Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 18.01.2008 N 9н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО БЕСПЛАТНОМУ ИНФОРМИРОВАНИЮ (В ТОМ ЧИСЛЕ В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ О ДЕЙСТВУЮЩИХ НАЛОГАХ И СБОРАХ, ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ПРИНЯТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С НИМ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТАХ, ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПРАВАХ И ОБЯЗАННОСТЯХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ПОЛНОМОЧИЯХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И РАЗЪЯСНЕНИЮ ПОРЯДКА ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"

21. Исполнение государственной функции включает в себя следующие административные процедуры:

1) индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в устной форме;

2) индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме;

3) публичное информирование налогоплательщиков;

4) индивидуальное информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

5) прием налоговых деклараций (расчетов) и индивидуальное информирование налогоплательщиков о результатах приема налоговых деклараций (расчетов).

22. При исполнении государственной функции должностными лицами, ответственными за исполнение государственной функции, представляется следующая информация о:

1) действующих налогах и сборах;

2) законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах (включая наименования нормативных правовых актов, их предмет и источники официального опубликования);

3) порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

4) правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;

5) полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

6) формах и форматах налоговых деклараций (расчетов), порядке их заполнения, порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов);

7) письменных разъяснениях Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

8) реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, об изменениях указанных реквизитов, а также об иных сведениях, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

9) состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

10) приеме налоговых деклараций (расчетов).

23. Начальники (заместители начальников) структурных подразделений инспекции ФНС России ежемесячно до первого числа следующего месяца направляют в структурное подразделение, ответственное за исполнение государственной функции, список и контактные телефоны дежурных должностных лиц, привлекаемых для рассмотрения обращений налогоплательщиков.

24. Схемы последовательности действий должностных лиц, ответственных за исполнение государственной функции, приведены в приложениях N 2 и N 3 к настоящему Административному регламенту.

25. Основанием для индивидуального информирования налогоплательщика (его представителя) в устной форме является обращение налогоплательщика (его представителя) в инспекцию ФНС России по месту постановки на учет налогоплательщика лично или по телефону ее справочной службы либо в вышестоящий налоговый орган по телефону справочной службы.

26. Индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) на основании обращений в устной форме осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в обязанности которых входит информирование налогоплательщиков в устной форме.

27. При индивидуальном информировании налогоплательщика (его представителя) на основании обращения в устной форме (лично или по телефону справочной службы налогового органа) ответ представляется в момент обращения.

Время индивидуального информирования в устной форме при обращении налогоплательщика (его представителя) лично в налоговый орган складывается из времени ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди и времени представления ответа.

Максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут.

В случае необходимости за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России вправе определить иное максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди с учетом имеющихся ресурсов, но не более 2 часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее чем за сорок минут до окончания рабочего дня, с учетом возможного продления времени работы в соответствии с пунктом 18 настоящего Административного регламента.

Максимальное время представления налогоплательщику (его представителю) информации составляет 15 минут.

28. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при индивидуальном информировании налогоплательщика (его представителя) на основании обращения в устной форме обязано:

1) предложить заявителю представиться, назвав фамилию, имя, отчество и должность, а также организацию, которую он представляет;

2) выслушать обращение и при необходимости уточнить поставленные в нем вопросы;

3) представить в устной форме информацию по существу вопроса в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Административным регламентом налогоплательщику (его представителю) в сроки, указанные в пункте 27 настоящего Административного регламента.

29. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при индивидуальном информировании налогоплательщика (его представителя) по телефону справочной службы обязано:

1) представить налоговый орган, в который поступило обращение;

2) представиться лично, назвав свою фамилию, имя, отчество, должность;

3) предложить абоненту представиться, назвав фамилию, имя, отчество и должность, а также организацию, которую он представляет;

4) выслушать обращение и при необходимости уточнить поставленные в нем вопросы;

5) представить в устной форме информацию по существу вопроса в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Административным регламентом налогоплательщику (его представителю) в сроки, указанные в пункте 27 настоящего Административного регламента.

30. Должностные лица, ответственные за исполнение государственной функции, определяют наличие оснований, по которым государственная функция не исполняется, в соответствии с пунктом 12 настоящего Административного регламента.

31. В случае, если рассмотрение поставленных в обращении вопросов не входит в компетенцию налоговых органов, налогоплательщику (его представителю) сообщается о невозможности представления интересующей его информации, а также о праве налогоплательщика и порядке обращения в органы государственной власти (органы местного самоуправления), в компетенцию которых входит рассмотрение данных вопросов.

В случае, если поставленные в обращении вопросы не входят в компетенцию налогового органа и носят конфиденциальный характер, налогоплательщику (его представителю) сообщается о невозможности представления в устной форме интересующей его информации и предлагается обратиться в письменной форме в налоговый орган, в компетенцию которого входит рассмотрение данных вопросов.

32. В случае, если на поставленные в обращении вопросы ответ не может быть дан непосредственно должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, и для подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, к подготовке ответа привлекается дежурное должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит рассмотрение данных вопросов.

Указанное должностное лицо обязано представить необходимую информацию по существу вопросов должностному лицу, ответственному за исполнение государственной функции, либо непосредственно налогоплательщику.

33. В случае, если для ответа на обращение в устной форме по вопросам, возникающим по конкретной ситуации (в том числе о порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков), требуется представление извлечений из нормативных правовых актов, разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и методических материалов, налогоплательщику (его представителю) предлагается направить обращение в письменной форме в налоговый орган и сообщаются необходимые реквизиты этого налогового органа.

34. В случае, если налогоплательщик (его представитель) не удовлетворен информацией, представленной по телефону справочной службой налогового органа, ему предлагается направить обращение в письменной форме в налоговый орган и сообщаются необходимые реквизиты этого налогового органа.

35. Конечным результатом исполнения административной процедуры по индивидуальному информированию налогоплательщиков на основании обращений в устной форме являются:

1) индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) по существу обращений в устной форме;

2) предложения о направлении обращений в письменной форме в налоговый орган или иной исполнительный орган государственной власти (орган местного самоуправления), в компетенцию которого входит рассмотрение вопросов, поставленных в этих обращениях.

