Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ" (Инструкция)

76. Для ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами на счетах бюджетных учреждений, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитной организации, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";

020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации";

020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".

77. Операции по поступлению средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

средства в иностранной валюте, перечисленные с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств учреждения с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации";

средства, перечисленные на аккредитивный счет бюджетного учреждения, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения иностранной валюте со счета в кредитной организации";

выбытие денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявления на взнос наличными при условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения";

операция по конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";

положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 040101171 "Доходы от переоценки активов".

78. Операции по выбытию средств оформляются на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на соответствующий счет бюджетного учреждения в кредитной организации (валютный, аккредитивный) следующими бухгалтерскими записями:

поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день, отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации";

поступление (зачисление) на счет в кредитной организации средств в иностранной валюте, перечисленных с аккредитивного счета в предыдущий операционный день, отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы, отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути и дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

поступление (зачисление) средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации после конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

оплата услуги кредитной организации по конвертации валюты отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 040120226 "Расходы на прочие работы, услуги";

отрицательная курсовая разница на основании Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и дебету счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".

79. Операции по поступлению денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";

поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день, отражается по дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

поступление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет бюджетного учреждения в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации" и кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации".

80. Операции по выбытию денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации" и дебету счета 020111510 "Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства";

возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации" и дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути";

возврат средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации" и дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

использование аккредитива отражается по кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020631560, 020634560), 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030231830, 030234830).

81. Операции по поступлению денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления банковских операций со средствами в иностранной валюте, после конвертации валюты Российской Федерации, отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счетов 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

поступление средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации";

поступление доходов в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 220127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" (220521660, 220531660, 220541660, 220552660, 220553660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660);

поступление грантов и пожертвований в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации отражается по дебету счета 220127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 220581660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам";

положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".

82. Операции по выбытию денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление средств на конвертацию иностранной валюты в рубли отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства";

перечисление денежных средств в иностранной валюте на аккредитивный счет бюджетного учреждения в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации";

возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" (220521560, 220531560, 220541560, 220552560, 220553560, 220571560, 220572560, 220574560, 220581560);

выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации для поступления в кассу бюджетного учреждения отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения";

перечисление предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020691560);

перечисление подотчетным лицам денежных средств при условии полного его отчета по ранее выданному авансу на основании их личного заявления отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты по выданным авансам" (020812560, 020821560-020826560, 020831560, 020832560, 020834560, 020891560);

перечисление денежных средств в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям по иным кредиторам согласно государственным (муниципальным) договорам, в том числе работникам учреждения по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030242830, 030252830, 030253830, 030291830);

отрицательная курсовая разница отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".