Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 07.09.2007 N 141-Т "ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ С ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ-ВЫКУПА"

2.1. Передача ценных бумаг при исполнении первой части сделки РЕПО отражается в соответствии с подпунктом 8.1.1 пункта 8.1 приложения 11 к Положению N 302-П.

Получение денежных средств первоначальным продавцом по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету расчетов или денежных средств

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму РЕПО).

2.2. Исполнение второй части сделки РЕПО отражается в следующем порядке.

2.2.1. Погашение обязательств по возврату денежных средств и уплате процентов отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму РЕПО)

Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов" (на сумму начисленных расходов по сделке РЕПО)

Кредит балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств.

2.2.2. Получение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории, с которого была осуществлена передача ценных бумаг

Кредит балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2.3. Обязательства по компенсационным взносам денежными средствами, возникшие в течение срока РЕПО, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму компенсационных взносов)

Кредит балансового счета по учету расчетов.

2.4. Получение компенсационных взносов ценными бумагами отражается в соответствии с подпунктом 2.2.2 пункта 2.2 настоящих Рекомендаций.

2.5. Начисление процентных доходов по переданным долговым обязательствам отражается в соответствии с приложением 11 к Положению N 302-П, а доходов по долевым ценным бумагам - в соответствии с приложением 3 к Положению N 302-П.

В зависимости от согласованных с контрагентом условий получения доходов по ценным бумагам производятся следующие бухгалтерские записи:

2.5.1. Получение доходов по ценным бумагам денежными средствами:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2.5.2. Направление доходов по ценным бумагам на уменьшение суммы РЕПО:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2.5.3. Предоставление контрагенту суммы доходов по ценным бумагам на условиях срочности, платности и возвратности:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

2.5.4. В аналогичном порядке производится отражение в бухгалтерском учете частичного погашения ценных бумаг.

2.6. При неисполнении второй части сделки РЕПО в установленный срок в конце операционного дня сумма РЕПО и обязательства по уплате процентов переносятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченной межбанковской задолженности и просроченных процентов либо на соответствующие балансовые счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

2.7. При получении первичных документов об исполнении достигнутой договоренности по урегулированию остаточных требований и обязательств по неисполненной сделке РЕПО операции по исполнению отражаются как реализация ценных бумаг в соответствии с приложением 11 к Положению N 302-П. При этом сумма обязательств по возврату денежных средств и по уплате процентов списывается с балансовых счетов по учету просроченных процентов и просроченной межбанковской задолженности либо неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов в кредит балансового счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

Суммы остаточных требований или обязательств по прекращению сделки РЕПО отражаются, соответственно, по кредиту или дебету балансового счета N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" в корреспонденции с балансовым счетом по учету расчетов.