанием для заполнения строки "Сальдо на первое число отчетного месяца" Раздела 2.
Остаток по кредиту счета 173А на начало отчетного месяца является основанием для заполнения строки "в т.ч. авансовые платежи" Раздела 2.
Остаток по кредиту счета 134 на начало отчетного месяца является основанием для заполнения строки "в т.ч. суммы обеспечения уплаты" Раздела 2.
Обороты по дебету счета 112 (118) за отчетный месяц являются основанием для заполнения строки "Поступило на счета таможни за отчетный месяц" Раздела 2.
Обороты по дебету счета 100А за отчетный месяц являются основанием для заполнения строки "в т.ч. авансовых платежей" Раздела 2.
Обороты по кредиту счета 134 за отчетный месяц являются основанием для заполнения строки "в т.ч. в качестве обеспечения уплаты" Раздела 2.
Сумма оборотов по дебету счета 173, оборотов по дебету счета 173А и оборотов по дебету счета 173М за отчетный месяц является основанием для заполнения строки "Перечислено на счета ГТК и в местный бюджет за отчетный месяц" Раздела 2.
Обороты по дебету счета 173А за отчетный месяц являются основанием для заполнения строки "в т.ч. авансовых платежей" Раздела 2.
"Отрицательные" (операции "сторно") обороты по дебету счета 100А являются основанием для заполнения строки "Сумма израсходованного аванса" Раздела 2.
"Положительные" (исключая операции "сторно") обороты по дебету счета 102 являются основанием для заполнения строки "Перечислено со счетов таможни за отчетный месяц в качестве возврата" Раздела 2.
Остаток по дебету счета 112 (118) на конец отчетного месяца является основанием для заполнения строки "Сальдо на последнее число отчетного месяца" Раздела 2.
Остаток по кредиту счета 173А на конец отчетного месяца является основанием для заполнения строки "в т.ч. авансовые платежи" Раздела 2.
Остаток по кредиту счета 134 на конец отчетного месяца является основанием для заполнения строки "в т.ч. суммы обеспечения уплаты" Раздела 2.
8. Представление отчетности в региональное управление и ГТК РоссииЕжемесячно, в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, таможни представляют оборотную ведомость и сводную отчетность по счетам в свое региональное управление.
Региональное управление на основании данных таможен формирует оборотную ведомость и сводную отчетность по счетам по региону и представляет их в Управление федеральных таможенных доходов в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Управление федеральных таможенных доходов ГТК России в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным, формирует сводную отчетность по счетам и оборотную ведомость по России в целом и представляет руководству ГТК России.
9. Контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств, перечисленных со счетов таможенного органа, на счета ГТК РоссииС установленной периодичностью Управление федеральных таможенных доходов информирует региональные таможенные управления о поступлении денежных средств на счета ГТК России от таможенных органов региона по следующей форме:
- номер платежного документа;
- дата платежного документа;
- дата принятия к исполнению платежного документа банком, где открыт счет таможенного органа;
- дата провода денежных средств РКЦ, где находится корреспондентский счет банка, где открыт счет таможенного органа;
- дата провода денежных средств РКЦ, где находится корреспондентский счет банка, где открыт счет ГТК России;
- дата фактического поступления денежных средств по платежному документу на счет ГТК России;
- срок прохождения денежных средств на счет ГТК России;
- сумма, перечисляемая по платежному документу.
Региональное таможенное управление на основании информации ГТК России информирует подведомственные таможни и в случае необходимости принимает меры.
- Главная
- ПРИКАЗ ГТК РФ от 27.01.95 N 50 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ НА СЧЕТА ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ"