в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 28.03.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
Содержание
  • Главная
  • ПРИКАЗ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
действует Редакция от 13.08.2002 Подробная информация
ПРИКАЗ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"

Приложение

Приложение
к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций
для индивидуальных предпринимателей, утвержденному приказом
Министерства финансов Российской Федерации и Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам
от "18" августа 2002 г.
N 864 БГ-3-04/430

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Фамилия, имя, очество
ИНН, когда присвоен
Код и наименование налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет
Свидетельство о предпринимательской деятельности N __________ выдано "__"____________ года на срок ___________ Администрацией
Виды предпринимательской деятельности
Лицензия на вид деятельности, когда на какой срок и кем выдана
Номера счетов, используемых для занятия предпринимательской деятельностью
Наименование банка, где открыты счета
Наличие контрольно-кассовых машин, их номера
Место осуществления деятельности
Телефон: ________________ домашний ___________________ рабочий
Дополнительная информация о налогоплательщике
С формой и с общими требованиями к порядку заполнения Книги учета ознакомлен:
(подпись, индивидуального предпринимателя)

"___"____________________200____года

Содержание Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

Номер таблицыСодержаниеНомера страниц
Раздел I. Учет доходов и расходов
Таблица N 1 - 1АУчет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 1БУчет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 2Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 3АУчет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 3БУчет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 4АУчет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.п.) и их распределение по видам деятельности
Таблица N 1 - 4БУчет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.п.) и их распределение по видам деятельности
Таблица N 1 - 5АКоличественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 5БКоличественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
Таблица N 1 - 6АУчет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
Таблица N 1 - 6БУчет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
Таблица N 1 - 7АУчет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
Таблица N 1 - 7БУчет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
Раздел II. Расчет амортизации основных средств
Таблица N 2 - 1Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.
Таблица N 2 - 2Расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.
Раздел III. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.
Таблица N 3Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанны по состоянию на 1 января 2002 г. за налоговый период 200_г.
Раздел IV. Расчет амортизации нематериальных активов
Таблица N 4 - 1Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.
Таблица N 4 - 2Расчет амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.
Раздел V. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов
Таблица N 5Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за _______ 200_г.
Раздел VI. Определение налоговой базы
Таблица N 6 - 1Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_г.
Таблица N 6 - 2Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.
Таблица N 6 - 3Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
Раздел I Учет доходов и расходов

Таблица N 1 - 1А*

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателяСтоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)
N п/пДата операции (число, месяц, год)Номер документаНаименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услугЕдиница измеренияСтоимость единицы товара (работы, услуги) (руб)Сумма НДС, уплачен. поставщ. (руб.)Цена с НДС и НП (гр.8+гр9.) (руб)КоличествоСтоимость с НП (гр.8 x гр. 11) (руб.)Сумма НДС всего, уплачен. поставщ. (гр.9 x гр.11) (руб.)Общая стоимость с НДС и НП (гр.12+гр13) (руб)КоличествоОбщая стоимость (гр.8 x гр.15) (руб)Сумма НДС, уплаченная поставщикам (из гр.13) (руб)КоличествоСтоимость с НП (гр.8 x гр.18) (руб)
Цена без налоговНалог с продажЦена с НП без НДС
12345678910111213141516171819
остатки
Итого за месяц:xxx
Итого с начала года:xxx x


* Таблица N 1 - 1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Раздел II Расчет амортизации основных средств

Таблица N 2-1

N п/п Наименование объекта основных средств Код ОКОФ Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения Месяц начала использования Сумма первоначальной стоимости <*> (руб.) Срок полезного использования (количество месяцев) Месячная норма амортизации в % (1 : гр. 7) х 100% Месячная сумма амортизации (гр. 8 х гр. 6) (руб.) Количество месяцев использования в налоговом периоде Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода (гр. 9 х гр. 10) (руб.) Включено в расходы ранее за предыдущие годы Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.) Основание выбытия основных средств
Год и месяцы списания Сумма амортизации (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Всего за год х х х х х х х х х х



*Суммы НДС, уплаченые поставщиками основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенном в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Раздел III Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г

Таблица N 3

N п/пНаименование малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретенияПервоначальная стоимость (руб.)Оставшиеся 50% стоимости МБП при выбытии (руб.)Дата выбытия (число, месяц, год), основание выбытияПримечание
1234567
Всего за годх хх
Раздел IV Расчет амортизации нематериальных активов

Таблица N 4-1

N п/пНаименование объекта нематериального активаДата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретенияМесяц начала использованияСумма первоначальной стоимости* (руб)Срок полезного использования (количество месяцев)Месячная норма амортизации в % (1 : гр.6)х100%Месячная сумма амортизации (гр.7 х гр.5) (руб)Количество месяцев использования в налоговом периодеСумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода (гр.8 х гр.9) (руб)Включено в расходы ранее за предыдущие годыОстаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб)Основание выбытия нематериальных активов
Год и месяцы списанияСумма амортизации (руб)
1234567891011121314
Всего за годхх хххх х х


*Суммы НДС, уплаченные поставщикам нематериальных активов, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенном в пункте 2 статьи 170 НК РФ

Раздел V Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов

Таблица N 5

N п/пФамилия, имя, отчество, паспортные данные работникаДата (число, месяц, год) договораНачисленно за текущий месяц по видам оплат (руб.)Удержано (руб.)Сумма к выплате (гр.7 - гр.10) (руб.)Дата (число, месяц, год) выплатыРоспись в получении
Заработная платаВознаграждения ВсегоНалог на доходы Всего
12345678910111213
Итого за месяцх хх
Всего за годх хх
Раздел VI Определение налоговой базы