36. Основанием для индивидуального информирования налогоплательщика (его представителя) в письменной форме является поступление письменного обращения налогоплательщика (его представителя) в целях получения информации в инспекцию ФНС России по месту постановки на учет налогоплательщика.

Рекомендованный образец формы письменного обращения приведен в приложении N 4 к настоящему Административному регламенту.

37. Письменное обращение может быть представлено в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, направлено почтовым отправлением или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).

38. Индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) на основании письменных обращений осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в обязанности которых входит информирование налогоплательщиков в письменной форме.

39. Индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) на основании письменных обращений осуществляется в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в инспекции ФНС.

В случае представления письменного обращения в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут.

В случае необходимости за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России вправе определить иное максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди с учетом имеющихся ресурсов, но не более 2 часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее чем за сорок минут до окончания рабочего дня, с учетом возможного продления времени работы в соответствии с пунктом 18 настоящего Административного регламента.

40. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, определяет наличие оснований, по которым государственная функция не исполняется, в соответствии с пунктом 12 настоящего Административного регламента и проверяет наличие в этом обращении следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества, подписи и почтового адреса физического лица;

2) для организации: полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, фамилии, имени, отчества и подписи руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего обращение, печати организации, если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации.

41. В случае, если письменное обращение представлено в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, обязано принять и обеспечить регистрацию поступившего обращения, если иное не предусмотрено пунктом 42 настоящего Административного регламента.

Принятое письменное обращение указанное должностное лицо обязано в тот же день передать по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство.

42. В случае, если в письменном обращении, представленном в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, отсутствует хотя бы один из реквизитов, указанных в пункте 40 настоящего Административного регламента, и при наличии оснований, предусмотренных пунктом 12 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не принимает это обращение и возвращает его налогоплательщику (его представителю).

43. При представлении письменного обращения в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично по просьбе налогоплательщика (его представителя) на втором экземпляре письменного обращения проставляется отметка о принятии обращения и прилагаемых к нему документов, а также указываются фамилия, инициалы и должность должностного лица, принявшего письменное обращение, и дата его приема.

44. Письменное обращение регистрируется в день поступления должностным лицом структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, и направляется начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России.

45. Письменное обращение с резолюцией начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России не позднее следующего рабочего дня за днем проставления этой резолюции направляется в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, для подготовки ответа.

46. Письменное обращение с резолюцией начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России, поступившее в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, должностное лицо не позднее следующего рабочего дня фиксирует с указанием входящего номера документа и даты его поступления в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" (приложение N 5 к настоящему Административному регламенту).

47. В случае, если рассмотрение поставленных в письменном обращении вопросов не входит в компетенцию налоговых органов, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее четырех рабочих дней со дня регистрации обращения подготавливает в двух экземплярах письмо о направлении этого обращения по принадлежности и письмо налогоплательщику (его представителю), в котором информирует о направлении его письменного обращения по принадлежности.

Указанные письма, оформленные в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации письменного обращения передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления этих писем почтовыми отправлениями по принадлежности и налогоплательщику (его представителю).

Вторые экземпляры указанных писем остаются на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

Дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) должностное лицо, являющееся исполнителем этого письма (далее - исполнитель письма), указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

48. При выявлении случаев, когда в письменном обращении отсутствует хотя бы один из реквизитов, указанных в пункте 40 настоящего Административного регламента, и при наличии оснований, предусмотренных пунктом 12 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее четырех рабочих дней со дня регистрации письменного обращения докладывает о данном факте начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России и подготавливает в двух экземплярах письмо о неисполнении государственной функции с указанием причины.

Указанное письмо, оформленное в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации письменного обращения передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

Второй экземпляр указанного письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

Дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) исполнитель письма указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

49. В случае, если на поставленные в письменном обращении вопросы ответ не может быть дан должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, и для подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, к подготовке ответа привлекается должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит рассмотрение данных вопросов.

Указанное должностное лицо обязано представить необходимую информацию по существу вопросов должностному лицу, ответственному за исполнение государственной функции.

50. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, подготавливает ответ на письменное обращение по существу поставленных в нем вопросов в пределах своей компетенции в соответствии с настоящим Административным регламентом в срок не менее чем за четыре рабочих дня до истечения установленного срока исполнения.

Ответ на письменное обращение излагается в простой, четкой и понятной форме с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя письма.

51. В случае, если выявлено, что поставленный в письменном обращении вопрос не урегулирован законодательством о налогах и сборах и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также отсутствует разъяснение Министерства финансов Российской Федерации по данному вопросу, в ответе налогоплательщику (его представителю) указывается об этом обстоятельстве.

52. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, направляет подготовленное в соответствии с письменным обращением письмо в двух экземплярах начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России для визирования не менее чем за четыре рабочих дня до истечения установленного срока исполнения.

Завизированное письмо направляется начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России на подпись.

53. Исполнитель письма оформляет (регистрирует) подписанное письмо, указывает дату и номер исходящего письма в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

54. Первый экземпляр письма должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления его почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

На втором экземпляре письма ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи письма.

Второй экземпляр письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

55. Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, не позднее следующего рабочего дня за днем получения письма по реестру направляет его налогоплательщику (его представителю).

56. Конечным результатом исполнения административной процедуры по индивидуальному информированию налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме являются:

1) индивидуальное информирование в письменной форме налогоплательщиков (их представителей) по существу письменных обращений;

2) письма, которыми налогоплательщики (их представители) уведомляются о прекращении переписки с указанием причин;

3) письма о направлении письменных обращений налогоплательщиков (их представителей) в исполнительные органы государственной власти (органы местного самоуправления), в компетенцию которых входит рассмотрение вопросов, поставленных в этих обращениях;

4) письма налогоплательщикам (их представителям) о неисполнении государственной функции.

