Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФТС РФ от 19.07.2007 N 875 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА РУБЕЖОМ И ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ВЕДЕНИИ ФТС РОССИИ"

8. Ревизия поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных фондов, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке.

9. На проведение каждой ревизии издается приказ ФТС России или регионального таможенного управления.

10. В приказе указываются сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель. С учетом объема предстоящих работ, определяемых исходя из конкретно поставленных задач ревизии, и особенностей проверяемого объекта, сроки проведения ревизии устанавливаются руководителем ФТС России или начальником таможенного органа, назначившим ревизию, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.

Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем ФТС России или начальником, назначившим ревизию, по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы.

11. Ревизия проводится за период деятельности проверяемого субъекта контрольных мероприятий, следующий за тем периодом, который был обревизован при предыдущей ревизии, до начала месяца, в котором проводится данная ревизия.

12. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии согласно типовому заданию, которые утверждает руководитель ФТС России или начальник таможенного органа, назначившего, ревизию.

13. Составлению программы ревизии и ее проведению предшествует подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащего ревизии проверяемого субъекта контрольных мероприятий.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее членов с программой ревизии и распределяет между ними вопросы и участки работы, которые в процессе ревизии при необходимости могут перераспределяться.

По соответствующим вопросам члены ревизионной группы готовят справки, которые визируются главным бухгалтером проверяемого субъекта контрольных мероприятий, а также должностными лицами, ответственными за совершение финансово-хозяйственной операции, и сдаются руководителю ревизионной группы для составления акта.

Программа ревизии в ходе ее проведения, с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемый субъект контрольных мероприятий, может быть изменена в соответствии с порядком, указанным в пункте 12 настоящей Инструкции.

14. Руководитель ревизионной группы должен предъявить начальнику проверяемого субъекта контрольных мероприятий копию приказа или распоряжения о проведении ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии должностных лиц, решить организационно - технические вопросы проведения ревизии.

Начальник проверяемого субъекта контрольных мероприятий обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии: предоставлять необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, автотранспорт, канцелярские принадлежности и обеспечивать личную безопасность ревизионной группы.

По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении факта злоупотребления или порчи имущества начальник проверяемого субъекта контрольных мероприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы по согласованию с начальником субъекта контрольных мероприятий.

15. В ходе ревизии финансово-хозяйственной деятельности осуществляется: - проверка учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,

бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;

- организация в соответствии с законодательством Российской Федерации проведения встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, сличения имеющихся в проверяемом субъекте контрольных мероприятий записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы. При необходимости проведения встречных проверок следует обращаться в органы государственной исполнительной власти, имеющие право в соответствии с действующим законодательством на проведение данных мероприятий (МВД России, Генеральная прокуратура Российской Федерации, Росфиннадзор, ФНС России);

- проверка фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

- организация процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования товарно-материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем проведения инвентаризаций, обследований, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;

проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, в том числе соблюдение установленного порядка ведения учета, сопоставление записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставление показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметическая проверка первичных документов;

- оценка обоснованности, целесообразности и законности принятых решений по планированию и расходованию бюджетных средств на хозяйственные цели, капитальный и текущий ремонт зданий, содержание автотранспортных средств, технических средств, средств связи и т.д.;

- анализ причин образовавшейся дебиторской и кредиторской задолженности, правильности отражения задолженности на балансовых счетах, обоснованности и законности списания задолженности;

- проверка организации и правильности порядка ведения бюджетного учета начисления таможенных и иных платежей;

- проверка в необходимых случаях состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

16. Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных действий, методов и приемов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающих надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

Для решения поставленной задачи в ходе ревизии и проверки операций финансово-хозяйственной деятельности участники ревизионной группы должны применять наиболее эффективные методы и приемы контрольно-ревизионной работы.

В ходе ревизии участники ревизионной группы имеют право получать письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных мероприятий в установленные ими сроки.

Если документы в указанный срок не представляются, то руководителем ревизионной группы составляется акт по данному факту и информируется начальник проверяемого субъекта контрольных мероприятий, а при необходимости руководитель ФТС России или начальник таможенного органа, назначившего ревизию. При наличии объективных причин срок предоставления документов может быть продлен.

При отказе должностных лиц проверяемого субъекта контрольных мероприятий представить необходимые документы либо при возникновении иных препятствий, не позволяющих провести ревизию, руководитель ревизионной группы сообщает об этих фактах в таможенный орган, приказом которого назначено проведение ревизии.

Воздействие на ревизионную группу с целью воспрепятствовать исполнению ими своих служебных обязанностей либо добиться принятия решения в чью - либо пользу, насильственные действия, оскорбления, а равно клевета либо распространение искаженной информации о выполнении ими служебных обязанностей влекут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Проверяющие должны своевременно информировать соответствующее подразделение собственной безопасности таможенного органа, назначившего проведение ревизии об угрозе личной безопасности, о ставших известными им других мерах, принимаемых ревизуемой организацией по противодействию проведению ревизии, выполнять рекомендации должностных лиц соответствующего подразделения собственной безопасности таможенного органа, назначившего проведение ревизии по указанным вопросам.

Все участники ревизии в соответствии с законодательством несут ответственность за преднамеренное искажение результатов ревизии, сокрытие фактов недостач, хищений, нарушение служебной этики, использование служебного положения в корыстных целях, за неправильное и необъективное освещение в акте ревизии состояния дел в проверяемом субъекте контрольных мероприятий.

Членам ревизионной группы запрещается оказывать давление на должностных лиц проверяемого субъекта контрольных мероприятий, угрожать наказанием, употреблять обвинительные суждения, высказывать предположения, поддаваться на провокации.

Руководитель ревизионной группы при нарушении членами ревизионной группы норм этического поведения и ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей составляет докладную записку на имя руководителя ФТС России или начальника таможенного органа, назначившего ревизию. До момента выяснения всех обстоятельств должностное лицо может быть отстранено от проведения ревизии руководителем ревизионной группы.

17. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета у субъекта контрольных мероприятий руководитель ревизионной группы составляет об этом соответствующий акт согласно порядку, предусмотренному в разделе 4 настоящей Инструкции, и докладывает руководителю ФТС России или начальнику таможенного органа, назначившему проведение ревизии, который направляет начальнику проверяемого субъекта контрольных мероприятий письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета.

Ревизия проводится после восстановления бухгалтерского учета.