Таблица N 6-1

ПоказателиСумма (руб.)
Доход
1. Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг(графа 16 таблицы N1-7А и (или) графа15 таблицы N1-7Б )
2. Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)
Итого доходов:
Расход
1. Материальные расходы (графа 10 таблицы N1-7А и (или) таблицы N 1- 7Б)
2. Суммы амортизации по амортизируемому имуществу (графа 11 таблицы N 2-1; графа 12 либо графа 15 таблицы N 2-2; графа 5 таблицы N 3-1 ; графа 10 таблицы N 4-1; графа 8 таблицы N 4-2)
3. Расходы на оплату труда (графа 7 таблицы N 5-1)
4. Прочие расходы (из таблицы N 6-2)
Итого расходов:
5. Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах (из таблицы N 6-3)
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА

Индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) с применением контрольно - кассовых машин и ведущих Книгу учета кассира - операциониста, разрешается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня.

Новая Книга учета открывается записями суммы остатков в количественном и суммовом выражении на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров (работ, услуг), амортизируемому имуществу.

Книга учета состоит из 6 разделов. На титульном листе Книги учета указывается номер, серия, том Книги учета по Журналу учета, заведенному в налоговом органе для регистрации книг. На листе "Сведения об индивидуальном предпринимателе" отражаются персональные данные об индивидуальном предпринимателе. На листе "Содержание" отражается информация о количестве используемых таблиц с указанием номеров страниц.

Раздел I "Учет доходов и расходов" состоит из семи таблиц, в частности:

- учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-1А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для отражения информации о количественно - стоимостных показателях приобретенного и израсходованного сырья (работ, услуг);

- учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-1Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для отражения информации о количественно - стоимостных показателях приобретенного и израсходованного сырья (работ, услуг);

- учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-2 - используется индивидуальным предпринимателем для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, отраженного в таблицах N 1-1А, N 1-1Б. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие два вида деятельности, в том числе по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, ведут учет отдельно в разрезе этих двух видов деятельности;

- учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-3А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг);

- учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-3Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг);

- учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности, таблица N 1-4А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета иных материальных расходов;

- учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности, таблица N 1-4Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета иных материальных расходов;

- количественно - суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-5А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). По строкам 2.1, 2.2, 2.3 ведется количественно - суммовой учет всех израсходованных материальных ресурсов по каждому виду (ассортименту) готовой продукции, в том числе: дата выпуска (число, месяц, год), вес, количество - данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 9), стоимость единицы - данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 10) для определения общей стоимости готовой продукции (работ, услуг);

- количественно - суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг), таблица N 1-5Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). По строкам 2.1, 2.2, 2.3 ведется количественно - суммовой учет всех израсходованных материальных ресурсов по каждому виду (ассортименту) готовой продукции, в том числе: дата выпуска (число, месяц, год), вес, количество - данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 9), стоимость единицы - данные переносятся из таблицы N 1-2 (графа 10) для определения общей стоимости готовой продукции (работ, услуг);

- учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения, таблица N 1-6А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для учета доходов и расходов в момент их совершения;

- учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения, таблица N 1-6Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для учета доходов и расходов в момент их совершения;

- учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) за месяц, таблица N 1-7А - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС, для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6А;

- учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) за месяц, таблица N 1-7Б - используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС, для сводного учета за месяц доходов и расходов, отраженных в таблице N 1-6Б.

Раздел II "Расчет амортизации основных средств" состоит из двух таблиц:

- расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-1 - используется индивидуальным предпринимателем для расчета амортизации основных средств, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.

Данные по основным средствам записываются в разделе II Книги учета позиционным способом по каждому объекту отдельно. Заполнение этого раздела производится в момент начала использования приобретенных основных средств. Ежегодно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы амортизации основных средств, включаемые в расходы налогового периода, и выводится остаток для списания в последующие налоговые периоды;

- расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-2 - используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Раздел III "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г." предназначен для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Стоимость используемых предметов погашается посредством начисления амортизации процентным способом, при котором начисление амортизации осуществлялось исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в размере 50 процентов в начале его использования, а оставшиеся 50 процентов начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования вследствие непригодности. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отражаются в графе 5 таблицы N 3 раздела III Книги учета.

Раздел IV "Расчет амортизации нематериальных активов" состоит из двух таблиц:

- расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 4-1 - используется индивидуальным предпринимателем для расчета амортизации нематериальных активов, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.;

- расчет амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым за налоговый период 200_ г., таблица N 4-2 - используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации нематериальных активов, приобретенных до 1 января 2002 г. и используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения стоимость таких нематериальных активов продолжает погашаться путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования.

Раздел V "Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов" предназначен для расчета начисленных работникам в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов на доходы.

В графе "Начислено" отражаются начисленные суммы по оплате труда и выплате вознаграждений.

Приведенная форма ведется помесячно и предназначена для выдачи заработной платы (вознаграждений) физическим лицам, работающим у индивидуального предпринимателя.

Раздел VI "Определение налоговой базы" является обобщающим и состоит из трех таблиц:

- определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г., таблица N 6-1 - используется индивидуальным предпринимателем для отражения итогов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;

- регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 6-2 - используется индивидуальным предпринимателем для расшифровки прочих расходов;

- регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах, таблица N 6-3 - используется индивидуальным предпринимателем для учета расходов будущих периодов для включения их в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

  • Главная
  • ПРИКАЗ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"