57. При получении письменного обращения налогоплательщика (его представителя) в электронном виде по ТКС должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за прием письменных обращений по ТКС, не позднее следующего рабочего дня за днем получения такого обращения выполняет следующие действия:

1) при получении обращения непосредственно от налогоплательщика (его представителя) формирует подтверждение налогового органа о дате получения обращения;

2) заверяет указанное подтверждение своей электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) и отправляет его налогоплательщику (его представителю);

3) при получении обращения налогоплательщика (его представителя) через специализированного оператора связи подтверждение налогового органа о дате получения обращения не формируется;

4) в случае соответствия ЭЦП подписи налогоплательщика (его представителя) формирует квитанцию о приеме обращения налогоплательщика (его представителя) налоговым органом;

5) заверяет указанную квитанцию своей ЭЦП и отправляет ее налогоплательщику (его представителю);

6) формирует сообщение о поступлении обращения налогоплательщика (его представителя) должностному лицу, ответственному за исполнение государственной функции.

58. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при получении сообщения, указанного в подпункте 6 пункта 57 настоящего Административного регламента, в тот же день распечатывает обращение налогоплательщика (его представителя) и передает его по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство.

59. Последующие действия в отношении полученного по ТКС письменного обращения налогоплательщика (его представителя) выполняются в соответствии с пунктами 44 - 53 настоящего Административного регламента.

60. Письмо, подписанное ЭЦП начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за передачу писем в электронном виде по ТКС, для направления его по ТКС на электронный адрес налогоплательщика (его представителя).

На втором экземпляре письма на бумажном носителе ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи письма.

61. Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за передачу писем в электронном виде по ТКС, не позднее следующего рабочего дня за днем получения письма по реестру направляет его налогоплательщику (его представителю).

62. В случае, если в письменном обращении налогоплательщика (его представителя) содержится вопрос, на который ему многократно (два раза и более) давались ответы в письменной форме по существу этого вопроса в связи с ранее направляемыми обращениями, и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, являющееся исполнителем последнего письменного обращения, по согласованию с начальником (заместителем начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России готовит мотивированную служебную записку на имя начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России о прекращении переписки с налогоплательщиком (его представителем) по данному вопросу.

63. В случае принятия начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России решения о прекращении переписки с налогоплательщиком (его представителем) должностное лицо, указанное в пункте 62 настоящего Административного регламента:

1) подготавливает в двух экземплярах письмо, которым налогоплательщик (его представитель), направивший письменное обращение, уведомляется о прекращении переписки с указанием причины;

2) передает письмо, оформленное в установленном порядке, в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления налогоплательщику (его представителю);

3) второй экземпляр указанного письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции;

4) фиксирует дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

64. Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, направляет почтовым отправлением или в электронном виде по ТКС налогоплательщику (его представителю) письмо, указанное в подпункте 2 пункта 63 настоящего Административного регламента, подписанное начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России, а также обеспечивает снятие соответствующего письменного обращения с контроля и исключение последующих писем этого налогоплательщика (его представителя) по вопросу, указанному в пункте 62 настоящего Административного регламента, из числа подлежащих рассмотрению.

65. Административная процедура по публичному информированию налогоплательщиков осуществляется в следующих формах:

1) размещение информации на официальных Интернет-сайтах ФНС России, управлений ФНС России;

2) размещение информации в опубликованных официальных изданиях налоговых органов, СМИ;

3) размещение информации на информационных стендах налоговых органов;

4) проведение с налогоплательщиками семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий.

66. Публичное информирование налогоплательщиков осуществляется по инициативе налоговых органов.

67. Публичное информирование налогоплательщиков осуществляют должностные лица структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, должностные лица структурного подразделения налогового органа, ответственного за размещение информации в СМИ.

68. Должностные лица, ответственные за исполнение государственной функции, при публичном информировании налогоплательщиков обязаны:

1) обеспечивать налогоплательщиков материалами публичного информирования и сведениями в соответствии с пунктом 22 настоящего Административного регламента;

2) поддерживать в актуальном состоянии материалы на официальных Интернет-сайтах ФНС России, управлений ФНС России, информационных стендах (стойках) налоговых органов;

3) проводить анализ актуальных и проблемных вопросов, определять тематику семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий для налогоплательщиков.

69. В целях проведения анализа актуальных и проблемных вопросов должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, ежемесячно формирует типовые вопросы налогоплательщиков на основании обращений налогоплательщиков (их представителей) лично в устной форме или по телефону справочной службы и направляет их начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения налогового органа.

70. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по представлению начальника (заместителя начальника) структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, принимает решение о подготовке типовых ответов на соответствующие вопросы налогоплательщиков (их представителей) и размещении информационных материалов на официальных Интернет-сайтах управлений ФНС России, в публикуемых официальных изданиях налоговых органов, СМИ.

71. Конечным результатом исполнения административной процедуры по публичному информированию налогоплательщиков являются проведение налоговыми органами информационно-просветительских и обучающих мероприятий и представление налогоплательщикам (их представителям) соответствующей информации.

72. На официальном Интернет-сайте управления ФНС России должна размещаться следующая информация:

1) адреса официальных Интернет-сайтов ФНС России и управления ФНС России;

2) номера телефонов справочных служб, факсов и электронной почты ФНС России, управления ФНС России и соответствующих инспекций ФНС России, исполняющих государственную функцию;

3) номер телефона "горячей линии";

4) коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

5) реквизиты соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

6) перечень административно-территориальных образований общего классификатора административно-территориальных образований, присвоенные им ОКАТО и т.д.;

7) нормативные правовые акты о постановке на учет в налоговых органах организаций (физических лиц);

8) порядок получения ИНН при обращении в налоговый орган физического лица для получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика;

9) порядок получения бесплатно бланков налоговых деклараций (расчетов), утвержденные формы налоговых деклараций (расчетов);

10) порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов);

11) образцы заполнения платежных поручений;

12) образцы заполнения формы 3-НДФЛ;

13) образцы заявлений по предоставлению каждого налогового вычета;

14) образцы обращений (запросов, писем, заявлений);

15) перечень стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;

16) календарь налогоплательщика;

17) бесплатное программное обеспечение, разработанное ФНС России в помощь налогоплательщикам;

18) типовые вопросы и ответы на них;

19) график проведения семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий для налогоплательщиков;

20) другая информация в соответствии с пунктом 22 настоящего Административного регламента.

