Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФТС РФ от 19.07.2007 N 875 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА РУБЕЖОМ И ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ВЕДЕНИИ ФТС РОССИИ"

18. Результаты ревизии обобщаются и оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы (при необходимости и членами ревизионной группы), начальником и главным бухгалтером ревизуемого субъекта контрольных мероприятий.

При подписании акта ревизии руководитель ревизионной группы завизированные справки членов ревизионной группы включает отдельными приложениями к акту ревизии.

Акт ревизии составляется в двух экземплярах, а при необходимости передачи материалов правоохранительным органам - в трех. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанный руководителем ревизионной группы, вручается начальнику ревизуемого субъекта контрольных мероприятий под роспись с указанием даты получения.

Для ознакомления с актом ревизии и его подписания устанавливается срок до одних суток с момента вручения акта. По согласованию с руководителем ревизионной группы отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписании срок может быть установлен до пяти календарных дней.

Руководство проверяемого субъекта контрольных мероприятий несет ответственность за представление заведомо фиктивных документов, неправильные пояснения, искажение результатов инвентаризаций ценностей, проводимых в процессе ревизии, затягивание сроков проведения ревизии и другие действия, направленные на запутывание и искажение итогов ревизии.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемого субъекта контрольных мероприятий делают об этом отметку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

Правильность фактов, приведенных в возражениях, проверяет руководитель ревизионной группы с последующим составлением по ним письменного заключения. При документальном опровержении фактов, приведенных в акте ревизии, член ревизионной группы обязан внести соответствующие поправки в него. При неподписании акта в установленный срок, непредставлении документов, опровергающих то или иное положение акта, начальник и главный бухгалтер ревизуемого субъекта контрольных мероприятий несут ответственность за нарушение установленных сроков подписания акта ревизии. В случае отказа должностного лица ревизуемого субъекта контрольных мероприятий подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи и получении акта. При этом акт ревизии считается действительным при наличии подписи руководителя ревизионной группы.

19. В тех случаях, когда выявленные ревизией нарушения или факты незаконных операций и действий могут быть скрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры для устранения нарушений, или для привлечения к ответственности лиц, виновных в грубых нарушениях, в ходе ревизии до ее окончания ревизионная группа составляет отдельный промежуточный акт, а к проверяемым лицам предъявляет требование о представлении объяснений.

Промежуточные акты подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности субъекта контрольных мероприятий, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в акт ревизии.

20. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:

наименование темы ревизии;

дату и место составления акта ревизии;

состав ревизионной группы, номер документа с указанием даты, на основании которого проведена ревизия, и период ее проведения, наименование таможенного органа и вышестоящего таможенного органа, фамилии и инициалы начальников проверяемого субъекта контрольных мероприятий и период их работы на этих должностях, начало и окончание ревизии;

кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений;

участки деятельности, подвергнутые сплошной проверке и выборочной;

краткая характеристика проверяемого субъекта контрольных мероприятий.

Вводная часть акта ревизии может содержать и иную информацию, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии финансово-хозяйственной деятельности субъекта контрольных мероприятий.

21. В акт документальной ревизии следует включать всесторонне проверенные и документально обоснованные факты, соблюдая объективность и обоснованность, четкость, доступность и системность изложения.

В акте ревизии четко должна быть отражена сущность нарушения с указанием законодательного или иного нормативного правового акта, положения которого нарушены, за какой период, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия нарушения.

В акте приводят только итоговые данные и содержание выявленных нарушений со ссылкой на соответствующее приложение. Факты массовых нарушений группируются в приложениях, которые подписываются членами ревизионной группы и главным бухгалтером проверяемого субъекта контрольных мероприятий, а также проверяемым лицом, ответственным за совершение финансово-хозяйственной операции.

Акт ревизии не следует загромождать плановыми и отчетными данными, имеющимися в периодической и годовой отчетностях.

Не допускается включать в акт ревизии различного рода выводы, предположения и не подтвержденные документами данные, также сведения из материалов уголовного дела и ссылок на показания должностных и материально ответственных лиц, данные ими правоохранительным органам.

