Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 08.12.2003 N 113н (ред. от 09.04.2007) "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"

(в ред. Приказа Минфина РФ от 09.04.2007 N 32н)

81. Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик), заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации.

82. При заполнении Отчета о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик), следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник", указаниями по заполнению аналогичных граф разделов Отчета о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик), изложенными в пунктах 21 - 41 настоящей Инструкции, а также требованиями, установленными в пунктах 83 - 93 настоящей Инструкции.

83. В разделе 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, в соответствии с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2005 г. N 149н (далее - Требования) (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 января 2006 г., регистрационный номер 7389; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 6, 6 февраля 2006 г.).

При этом в графах 3 и 5 раздела 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются данные об активах, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере наибольшего из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графах 4 и 6 раздела 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются данные об активах, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере наибольшего из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований и удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 8, 9, 10, 12 Требований, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах 2 - 12, 14 - 16 формы N 14-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 9, 12 Требований, и к которым структурные соотношения не установлены, приводится в разделах 2 - 12, 14 - 16 формы N 14-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 9, 11, 12 Требований, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах 13, 17 формы N 14-страховщик.

В Отчете о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик) за полугодие, составленном нарастающим итогом с начала 2007 года, данные на начало отчетного года не заполняются.

Активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, не удовлетворяющие Требованиям, в форме N 14-страховщик не отражаются.

84. При применении пунктов 23, 24, 26 настоящей Инструкции необходимо иметь в виду следующее.

Номера кодов ценных бумаг присваиваются с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 93 настоящей Инструкции.

85. При применении пункта 24 настоящей Инструкции необходимо также иметь в виду следующее.

В графах "ИНН эмитента, регистрационный номер страховщика", "ИНН организации-векселедателя, регистрационный номер страховщика", "ИНН организации-акцептанта, регистрационный номер страховщика", "ИНН дебитора, регистрационный номер страховщика", "ИНН заемщика, регистрационный номер страховщика" соответственно в разделах 4, 5, 6, 14, 17 формы N 14-страховщик для страховых организаций (эмитентов, векселедателей, акцептантов, дебиторов, заемщиков) отражается регистрационный номер страховщика по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Для заполнения граф "Код активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества", "Код объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1", "Код дебиторской задолженности", "Код займа" соответственно в разделах 12, 13, 14, 17 формы N 14-страховщик следует активам, необходимым для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества, объектам интеллектуальной собственности и иным активам, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик, дебиторской задолженности организаций и граждан и займам предоставленным присвоить код с учетом порядка, изложенного в пункте 93 настоящей Инструкции.

86. При применении пункта 30 настоящей Инструкции страховыми организациями, занимающимися страхованием жизни, необходимо иметь в виду, что в графе "Наименование паевого инвестиционного фонда" раздела 8 "Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" формы N 14-страховщик отражается наименование паевого инвестиционного фонда, которое должно содержать слова "паевой инвестиционный фонд" и указание на тип фонда (открытый, или интервальный, или закрытый).

87. В разделе 12 "Активы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества" формы N 14-страховщик отражается стоимость активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации.

В графе "Наименование актива" раздела 12 формы N 14-страховщик отражается конкретное наименование отдельных объектов активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности: "Компьютерное оборудование", "Оргтехника", "Транспортные средства", "Мебель" и др.

88. В разделе 13 "Объекты интеллектуальной собственности и иные активы, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1" формы N 14-страховщик отражается стоимость объектов интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графе "Наименование актива" раздела 13 формы N 14-страховщик отражается конкретное наименование объектов интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик: "Хозяйственный инвентарь", "Организационные расходы", "Объекты интеллектуальной собственности на базы данных" и др.

89. В разделе 14 "Дебиторская задолженность организаций и физических лиц" формы N 14-страховщик отражается сумма непросроченной дебиторской задолженности, принимаемой для покрытия собственных средств страховой организации.

В графе "Наименование дебитора" раздела 14 формы N 14-страховщик отражается наименование организации-дебитора.

Если дебиторами являются физические лица, то величина их дебиторской задолженности отражается общей суммой. При этом в разделе 14 формы N 14-страховщик графа "ИНН дебитора, регистрационный номер страховщика" прочеркивается, а в графе "Наименование дебитора" указываются слова "Дебиторская задолженность физических лиц".

90. В разделе 15 "Денежные средства" формы N 14-страховщик отражаются суммы остатков денежной наличности, денежных средств на счетах в банках, а также на валютных счетах в банках по балансу, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации.