Информация, указанная в подпунктах 6 - 11 и 17 настоящего пункта, размещается также на официальном Интернет-сайте ФНС России.

73. Должностное лицо структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, не реже одного раза в месяц подготавливает совместно с другими структурными подразделениями налогового органа информацию для размещения на официальном Интернет-сайте и (или) в публикуемых официальных изданиях налоговых органов, СМИ и согласовывает ее размещение с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

74. Не позднее трех рабочих дней за днем согласования с руководителем (заместителем руководителя) налогового органа вопроса о размещении информации на официальном Интернет-сайте и (или) в публикуемом официальном издании налогового органа, СМИ должностное лицо структурного подразделения налогового органа, ответственного за исполнение государственной функции, передает информационные материалы в структурное подразделение налогового органа, ответственное за размещение информации на официальном Интернет-сайте и в СМИ.

75. Должностное лицо, ответственное за размещение информации на официальном Интернет-сайте и в СМИ, не позднее пяти рабочих дней за днем ее получения размещает полученную информацию на официальном Интернет-сайте налогового органа и (или) обеспечивает ее размещение в публикуемом официальном издании налогового органа, СМИ.

76. Начальник (заместитель начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, определяет должностное лицо, ответственное за организацию размещения информации на информационных стендах (стойках) инспекции ФНС России.

Начальник указанного структурного подразделения несет персональную ответственность за актуализацию информации, размещенной на информационных стендах (стойках) инспекции ФНС России.

Контроль информационного наполнения стендов осуществляет начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России.

77. Информация, размещаемая на информационных стендах (стойках) инспекции ФНС, должна содержать подпись начальника (заместителя начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, дату размещения информации.

78. На информационных стендах (стойках) инспекции ФНС России, исполняющей государственную функцию, должна размещаться информация, указанная в пункте 9 настоящего Административного регламента, а также следующая информация:

1) коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

2) реквизиты соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

3) перечень административно-территориальных образований общего классификатора административно-территориальных образований, присвоенные им ОКАТО и т.д.;

4) нормативные правовые акты о постановке на учет в налоговых органах организаций, физических лиц;

5) порядок получения ИНН при обращении в налоговый орган физического лица для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН;

6) порядок получения бесплатно бланков налоговых деклараций (расчетов), утвержденные формы налоговых деклараций (расчетов);

7) порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов);

8) образцы заполнения платежных поручений;

9) образцы заполнения формы 3-НДФЛ;

10) образцы заявлений по предоставлению каждого налогового вычета;

11) образцы запросов, писем, заявлений;

12) перечень стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;

13) календарь налогоплательщика;

14) типовые вопросы и ответы на них;

15) график проведения семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий для налогоплательщиков;

16) другая информация в соответствии с пунктом 22 настоящего Административного регламента.

79. Должностное лицо, ответственное за организацию размещения материалов на информационных стендах, не позднее трех рабочих дней за днем получения информации обеспечивает ее размещение на информационных стендах (стойках).

80. Должностное лицо, ответственное за организацию размещения материалов на информационных стендах, не позднее пяти рабочих дней за днем получения соответствующей информации обеспечивает направление в электронном виде налогоплательщикам (их представителям), взаимодействующим с налоговыми органами в электронном виде по ТКС, информацию, размещаемую на информационных стендах (стойках) инспекции ФНС России и необходимую налогоплательщикам для исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

81. Начальник (заместитель начальника) структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию информационно-просветительских и обучающих мероприятий, в том числе за проведение семинаров с налогоплательщиками, ежеквартально разрабатывает и утверждает у начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России (руководителя, заместителя руководителя управления ФНС России) график проведения семинаров с налогоплательщиками, а также определяет должностное лицо, ответственное за организацию проведения таких семинаров.

При разработке графика проведения семинаров с налогоплательщиками рекомендуется:

1) выявить актуальные проблемы на основе анализа вопросов, поступивших от налогоплательщиков (их представителей);

2) сформулировать темы семинаров, определить даты их проведения и согласовать их с соответствующими структурными подразделениями инспекции ФНС России (управления ФНС России);

3) определить должностных лиц, ответственных за организацию проведения конкретных семинаров.

82. Семинары проводятся с налогоплательщиками (их представителями) с целью информирования их в соответствии с пунктом 22 настоящего Административного регламента.

83. В качестве докладчиков на семинарах выступают должностные лица структурных подразделений инспекций ФНС России и управлений ФНС России.

84. При организации проведения семинаров должностное лицо, ответственное за организацию проведения семинаров:

1) составляет программу семинара и определяет цель проведения семинара;

2) согласовывает с начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России (руководителем, заместителем руководителя управления ФНС России) кандидатуры должностных лиц структурных подразделений инспекции ФНС России (управления ФНС России), выступающих на семинаре;

3) утверждает программу семинара у начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России (руководителя, заместителя руководителя управления ФНС России);

4) размещает объявление о проведении семинара на информационном стенде (стойке) инспекции ФНС России, официальном Интернет-сайте управления ФНС России, в СМИ не менее чем за четырнадцать календарных дней до проведения этого семинара (не менее чем за семь календарных дней при необходимости проведения семинара в ближайшее время по актуальной теме).

85. Рекомендуется заранее обеспечить возможность налогоплательщикам (их представителям) задать вопросы по теме семинара через официальный Интернет-сайт управления ФНС России.

86. При проведении семинаров рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, проводить разбор наиболее типичных ошибок налогоплательщиков на конкретных примерах.

87. Для получения отзывов налогоплательщиков (их представителей) о проведенных семинарах рекомендуется использовать анкеты по завершении каждого семинара.

