Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 03.03.2003)
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ ЧЕРЕЗ СЧЕТА "ЛОРО", "НОСТРО" И ЧЕРЕЗ СЧЕТА МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ
Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.
1.1. В банке - корреспонденте.
1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2. В банке - респонденте.
1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2.1. В банке - отправителе платежа.
2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
В день списания средств со счетов клиентов:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.
2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
в банке - респонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
3.1. При зачислении средств клиентам.
3.1.1. В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
3.1.2. В банке - респонденте:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа.
4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке - корреспонденте:
зачисление средств транзитного платежа:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком - корреспондентом
через подразделение расчетной сети Банка России:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
через корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
или
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета.
5.1. В банке - респонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
5.2. В банке - корреспонденте.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО".
6.1. В банке - корреспонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
6.2. В банке - респонденте.
Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.
Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком - респондентом:
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
и одновременно
Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
В банке - респонденте:
Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
В банке - респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:
В банке - респонденте:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях осуществляется аналогично, вместо счетов N N 30102, 30109, 30110 используются счета N N 30104, 30214, 30213 соответственно.
Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов
9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.
9.1. В банке - отправителе платежа:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
или
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
9.2. В банке - исполнителе платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
или
Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.
10.1. В банке - отправителе платежа.
10.1.1. В день списания средств со счета клиента:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
10.2. В банке - исполнителе платежа.
Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления ДПП.
10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"
10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
или
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП операции отражаются:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)
При совершении платежа через:
подразделения расчетной сети Банка России:
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
корреспондентский счет в другом банке:
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
расчетную небанковскую кредитную организацию:
К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях"
счета межфилиальных расчетов:
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке - отправителе платежа.
11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:
В банке - отправителе платежа:
Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета):
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов
или
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
или
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
или
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов
11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств:
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных средств:
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника расчетов в расчетной небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, где вместо балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" используются соответствующие счета.
12. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.
12.1. По передаче денежных средств:
В банке - отправителе платежа, передающим денежные средства:
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
12.2. По возврату денежных средств:
В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам"
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 03.03.2003)