Остатки денежной наличности отражаются общей суммой. При этом в разделе 15 формы N 14-страховщик графа "ИНН банка" прочеркивается, а в графе "Наименование банка" указываются слова "Денежная наличность".

Остатки денежной наличности следует сгруппировать по присвоенным в соответствии с пунктом 93 настоящей Инструкции кодам денежных средств и отразить по отдельным строкам.

Если страховая организация открыла счет в филиале банка, то указывается ИНН и наименование банка, филиалом которого он является. Наименование филиала банка не указывается.

Если страховая организация открыла несколько счетов в одном банке или его филиале, то информацию об остатках по этим счетам следует сгруппировать по присвоенным в соответствии с пунктом 93 настоящей Инструкции кодом денежных средств и отразить по отдельным строкам с указанием ИНН и наименования банка.

Если страховая организация открыла счета в нескольких филиалах одного банка, то информацию об остатках по счетам во всех филиалах следует сгруппировать по кодам денежных средств и отразить соответственно общими суммами по отдельным строкам с указанием ИНН и наименования банка, филиалами которого они являются.

91. В разделе 17 "Займы предоставленные" формы N 14-страховщик отражается сумма займов, выданных дочерним и зависимым обществам и другим организациям, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации, в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графе "Стоимость займа по балансу" раздела 17 формы N 14-страховщик указывается сумма предоставленных займов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе.

92. В разделе 18 "Результаты размещения собственных средств страховой организации" формы N 14-страховщик отражается финансовый результат от размещения собственных средств страховой организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В разделе 18 формы N 14-страховщик в графах "Доходы", "Расходы" отражается, соответственно, сумма доходов, полученная от размещения собственных средств страховой организации, и расходов, связанных с размещением собственных средств страховой организации.

93. При применении пункта 40 настоящей Инструкции необходимо иметь в виду, что при заполнении формы N 14-страховщик также используются следующие коды активов.

Код дебиторской задолженности организаций и физических лиц - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, - состоит из шести значащих разрядов:

X1-X2-X3-X4-X5-X6.

Код актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, - цифровой код, характеризующий конкретный актив, - состоит из четырех значащих разрядов:

X1-X2-X3-X4.

Код объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, - состоит из четырех значащих разрядов:

X1-X2-X3-X4, где X4 состоит из двух десятичных разрядов.

Код денежных средств - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из пяти значащих разрядов:

X1-X2-X3-X4-X5.

Код займа предоставленного - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, - состоит из пяти значащих разрядов:

X1-X2-X3-X4-X5.

Первый разряд (X1) для всех видов активов указывает, представляет ли актив собственные средства страховой организации в размере наибольшего из двух показателей: минимального размера уставного капитала, нормативного размера маржи платежеспособности, или в размере, превышающем наибольшую из этих величин, а также принимается ли стоимость актива для покрытия собственных средств полностью или их стоимость частично принимается для покрытия страховых резервов:

1 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере минимального размера уставного капитала, полностью;

2 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере минимального размера уставного капитала, частично;

3 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере, превышающем минимальный размер уставного капитала, полностью;

4 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере, превышающем минимальный размер уставного капитала, частично;

5 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере нормативного размера маржи платежеспособности, полностью;

6 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере нормативного размера маржи платежеспособности, частично;

7 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере, превышающем нормативный размер маржи платежеспособности, полностью;

8 - актив представляет собственные средства страховой организации в размере, превышающем нормативный размер маржи платежеспособности, частично.

Второй разряд (X2) для всех видов активов, кроме недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, объектов интеллектуальной собственности и иных активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, указывает, является ли резидентом или нерезидентом Российской Федерации: для эмиссионных бумаг - эмитент; для векселей организаций - организация-векселедатель или организация-акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные организации; банк, дебитор, заемщик.

Для неэмиссионных бумаг: инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, для сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления - указывает, что организация, выдавшая указанные ценные бумаги (управляющая компания паевым инвестиционным фондом, управляющий ипотечным покрытием, доверительный управляющий), является резидентом Российской Федерации.

Для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, - находятся на территории или за пределами Российской Федерации. Для слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов - находятся на территории Российской Федерации.

Второй разряд (X2) для всех видов активов указывает, служат ли активы предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

1 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находится на территории Российской Федерации), актив служит предметом залога;

2 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находятся на территории Российской Федерации), актив служит источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

3 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находятся на территории Российской Федерации), актив не служит предметом залога и источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

4 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся не на территории Российской Федерации), актив служит предметом залога;

5 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся не на территории Российской Федерации), актив служит источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

6 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся не на территории Российской Федерации), актив не служит предметом залога и источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

7 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации, актив служит предметом залога;

8 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации, актив служит источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

9 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации, актив не служит предметом залога и источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

Для кода ценной бумаги

При применении пятого (X5) и седьмого (X7) разрядов необходимо иметь в виду следующее.