88. Организация проведения с налогоплательщиками "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий осуществляется с учетом положений, предусмотренных пунктами 82 - 87 настоящего Административного регламента.

89. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при публичном информировании налогоплательщиков указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета работы по информированию налогоплательщиков" (приложение N 6 к настоящему Административному регламенту) тематику материала по информированию, дату и место размещения информации, тираж печатной продукции, тип издания, время и место проводимого мероприятия с налогоплательщиками, число участников мероприятия и т.д.

90. Основанием для индивидуального информирования налогоплательщика (его представителя) о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам является письменный запрос (далее - запрос) налогоплательщика (его представителя) в инспекцию ФНС России.

Рекомендованный образец формы запроса приведен в приложении N 7 к настоящему Административному регламенту.

91. Запрос рассматривается в инспекции ФНС России по месту учета налогоплательщика.

Запрос налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, рассматривается в инспекции ФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика.

92. Запрос может быть представлен в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, направлен почтовым отправлением или передан в электронном виде по ТКС.

93. В запросе может быть указан способ получения (лично или почтовым отправлением) справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам (далее - справка) и дата, по состоянию на которую она представляется.

В случае, если в запросе не указан способ получения справки, то оформленная справка направляется налогоплательщику (его представителю) почтовым отправлением заказным письмом.

94. Индивидуальное информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в обязанности которых входит представление справки в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

95. Справка представляется в течение пяти рабочих дней со дня регистрации запроса налогоплательщика (его представителя) в инспекции ФНС России.

В случае представления запроса в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут.

В случае необходимости за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России вправе определить иное максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди с учетом имеющихся ресурсов, но не более 2 часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее чем за сорок минут до окончания рабочего дня, с учетом возможного продления времени работы в соответствии с пунктом 18 настоящего Административного регламента.

96. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, обязано:

1) зарегистрировать запрос с указанием входящего номера документа и даты его поступления в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками", если иное не предусмотрено пунктом 99 настоящего Административного регламента;

2) подготовить справку в установленный срок.

97. Справка не представляется налогоплательщику (его представителю) по следующим основаниям:

1) направление запроса налогоплательщика (его представителя) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит представление справки;

2) отсутствие в запросе полного наименования организации (фамилии, имени, отчества физического лица), ИНН (только для организаций), подписи руководителя организации (физического лица), печати организации, если запрос представлен на бумажном носителе не на бланке организации;

3) представление уполномоченным представителем налогоплательщика запроса без приложения к нему копии документа (доверенности), подтверждающего в установленном порядке полномочие представителя на получение справки;

4) наличие в запросе нецензурных или оскорбительных выражений.

98. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, определяет наличие оснований, по которым справка не представляется налогоплательщику (его представителю), в соответствии с пунктом 97 настоящего Административного регламента и проверяет наличие в этом запросе следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества, подписи и почтового адреса физического лица;

2) для организации: полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, фамилии, имени, отчества и подписи руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего запрос, печати организации в случае, если запрос представлен на бумажном носителе не на бланке организации.

99. В случае, если в запросе, представленном в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, отсутствует хотя бы один из реквизитов, указанных в пункте 98 настоящего Административного регламента, и при наличии оснований, предусмотренных пунктом 97 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не принимает этот запрос и возвращает его налогоплательщику (его представителю).

100. При представлении запроса в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично по просьбе налогоплательщика (его представителя) на втором экземпляре запроса проставляется отметка о принятии запроса и прилагаемых к нему документов, а также указываются фамилия, инициалы и должность должностного лица, принявшего запрос, и дата его приема.

101. Запрос регистрируется в день поступления должностным лицом структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, и направляется начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России.

102. Запрос с резолюцией начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России не позднее следующего рабочего дня за днем проставления этой резолюции направляется в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, для подготовки справки.

103. При выявлении случаев, когда в запросе отсутствует хотя бы один из реквизитов, указанных в пункте 98 настоящего Административного регламента, и при наличии оснований, предусмотренных пунктом 97 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее четырех рабочих дней со дня регистрации запроса докладывает о данном факте начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России и подготавливает в двух экземплярах письмо о неисполнении государственной функции с указанием причины.

Указанное письмо, оформленное в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

Второй экземпляр указанного письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

Дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) исполнитель письма указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

104. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, получившее запрос налогоплательщика (его представителя) на исполнение, не позднее двух рабочих дней со дня поступления запроса в инспекцию ФНС России формирует на основании информационных ресурсов инспекции ФНС России и документов, поступивших в инспекцию ФНС России на дату формирования справки, соответствующую справку (приложения N 8, N 9 к настоящему Административному регламенту) на дату, указанную в запросе.

105. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, распечатывает справку в двух экземплярах, визирует ее у начальника (заместителя начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России.

В случае, если в запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется указанная справка, она формируется на дату регистрации запроса в инспекции ФНС России.

106. Завизированная справка в тот же день направляется должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, на подпись начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России.

Два экземпляра справки (первый экземпляр подписывается начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и заверяется печатью инспекции ФНС России, второй экземпляр с визой начальника (заместителя начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции) возвращаются в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее следующего рабочего дня за днем подписания справки.

107. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее следующего рабочего дня за днем получения подписанной справки регистрирует ее, указывает дату и исходящий номер в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

108. При выдаче справки должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, проверяет наличие у налогоплательщика (его представителя) документов, удостоверяющих личность и подтверждающих полномочие на получение указанной справки.

109. В случае подтверждения полномочия налогоплательщика (его представителя) на получение справки должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, выдает ее налогоплательщику (его представителю). На втором экземпляре справки налогоплательщик (его представитель) ставит отметку о ее получении и дату, свои фамилию, имя, отчество и подпись.

В противном случае налогоплательщику (его представителю) сообщается, что указанная справка будет направлена почтовым отправлением, а также при необходимости уточняется почтовый адрес налогоплательщика (его представителя).

110. В случае, если налогоплательщик (его представитель) не получил подготовленную справку лично в течение пяти рабочих дней, первый экземпляр справки должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления ее почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

На втором экземпляре справки ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи справки.

