Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ" (Инструкция)

105. Учет расчетов с прочими кредиторами ведется на следующих счетах:

030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

030402000 "Расчеты с депонентами";

030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

030404000 "Внутриведомственные расчеты";

030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

106. Операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов следующими бухгалтерскими записями:

суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения, отражаются по кредиту счета 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 320100000 "Денежные средства учреждения" (320111610, 320121610, 320127610), счета 320134510 "Поступления средств в кассу учреждения";

суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению, отражаются по дебету счета 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 320100000 "Денежные средства учреждения" (320111610, 320121610, 320127610, 320134610).

107. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту счета 030402730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030262830, 030291830);

суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения".

108. Операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов следующими бухгалтерскими записями:

суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030261830 - 030263830, 030291830) и кредиту счета 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405290).

109. В дебете соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражается:

сумма денежных средств, перечисленных главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, главным администратором, администратором источников финансирования дефицита бюджета с единого счета бюджета на банковские счета распорядителей, получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, открытых им в кредитных организациях, с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405221 - 030405226, 030405231, 030405232, 030405241, 030405242, 030405251 - 030405253, 030405261 - 030405263, 030405273 030405290, 030405310 - 030405340, 030405510 - 030405550, 030405810, 030405820);

суммы распределенных средств бюджета, перечисленных получателям бюджетных средств, администраторам источников финансирования дефицита бюджета с банковских счетов с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111610, 020121610, 020127610);

у получателей бюджетных средств, в том числе у главных распорядителей (распорядителей) как получателей, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, в том числе у главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, как администраторов, отзыв средств бюджета и возврат неиспользованных бюджетных средств с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111610, 020121610, 020127610);

перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением без права юридического лица, осуществляющим полномочие по ведению бюджетного учета (далее - обособленное подразделение), и головным учреждением с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111610, 020121610, 020127610);

у получателей бюджетных средств (администраторов доходов бюджета), осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, суммы расчетов по поступлениям в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей, оформленных Извещениями (ф. 0504805), с корреспонденцией по кредиту счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660, 020552660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660);

по закрытию финансового года суммы бюджетных средств, полученных и использованных за текущий финансовый год получателями бюджетных средств (администраторами источников финансирования дефицитов бюджетов) на их банковские счета, а также суммы завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездному поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств) отражаются с корреспонденцией по кредиту счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

110. По кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражается:

у главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета отзыв средств бюджета по учреждениям, находящимся в их ведении, с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111510, 020121510, 020127510), 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";

у получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, а также у главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств как получателей, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета как администраторов, предоставленные на банковские счета бюджетные средства с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111510, 020113510, 020121510, 020123510, 020127510);

поступление денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению) от обособленного подразделения (головного учреждения) с корреспонденцией по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет кредитной организации";

по закрытию финансового года суммы бюджетных средств, использованных за текущий финансовый год получателями бюджетных средств (администраторами источников финансирования дефицита бюджета), а также суммы завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездной передаче (поступлению) нефинансовых, финансовых активов (обязательств) отражаются с корреспонденцией по дебету счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";

у администраторов доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, суммы расчетов по поступлениям в доход бюджета возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, возмещений причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, а также иных платежей, начисленных подведомственным ему получателем бюджетных средств (администратором доходов бюджета) на основании Извещения (ф. 0504805), с корреспонденцией по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660, 020552660, 020561660, 020581660, 020571660 - 020575660).

Поступления денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, возврата указанных поступлений, а также поступления бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств, на осуществление выплат по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета, отраженных на соответствующих счетах аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" в разрезе кодов классификации расходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, одновременно отражаются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

111. Операции по счету оформляются на основании документов, прилагаемых к выписке, следующими бухгалтерскими записями:

сумма списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг, оплату расходов на безвозмездные перечисления организациям отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030241830, 030242830, 030262830, 030291830) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405221 - 030405226, 030405241, 030405242, 030405262, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520, 030405530);

перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020613560, 020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020641560, 020642560, 020662560, 020691560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405213, 030405221 - 030405226, 030405241, 030405242, 030405262, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340);

перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405221 - 030405226, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340);

перечисление сумм налогов, сборов, взносов на социальное страхование и иных обязательных платежей в бюджет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830, 030302830, 030304830 - 030313830) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405221 - 030405226, 030405290);

сумма предоставленных из бюджета в текущем финансовом году бюджетных кредитов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (020711540, 020713540, 020721540, 020723540) и кредиту счета 030405540 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных кредитов";

перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030131810, 030133820) и кредиту счета 030405540 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных кредитов";

перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030131810, 030133820) "Прочие расходы" и кредиту счета 030405290 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим расходам";

сумма предоставленных субсидий, субвенций и прочих текущих трансфертов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030241830, 030242830, 030251830 - 030253830), 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020641560, 020642560, 020651560 - 020653560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405241, 030405242, 030405251 - 030405253);

сумма погашения в текущем финансовом году долговых обязательств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030111810 - 030113810, 030121810, 030123820, 030131810, 030132820, 030142820, 030143820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405810, 030405820);

суммы бюджетных средств, направленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств на банковский счет распорядителя (получателя) бюджетных средств, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";

поступление средств на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторской задолженности, в возмещение причиненного учреждению ущерба отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405221 - 030405226, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020613560, 020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020641560, 020642560, 020662560, 020691560), 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830, 030302830, 030304830 - 030313830), счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";

поступление в бюджет средств от размещения государственных ценных бумаг, полученных в качестве накопленного купонного дохода, отражается по дебету счета 030405231 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по обслуживанию внутреннего долга" и кредиту счета 040120231 "Расходы на обслуживание внутреннего долга";

перечисление в бюджет средств, поступивших на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе (в органе казначейства), в возмещение причиненного учреждению ущерба имуществу, недостачи денежных средств, дебиторской задолженности прошлых лет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет" (021002130, 021002410 - 021002440, 021002620), счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" (030405211 - 030405213, 030405221 - 030405226, 030405261 - 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520);

списание по завершении года произведенных платежей отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" и кредиту счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".