В акте ревизии проверяющими не должны даваться морально - этические оценки действий должностных и материально ответственных лиц, квалифицироваться их поступки, намерения и цели, применяться понятия и фразы, имеющие заведомо оценочный или обвинительный смысл.

Оценивая хозяйственные операции или деятельность должностных лиц, необходимо ограничиваться экономической терминологией: "недостача", "излишек", "материальный ущерб".

По каждому выявленному в ходе ревизии нарушению главный бухгалтер или лицо, допустившее нарушение, обязаны дать в письменной форме на имя руководителя ревизионной группы объяснения с указанием причин, по которым они были допущены.

Окончательную редакцию текста акта принимают после получения от виновных лиц соответствующих объяснений и проверок их возражений по существу.

22. Руководитель ревизионной группы не позднее 10 рабочих дней после подписания акта представляет руководителю ФТС России или начальнику таможенного органа, назначившего ревизию, докладную записку о выявленных нарушениях, их причинах и последствиях, а также предложения о принятии необходимых мер по устранению нарушений и привлечению к ответственности должностных лиц.

Руководитель ФТС России или начальник таможенного органа, назначившего ревизию, обязан не позднее чем в двухнедельный срок после представления ему материалов ревизии рассмотреть результаты ревизии и определить порядок их исполнения.

23. После рассмотрения докладной записки и принятия решения руководителем ФТС России или начальником таможенного органа (резолюция на докладной записке) руководитель ревизионной группы в течение 3 рабочих дней готовит соответствующий приказ или письмо с конкретными предложениями, направленными на устранение недостатков в финансово-хозяйственной деятельности, с мерами по возмещению причиненного ущерба, предотвращению злоупотреблений и по улучшению финансово-хозяйственной деятельности проверенного субъекта контрольных мероприятий.

Руководитель ФТС России или начальник таможенного органа, назначившего ревизию, направляет начальнику проверенного субъекта контрольных мероприятий решение, оформленное в виде приказа или письма. Приказом оформляются результаты документальной ревизии, в процессе проведения которой установлены злоупотребления, нарушения и серьезные недостатки в работе, требующие привлечения виновных лиц к дисциплинарной или иной ответственности, предусмотренной действующим законодательством Российской Федерации.

24. Если имеются признаки состава преступления по фактам выявленных нарушений, то по решению руководителя ФТС Росси или начальника таможенного органа, назначившего ревизию, материалы ревизии направляются в правоохранительные органы в установленном порядке.

25. Контрольно-ревизионные подразделения обеспечивают надлежащий контроль за исполнением принятых решений и за ходом устранения выявленных нарушений и недостатков.

26. Контрольно-ревизионные подразделения систематически изучают и обобщают материалы ревизий и ежегодно доводят до субъектов контрольных мероприятий результаты анализа материалов ревизии.

27. В целях контроля за работой контрольно-ревизионных отделов региональных таможенных управлений и обобщения материалов ревизий контрольно-ревизионные отделы должны предоставлять материалы ревизий и проверок (акты, документы о принятии мер по устранению выявленных нарушений и другие) в Контрольно-ревизионное управление ФТС России в течение 10 рабочих дней по окончании контрольных мероприятий.

28. Контрольно-ревизионные отделы региональных таможенных управлений в порядке, определенном нормативными правовыми актами и методическими рекомендациями ФТС России, подготавливают и предоставляют квартальную и годовую отчетность по вопросам контрольно-ревизионной работы, содержащую сведения о выявленных нарушениях и возмещении ущерба и недостач.

29. Контрольно-ревизионные подразделения осуществляют учет, хранение материалов контрольных мероприятий в соответствии с требованиями, установленными нормативными правовыми документами по делопроизводству и архивному делу ФТС России.

30. Контрольно-ревизионное управление ФТС России систематически изучает и обобщает материалы ревизий, на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании контрольно - ревизионной работы и ежегодно доводит до субъектов контрольных мероприятий результаты анализа с предложениями, направленными на предотвращение нарушений финансового и бюджетного законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

31. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных данной Инструкцией, контрольно-ревизионные подразделения обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами.

Начальник
Контрольно-ревизионного управления
Н.И. ТАРАСЕНКОВА