111. В случае, если справка направляется налогоплательщику (его представителю) почтовым отправлением, первый экземпляр справки должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления ее почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

На втором экземпляре справки ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи справки.

Второй экземпляр справки остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

112. Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, не позднее следующего рабочего дня за днем получения справки по реестру направляет ее налогоплательщику (его представителю) заказным письмом.

113. Конечным результатом исполнения административной процедуры по индивидуальному информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам являются:

1) представление налогоплательщикам (их представителям) справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

2) письма налогоплательщикам (их представителям) о неисполнении государственной функции.

114. При получении запроса налогоплательщика (его представителя) в электронном виде по ТКС должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за прием письменных обращений по ТКС, с помощью программного обеспечения инспекции ФНС России не позднее следующего рабочего дня за днем получения такого запроса выполняет следующие действия:

1) при получении запроса непосредственно от налогоплательщика (его представителя) формирует подтверждение налогового органа о дате получения запроса;

2) заверяет указанное подтверждение своей электронной цифровой подписью и отправляет его налогоплательщику (его представителю);

3) при получении запроса налогоплательщика (его представителя) через специализированного оператора связи подтверждение налогового органа о дате получения запроса не формируется;

4) в случае соответствия ЭЦП подписи налогоплательщика (его представителя) формирует квитанцию о приеме запроса налогоплательщика (его представителя) налоговым органом;

5) заверяет указанную квитанцию своей ЭЦП и отправляет ее налогоплательщику (его представителю);

6) формирует сообщение о поступлении запроса налогоплательщика (его представителя) должностному лицу, ответственному за исполнение государственной функции.

115. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при получении сообщения, указанного в подпункте 6 пункта 114 настоящего Административного регламента, в тот же день распечатывает его и выполняет действия в соответствии с пунктами 101 - 107 настоящего Административного регламента.

116. Справку, подписанную ЭЦП начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за передачу писем в электронном виде по ТКС, для направления ее по ТКС на электронный адрес налогоплательщика (его представителя).

На втором экземпляре справки на бумажном носителе ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи справки.

117. Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за передачу писем в электронном виде по ТКС, не позднее следующего рабочего дня за днем получения справки по реестру направляет ее налогоплательщику (его представителю).

118. Для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, формирование справки осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 119 - 125 настоящего Административного регламента.

119. Справка по форме, приведенной в приложении N 10 к настоящему Административному регламенту, формируется в инспекции ФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании информационных ресурсов этой инспекции с приложением справок других инспекций ФНС России, в которых состоит на учете указанный налогоплательщик по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (приложение N 10.1 к настоящему Административному регламенту).

120. В инспекции ФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика в день получения запроса выполняются действия в соответствии с пунктами 98 - 105 настоящего Административного регламента.

121. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, получив запрос налогоплательщика (его представителя) на исполнение, в тот же день направляет в электронном виде по ТКС заявку на формирование справки через управление ФНС России в инспекции ФНС России, в которых состоит на учете указанный налогоплательщик по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

122. Должностное лицо структурного подразделения управления ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, не позднее следующего рабочего дня за днем поступления заявки направляет в электронном виде по ТКС заявки в инспекции ФНС России, указанные в пункте 121 настоящего Административного регламента.

123. Должностные лица инспекций ФНС России, в которых состоит на учете налогоплательщик по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, получив в электронном виде по ТКС заявку, в двухдневный срок выполняют действия в соответствии с пунктами 104 - 106 настоящего Административного регламента, а также направляют в электронном виде по ТКС сформированные справки (приложение N 10.1 к настоящему Административному регламенту), подписанные ЭЦП начальников (заместителей начальников) инспекций ФНС России, в управление ФНС России.

124. Должностное лицо структурного подразделения управления ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, не позднее третьего рабочего дня за днем поступления заявки направляет все справки, указанные в пункте 123 настоящего Административного регламента, в инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика, исполняющую государственную функцию и направившую заявку на формирование справки.

125. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее следующего рабочего дня за днем получения справок, указанных в пункте 124 настоящего Административного регламента, формирует справку (приложения N 10 и N 10.1 к настоящему Административному регламенту) и выполняет действия в соответствии с пунктами 106 - 110 настоящего Административного регламента.

126. Схемы последовательности действий при приеме налоговых деклараций (расчетов) приведены в приложениях N 11, N 11.1 и N 11.2 к настоящему Административному регламенту.

127. Основанием для приема налоговых деклараций (расчетов) является представление в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых деклараций (расчетов) по установленной форме (установленному формату) налогоплательщиком (его представителем) в инспекцию ФНС России по месту постановки на учет (налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

128. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена в инспекцию ФНС России, исполняющую государственную функцию, на бумажном носителе налогоплательщиком (его представителем) лично или в виде почтового отправления с описью вложения, заверенной должностным лицом отделения связи, либо передана в электронном виде по ТКС, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

129. Прием налоговых деклараций (расчетов) осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в обязанности которых входит прием налоговых деклараций (расчетов).

130. При представлении налоговой декларации (расчета) в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично прием налоговой декларации (расчета) осуществляется в момент ее представления.

При этом максимальное время приема одной налоговой декларации (расчета) составляет десять минут.

В случае представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут.

В случае необходимости за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России вправе определить иное максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди с учетом имеющихся ресурсов, но не более 2 часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее чем за сорок минут до окончания рабочего дня, с учетом возможного продления времени работы в соответствии с пунктом 18 настоящего Административного регламента.

131. В целях обеспечения исполнения государственной функции в пределах сроков, установленных пунктом 130 настоящего Административного регламента, в случае представления большого объема налоговых деклараций (расчетов), например, одним представителем нескольких налогоплательщиков, рекомендуется выделить специальное окно в операционном зале для приема указанных налоговых деклараций (расчетов).