Для облигаций, акций, эмитентом которых является страховая организация, в том числе иностранная страховая организация, пятый разряд (X5):

8 - страховые организации.

Для векселей, организацией-векселедателем или организацией-акцептантом (в случае, если векселедателем и акцептантом являются разные организации) которых является страховая организация, в том числе иностранная страховая организация, пятый разряд (X5):

8 - страховые организации, кроме акционеров (участников) страховщика.

Если страховая организация, занимающаяся страхованием жизни, принимает для покрытия собственных средств инвестиционный пай закрытого инвестиционного паевого фонда, то седьмой разряд (X7):

3 - закрытый.

Для эмиссионных ценных бумаг, инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, векселей, принимаемых для покрытия собственных средств в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый, семнадцатый, восемнадцатый разряды (X11, X12, X13, X14, X15, X16, X17, X18) резервные (проставляется ноль).

Для кода недвижимого имущества

При применении четвертого разряда (X4) необходимо иметь в виду следующее.

Если страховая организация принимает для покрытия собственных средств недвижимое имущество, то четвертый разряд (X4):

8 - иные виды недвижимого имущества, кроме воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов;

9 - воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты.

Для кода банковского вклада

Для банковских вкладов в банках, принимаемых в покрытие собственных средств в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, шестой, седьмой, восьмой, девятый, десятый, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый разряды (X6, X7, X8, X9, X10, X11, X12, X13) резервные (проставляется ноль).

Для кода дебиторской задолженности организаций и физических лиц

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - дебиторская задолженность организаций;

2 - дебиторская задолженность физических лиц.

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли организация-дебитор дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Для дебиторской задолженности физических лиц четвертый разряд (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) указывает на срок, оставшийся до даты погашения дебиторской задолженности:

1 - менее одного месяца;

2 - от одного до двух месяцев включительно;

3 - от двух до трех месяцев включительно;

4 - от трех до шести месяцев включительно;

5 - от шести месяцев до одного года включительно;

6 - свыше одного года.

Шестой разряд (X6) указывает на вид дебиторской задолженности:

1 - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

2 - задолженность по вознаграждению за услуги страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара;

3 - задолженность другой страховой организации как представителя по осуществлению страховых выплат по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

4 - суброгация;

5 - регрессные требования;

6 - иная дебиторская задолженность.

Для кода актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - основные средства;

2 - вложения в приобретение объектов основных средств.

Четвертый разряд (X4) указывает на конкретный объект актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности:

1 - компьютерное оборудование;

2 - оргтехника;

3 - другое оборудование;

4 - транспортные средства;

5 - мебель.

Для кода денежных средств

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - расчетный счет в банке;

2 - валютный счет в банке;

3 - текущий счет в банке;

4 - иной счет в банке;

5 - денежная наличность.

Четвертый разряд (X4) для денежных средств на счетах в банках в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте указывает, признан ли банк дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Для денежной наличности четвертый разряд резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) для денежной наличности и денежных средств на счетах в банках в иностранной валюте указывает на вид иностранной валюты:

1 - доллары США;

2 - ЕВРО;

3 - фунты стерлингов;

4 - швейцарские франки;

5 - другой вид иностранной валюты.

Для денежной наличности и денежных средств на счетах в банках в валюте Российской Федерации:

6 - рубли.

Для кода займа предоставленного

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - займы предоставленные.

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли организация, которой предоставлен заем, дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) указывает на срок, оставшийся до даты погашения займа:

1 - менее 1 года и год включительно;

2 - от 1 года до 5 лет включительно;

3 - свыше 5 лет.

Для кода объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - основные средства;

2 - вложения в приобретение объектов основных средств;

3 - нематериальные активы;

4 - вложения в приобретение нематериальных активов;

5 - запасы;

6 - иные активы.

Четвертый разряд (X4) указывает на конкретный объект актива:

1 - передаточные устройства;

2 - хозяйственный инвентарь, кроме мебели;

3 - прочие объекты основных средств;

4 - организационные расходы;

5 - деловая репутация;

6 - объекты интеллектуальной собственности;

7 - прочие нематериальные активы;

8 - материалы и другие аналогичные ценности;

9 - расходы будущих периодов;

10 - прочие запасы и затраты;

11 - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

12 - прочие активы.