Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 04.02.2004 N БГ-3-06/76 (ред. от 15.09.2004) "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 14.02.2003 N БГ-3-06/65"

4.1. Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

4.1.1. Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых в электронном виде на электронных носителях записи (далее - на электронных носителях), производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, поступившие по почте, после регистрации конвертов в отделе финансового и общего обеспечения (отделе общего обеспечения, общем отделе) передаются в отдел работы с налогоплательщиками для дальнейшей обработки и подокументной регистрации.

4.1.2. При представлении в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях представление бумажных экземпляров налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности является обязательным.

4.2. Дата представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактической передачи их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

4.3. Отметка о принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

На каждом бумажном экземпляре налоговой декларации (титульном листе) проставляются сведения о представлении налоговой декларации в налоговый орган. В случаях сдачи налоговой декларации налогоплательщиком лично (через представителя) на остающихся у него копиях налоговых деклараций налоговый орган по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату ее представления.

На титульном листе бумажного экземпляра налоговой декларации проставляется отметка о категории налогоплательщика (1 - крупнейшие, 2 - основные, 3 - прочие) согласно спискам крупнейших и основных налогоплательщиков, сформированным в установленном порядке.

4.4. Требования к оформлению документов

4.4.1. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные на электронных носителях, в обязательном порядке проходят программный контроль на соответствие формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

4.4.2. По результатам контроля на соответствие формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде формируется протокол входного контроля.

4.4.3. Результаты входного контроля регистрируются программным комплексом поддержки систем электронного документооборота налоговых органов в соответствующей записи в реестре налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков.

4.4.4. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность в бумажном виде подвергаются визуальному контролю на наличие следующих реквизитов:

полного наименования (Ф.И.О. физического лица, даты его рождения) налогоплательщика;

идентификационного номера налогоплательщика;

кода причины постановки на учет (для юридических лиц);

периода, за который представляются налоговые декларации и бухгалтерская отчетность;

подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя (для бумажного экземпляра).

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях и бухгалтерских декларациях какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика (его представителя) об этом и предложить внести необходимые изменения. Вместе с тем сотрудник отдела работы с налогоплательщиками не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случая представления вышеуказанных документов по неустановленной форме.

При отказе налогоплательщика (его представителя) внести необходимые изменения в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность на стадии приема, а также в случае представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте отдел работы с налогоплательщиками в трехдневный срок с даты регистрации должен письменно уведомить налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, утвержденной для данного документа, в следующих случаях:

- отсутствия в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из реквизитов, перечисленных в настоящем пункте Регламента;

- имеет место нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя исправлений;

- составления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на иных языках, кроме русского;

- несовпадения сведений о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица и сведений о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по утвержденной форме в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами.

4.5. Регистрация налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

4.5.1. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность подлежат регистрации должностными лицами отдела работы с налогоплательщиками с использованием программного обеспечения, используемого налоговым органом.

4.5.2. В случае отсутствия у налогового органа технических возможностей для автоматизации процесса регистрации принятых налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности их регистрация осуществляется в журнале регистрации, который должен быть сброшюрован, пронумерован и скреплен печатью налогового органа.

4.5.3. Каждому поступившему документу, входящему в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, присваивается регистрационный номер, который проставляется на принятом документе.

4.5.4. При невозможности идентифицировать представленные документы (отсутствие или нечеткое заполнение реквизитов, перечисленных в пункте 4.4.4 настоящего Регламента) данные документы регистрируются как невыясненные и остаются в отделе работы с налогоплательщиками для принятия мер по их идентификации и уведомлению налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, утвержденной для данного документа.

4.6. Передача документов и электронных носителей для ввода данных

4.6.1. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности документы и файлы документов, входящих в их состав и подлежащих вводу в АИС "Налог", передаются в отдел ввода и обработки данных.

4.6.2. При передаче налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в отдел ввода и обработки данных средствами программного комплекса поддержки систем электронного документооборота налоговых органов формируется реестр документов, подлежащих передаче.

4.6.3. Реестр должен содержать реквизиты электронных документов, позволяющие однозначно идентифицировать каждый переданный на обработку документ и регистрационный номер бумажного оригинала.

4.6.4. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, принятые в бумажном виде и на электронных носителях, формируются в пачки с сопроводительными ярлыками или реестрами, содержащими реквизиты, позволяющими идентифицировать указанные документы, и передаются в отдел ввода и обработки данных с примечанием, что данные документы имеют копию, представленную на электронном носителе.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные в налоговый орган крупнейшими и основными налогоплательщиками, и документы по регистрации и учету налогоплательщиков до окончания рабочего дня, в течение которого они были получены, формируются в отдельные пачки и передаются в отдел ввода и обработки данных в первоочередном порядке.

4.7. Формирование списка налогоплательщиков, не представивших налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность

По истечении шести дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными о их фактическом представлении.

По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

4.8. Ввод данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

4.8.1. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность в бумажном виде вместе с их экземплярами на электронных носителях подвергаются визуальному контролю на предмет соответствия данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях. При наличии расхождений в данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях вводу в АИС "Налог" подлежат данные налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности с бумажного носителя.

4.8.2. Работники отдела ввода и обработки данных, получив налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность из отдела работы с налогоплательщиками, не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности должны осуществить ввод данных с электронных носителей в АИС "Налог", в том числе сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, отраженных в налоговых декларациях, в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные в налоговый орган крупнейшими и основными налогоплательщиками, а также документы по регистрации и учету налогоплательщиков подлежат вводу в АИС "Налог" в первоочередном порядке в течение рабочего дня, следующего за днем их получения.

В исключительных случаях особенности ввода данных отдельных разделов налоговых деклараций утверждаются приказами МНС России.

(в ред. Приказа МНС РФ от 15.09.2004 N САЭ-3-03/497@)

4.8.3. В случаях невозможности ввода данных документов, входящих в состав налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности (отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов), работник отдела ввода и обработки данных оформляет реестр не введенных в АИС "Налог" документов и передает его с этими документами и электронными носителями в отдел работы с налогоплательщиками для принятия мер по устранению указанных ошибок.

Работник отдела работы с налогоплательщиками просматривает полученные от отдела ввода и обработки данных документы и принимает меры по устранению указанных ошибок, предусмотренные пунктом 4.4.4 настоящего Регламента.

В случае когда причиной невозможности ввода явилась ошибка, допущенная налогоплательщиком, то он вызывается в налоговый орган на основании письменного уведомления для дачи пояснений.

Доработанные документы передаются в отдел ввода и обработки данных и подлежат вводу в АИС "Налог" в установленном порядке.

4.8.4. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные на бумажных носителях и введенные в АИС "Налог", передаются из отдела ввода и обработки данных в отдел финансового и общего обеспечения, в котором осуществляется хранение налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

4.9. Логический контроль введенных данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности

Работники отдела ввода и обработки данных ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и при необходимости их распечатывают. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме при вводе данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в АИС "Налог" и используются отделом камеральных проверок при проведении камеральной налоговой проверки.