132. Должностные лица, ответственные за исполнение государственной функции, обязаны:

1) проверить у налогоплательщика (его представителя), представившего налоговую декларацию (расчет) лично, документы, подтверждающие личность и соответствующее полномочие уполномоченного представителя налогоплательщика;

2) проверить, соответствует ли налоговая декларация (расчет) установленной форме (установленному формату);

3) зарегистрировать налоговую декларацию (расчет), представленную по установленной форме (установленному формату), в информационном ресурсе инспекции ФНС России "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности" (приложение N 12 к настоящему Административному регламенту);

4) по просьбе налогоплательщика (его представителя) проставить на представленной им копии налоговой декларации (расчета) отметку о принятии налоговой декларации (расчета) и дату ее приема.

133. Налоговая декларация (расчет) не принимается у налогоплательщика (его представителя) по следующим основаниям:

1) отсутствие документов, подтверждающих личность налогоплательщика, или отказ налогоплательщика предъявить должностному лицу, исполняющему государственную функцию, такие документы в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) лично;

2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика на представление им налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ уполномоченного представителя налогоплательщика предъявить такие документы;

3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату) и не в установленном порядке;

4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика) или представителя налогоплательщика, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), и (или) печати;

5) отсутствие в налоговой декларации (расчете) ЭЦП руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствие ЭЦП подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика в случае представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС;

6) представление налогоплательщиком (его представителем) налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

134. При наличии оснований, предусмотренных пунктом 133 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, информирует налогоплательщика (его представителя) о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины в устной форме в случае, если налоговая декларация (расчет) представлена налогоплательщиком лично или через представителя, либо соответствующим уведомлением, направленным налогоплательщику (его представителю) почтовым отправлением заказным письмом.

135. Конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) и индивидуальному информированию налогоплательщиков о результатах приема налоговых деклараций (расчетов) являются:

1) при представлении налоговой декларации (расчета) налогоплательщиком (его представителем) лично - регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России и проставление должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, по просьбе налогоплательщика (его представителя) отметки на копии налоговой декларации (расчета) о принятии налоговой декларации (расчета) и дате ее приема;

2) при представлении налоговой декларации (расчета) почтовым отправлением - регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России;

3) при представлении налоговой декларации (расчета) по ТКС - регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.

136. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при приеме налоговой декларации (расчета) проверяет наличие оснований, предусмотренных пунктом 133 настоящего Административного регламента, и правильность заполнения налоговой декларации (расчета) в соответствии с установленным порядком. При этом, в частности, проверяется наличие в налоговой декларации (расчете) следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества;

для организации: полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

2) ИНН, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;

3) вида документа: первичный (корректирующий);

4) наименования налогового органа;

5) подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

При наличии оснований, предусмотренных пунктом 133 настоящего Административного регламента, и отсутствия в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, информирует налогоплательщика (его представителя) о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины в соответствии с пунктом 134 настоящего Административного регламента.

137. В случаях, если в налоговой декларации (расчете) нечетко (неправильно) заполнены отдельные реквизиты и показатели, что влечет невозможность их однозначного прочтения, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, информирует налогоплательщика (его представителя) о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) и выявленных недостатках, а также предлагает устранить допущенные недостатки немедленно.

138. В случае, если налогоплательщик (его представитель) отказывается устранить указанные недостатки немедленно или их устранение в данный момент невозможно, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, принимает налоговую декларацию (расчет) и регистрирует ее в информационном ресурсе инспекции ФНС России "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности".

На титульном листе налоговой декларации (расчета) проставляются отметка о ее принятии и дата приема с оттиском штампа "Требует уточнения".

По просьбе налогоплательщика (его представителя) на представленной им копии проставляются отметка о принятии налоговой декларации (расчета) и дата приема. В целях информирования налогоплательщика о результатах приема налоговой декларации (расчета) проставляется штамп "Принята. Требует уточнения".

139. В случае, указанном в пункте 138 настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, подготавливает налогоплательщику (его представителю) уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) (приложение N 13 к настоящему Административному регламенту). В указанном уведомлении должны быть перечислены недостатки, допущенные при составлении налоговой декларации (расчета), и предложено налогоплательщику представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

140. Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) не позднее следующего рабочего дня за днем принятия налоговой декларации (расчета) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство.

Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, обязано подписать указанное уведомление у начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России и направить его налогоплательщику (его представителю) почтовым отправлением.

141. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктами 136 и 138 настоящего Административного регламента, на титульном листе принятой налоговой декларации (расчета) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, проставляет отметку о принятии налоговой декларации (расчета) и дату приема с оттиском штампа "Принята".

По просьбе налогоплательщика (его представителя) на представленной им копии налоговой декларации (расчета) проставляются отметка о принятии налоговой декларации (расчета) и дата приема.

142. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее двух рабочих дней со дня проставления отметки о принятии налоговой декларации (расчета) регистрирует налоговую декларацию (расчет) в информационном ресурсе инспекции ФНС России "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности" и присваивает налоговой декларации (расчету) регистрационный номер, который проставляется на ее титульном листе.

143. Уточненная налоговая декларация (расчет), представленная в установленном порядке налогоплательщиком (его представителем) на основании уведомления до истечения установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срока подачи налоговых деклараций (расчетов), считается поданной в день ее представления.

144. Зарегистрированные налоговые декларации (расчеты) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, формирует в пачки в зависимости от категории налогоплательщиков (налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и другие налогоплательщики).

145. Не позднее следующего рабочего дня за днем регистрации налоговых деклараций (расчетов) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает налоговые декларации (расчеты), сформированные в пачки в зависимости от категории налогоплательщиков, с сопроводительным ярлыком (приложение N 14 к настоящему Административному регламенту) и с соответствующей частью Реестра регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за ввод и обработку данных, для осуществления функции ввода данных, если не установлен иной порядок.

146. При представлении налоговых деклараций (расчетов) почтовым отправлением должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, проставляет на титульном листе каждой налоговой декларации (расчета) дату ее направления налогоплательщиком (его представителем) и дату ее поступления в инспекцию ФНС России по почтовому штемпелю, проставленному на конверте, а также свою подпись.

