Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 24.01.2005 N 9н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

15. Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - расчет) по месяцам последнего квартала расчетного периода заполняется страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а именно, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая страхователей, осуществляющих одновременно и виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму; применяющими упрощенную систему налогообложения, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Страхователи, применяющие общий налоговый режим, используют регрессивные тарифы при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в том случае, если это следует из результатов расчета, выполняемого в Разделе 2.3 налоговой декларации по единому социальному налогу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 этой статьи и статьей 33 указанного Закона, применяются страхователями в том случае, если соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса.

Для целей исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Разделе 2.4 настоящей декларации расчет производится ежемесячно.

Страхователи, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего квартала расчетного периода база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника составила менее 2500 рублей, до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу тарифов страховых взносов.

С месяца, следующего за месяцем, в котором прекращается применение регрессивных тарифов страховых взносов, вследствие несоответствия условию их применения, заполнение Расчета не производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z". При этом ежемесячные платежи по страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих обложению выплат, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных тарифов, предусмотренных статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины базы на каждое физическое лицо.

Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате страховых взносов.

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представлению декларации по месту своего нахождения, направляют Расчет, подписанный руководителем, главным бухгалтером и заверенный печатью организации (штампом - для иностранной организации), в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, вместе с декларацией копию расчета, полученную от организации.

Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.4 декларации, представленной обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации по этим платежам по месту своего нахождения, должна быть подтверждена руководителем и главным бухгалтером организации.

16. Строка 010 "Средняя численность работников".

Средняя численность работников для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, включая занятых как в видах деятельности, облагаемых по специальным налоговым режимам, так и в видах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, за период с января по соответствующий месяц расчетного периода включительно определяется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Средняя численность работников показывается в целых единицах.

Если в результате расчета средняя численность работников составит "0", то дальнейший расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов не производится.

При этом, регрессивные тарифы применяются к фактически накопленной базе работников.

В случае, если средняя численность работников составит "1", то расчет производится в порядке, определенном Разделом 2.4.

Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании данных учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который страхователи обязаны вести по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы и осуществляющих виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности, формирующие базу в порядке, предусмотренном статьей 237 Кодекса. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в статье 239 Кодекса, учитываются в полной сумме.

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в Расчет не включаются. Если по Расчету организация выполняет условие применения регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса, согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется как: стр. 010x10% (30%) : 100%.

Полученное число, округленное до целых единиц, является тем числом работников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.

Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 050 "База для начисления страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется как: стр. 020 - стр. 040.

Строка 060 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника" определяется как: стр. 050:(стр. 010 - стр. 030).

По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала расчетного периода" указывается количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 080 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде" определяется делением базы для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода (стр. 070).

Если организация была создана после начала календарного года, то величина налоговой базы в среднем на одного работника исчисляется нарастающим итогом, начиная с месяца создания организации по истекший календарный месяц включительно, и делится на количество месяцев, прошедших со дня государственной регистрации организации, включая истекший календарный месяц. При этом месяц, в котором была зарегистрирована организация, учитывается в расчете как одна единица.

Таблица N 1

Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность страхователя"

Таблица N 2

Справочник "Субъекты Российской Федерации"