Налоговую декларацию (расчет) должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, передает без регистрации в программном продукте по ведению делопроизводства не позднее следующего рабочего дня за днем ее приема (конверт прилагается) с сопроводительным листом (приложение N 15 к настоящему Административному регламенту) в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции.

147. В случае, если в почтовом отправлении, кроме налоговой декларации (расчета), содержатся иные документы, не относящиеся к этой налоговой декларации (расчету), должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, по сопроводительному листу налоговую декларацию (расчет) с прилагаемым конвертом и сопроводительным письмом налогоплательщика (при наличии этого письма).

Указанные документы, не относящиеся к налоговой декларации (расчету), регистрируются в день поступления должностным лицом структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, и направляются начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России.

148. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, получившее налоговую декларацию (расчет) из структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, проверяет соответствие данных сопроводительного листа фактическому количеству полученных листов налоговой декларации (расчета).

В случае несоответствия данных сопроводительного листа фактическому количеству листов налоговой декларации (расчета) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, подготавливает служебную записку об установленном факте за подписью начальника (заместителя начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России на имя начальника (заместителя начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство.

149. Последующие действия при приеме налоговой декларации (расчета), представленной почтовым отправлением, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, выполняет в соответствии с пунктами 136 - 145 настоящего Административного регламента.

150. В случае, если налоговая декларация (расчет) представлена с нарушением установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срока ее представления, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, в срок не позднее трех рабочих дней со дня приема этой налоговой декларации (расчета) подготавливает служебную записку об установленном факте за подписью начальника (заместителя начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России на имя начальника (заместителя начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.

151. В случаях обнаружения ошибки в налоговой декларации (расчете), зарегистрированной и переданной в установленном порядке для ввода и обработки, не позволяющей осуществить ее ввод, указанная налоговая декларация (расчет) передается по Реестру возврата из отдела ввода и обработки данных, невведенных налоговых деклараций (расчетов), требующих уточнений (приложение N 16 к настоящему Административному регламенту), в день обнаружения ошибки в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, за подписью должностного лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за ввод и обработку данных.

152. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее следующего рабочего дня за днем возврата налоговой декларации (расчета) из структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за ввод и обработку данных, выполняет действия в соответствии с пунктами 139 и 140 настоящего Административного регламента.

153. В случае, если после направления налогоплательщику (его представителю) уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) почтовым отправлением налогоплательщиком (его представителем) не представлена в установленный срок уточненная налоговая декларация (расчет) или почтовое отправление вернулось ввиду отсутствия адресата (по почтовому адресу, указанному в учредительных документах налогоплательщика, если иной почтовый адрес не заявлен налогоплательщиком), должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, подготавливает служебную записку об установленном факте за подписью начальника (заместителя начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России на имя начальника (заместителя начальника) структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.

154. Для обеспечения приема налоговых деклараций (расчетов), направленных налогоплательщиками (их представителями) в электронном виде по ТКС, должностное лицо, ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС, с использованием программных средств налогового органа проверяет наличие налоговых деклараций (расчетов) на почтовом сервере не реже трех раз в течение рабочего дня, а за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) - не реже одного раза в час.

155. При получении налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС должностное лицо, ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС, с использованием программных средств налогового органа не позднее следующего рабочего дня за днем получения налоговой декларации (расчета) выполняет следующие действия:

1) проверяет наличие обстоятельств, предусмотренных пунктами 133 и 136 настоящего Административного регламента;

2) при наличии оснований, предусмотренных пунктом 133 настоящего Административного регламента, и отсутствии в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в пункте 136 настоящего Административного регламента, формирует уведомление о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины;

3) заверяет указанное уведомление своей ЭЦП и отправляет его налогоплательщику (его представителю);

4) в случае представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с установленным форматом и соответствия ЭЦП подписи налогоплательщика (его представителя) формирует квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета);

5) заверяет указанную квитанцию своей ЭЦП и отправляет налогоплательщику (его представителю);

6) регистрирует принятую налоговую декларацию (расчет) в информационном ресурсе инспекции ФНС России "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности".

156. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, при получении налоговой декларации (расчета) по установленному формату в электронном виде по ТКС с использованием программных средств налогового органа в течение двух рабочих дней со дня направления квитанции о приеме налоговой декларации (расчета):

1) осуществляет входной (форматно-логический) контроль налоговой декларации (расчета);

2) при выявлении недостатков (ошибок) и (или) противоречий между сведениями в налоговой декларации (расчете) формирует уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) и направляет налогоплательщику (его представителю) предложение о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок;

3) заверяет указанное уведомление ЭЦП начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России и отправляет его налогоплательщику (его представителю);

4) передает налоговую декларацию (расчет) в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за ввод и обработку данных, для осуществления функции ввода данных, если не установлен иной порядок.

157. Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, обязано сохранить в архиве инспекции ФНС России налоговую декларацию (расчет), квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) или уведомление о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) при его наличии.

158. По просьбе налогоплательщика (его представителя) должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, распечатывает налоговую декларацию (расчет), принятую в электронном виде по ТКС, и проставляет отметку о приеме налоговой декларации (расчета).

159. При получении налоговой декларации (расчета) налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков, не позднее трех рабочих дней со дня ее получения должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в которой данный налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, по завершении процедур приема налоговой декларации (расчета) направляет ее в электронном виде по ТКС в управление ФНС России по принадлежности для последующего ее направления в соответствующие инспекции ФНС России, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

160. Должностные лица инспекций ФНС России, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, выполняют действия, аналогичные действиям в соответствии с пунктами 137, 139, 140, 142 и 152 настоящего Административного регламента.

Уведомления об уточнении налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщику, отнесенному к категории крупнейших налогоплательщиков, направляются должностными лицами указанных инспекций ФНС России, ответственными за исполнение государственной функции, в инспекцию ФНС России, в которой данный налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, для последующего их направления этому налогоплательщику.

161. Прием должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, аналогичном порядку приема налоговых деклараций (расчетов), установленному настоящим Административным регламентом.