Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ГТК РФ от 28.07.95 N 01-13/10735 "О ВЗИМАНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"

7.1. Общие положения.

7.1.1. Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенными пошлинами в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

7.1.2. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

7.1.3. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

7.1.4. Применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

7.1.5. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров:

7.1.5.1. В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации.

7.1.5.2. В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций).

7.1.5.3. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, уменьшенные в два раза.

7.1.5.4. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины не применяются.

7.1.5.5. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.09.94 N 1057 "Об утверждении перечня стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется" установлен список товаров, на которые не распространяются преференции, перечисленные в пунктах 7.1.6.3 - 7.1.6.4 настоящей Инструкции.

7.1.6. В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Российской Федерацией и соответственно Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной и Республикой Грузия, товары, происходящие из указанных государств и ввозимые на территорию Российской Федерации, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

7.1.7. Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров и порядок их предоставления установлены Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

7.2. Исчисление ввозной таможенной пошлины.

7.2.1. Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

7.2.2. В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, основой для исчисления является соответствующее количество товара.

7.2.3. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, производится по формуле:

Пип1 = Вт x Сип1 x Кэ / Квк, где:

Пип1 - размер ввозной таможенной пошлины;

Вт - количество товара;

Сип1 - ставка ввозной таможенной пошлины в ЭКЮ за единицу товара;

Кэ - курс ЭКЮ, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации;

Квк - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации.

Пример 4.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - яблоки свежие (для производства сидра);

код товара по ТН ВЭД - 080810100;

количество товара - 2000 кг;

ставка ввозной таможенной пошлины - 0,2 ЭКЮ за 1 кг;

таможенная стоимость товара указана в немецких марках;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара - 1085 руб. за 1 нем. марку;

курс ЭКЮ - 1945 руб. за 1 ЭКЮ;

страна происхождения товара - Израиль;

к товарам, происходящим из Израиля, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

Пип1 = 2000 кг x 0,2 ЭКЮ x 1945 / 1085 = 717,05 нем. марок

Пример 5.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - водка;

код товара по ТН ВЭД - 220890310;

количество товара - 4000 литров;

ставка ввозной таможенной пошлины - 2 ЭКЮ за 1 литр <*>

таможенная стоимость товара указана в долларах США;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара - 1750 руб. за 1 долл. США;

курс ЭКЮ - 1945 руб. за 1 ЭКЮ;

страна происхождения товара - Швеция;

к товарам, происходящим из Швеции, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

Пип1 = 4000 л x 2 ЭКЮ x 1945 / 1750 = 8891,43 долл. США

<*> Ставка ввозной таможенной пошлины применяется к единице физического объема товара.

7.2.3. В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, основой для исчисления является таможенная стоимость товара.

7.2.4. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

Пип2 = Ст x Сип2, где

Пип2 - размер ввозной таможенной пошлины;

Ст - таможенная стоимость товара;

Сип2 - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Пример 6.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - мужская туалетная вода "CHARLI"

код товара по ТН ВЭД - 330300900;

таможенная стоимость товара - 17311 долл. США;

ставка ввозной таможенной пошлины - 25% таможенной стоимости;

страна происхождения товара - Франция;

к товарам, происходящим из Франции, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

Пип2 = 17311 x 25 / 100 = 4327,75 долл. США.

Пример 7.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - телефонные аппараты;

код товара по ТН ВЭД - 851710000;

таможенная стоимость товара - 7700025 руб.;

ставка ввозной таможенной пошлины - 20% таможенной стоимости;

страна происхождения товара - неизвестна;

к товарам, страна происхождения которых неизвестна, применяется ставка ввозной пошлины, увеличенная в два раза.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

Пип2 = 7700025 x 20 / 100 x 2 = 3080010 руб.

7.2.6. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в три этапа.

Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в ЭКЮ за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.

Пример 8.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - спирт "ROYAL"

код товара по ТН ВЭД - 220710000;

таможенная стоимость товара - 2700 долл. США:

ставка ввозной таможенной пошлины - 100%, но не менее 2 ЭКЮ за 1 литр <*>

количество товара - 2000 литров;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара - 1750 руб. за 1 долл. США;

курс ЭКЮ - 1945 руб. за 1 ЭКЮ;

страна происхождения товара - Нидерланды (Голландия);

к товарам, происходящим из Голландии, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчисление ввозной таможенной пошлины.

1) Исчисление ввозной таможенной пошлины по ставке в ЭКЮ за единицу товара:

Пип1 = 2000 л x 2 ЭКЮ x 1945 / 1750 = 4445,71 долл. США.

2) Исчисление ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

Пип2 = 2700 долл. США x 100 / 100 = 2700,00 долл. США.

3) Полученные величины сравниваются, и выбирается наибольшая:

Пип1 > Пип2, следовательно, за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать специфическую составляющую комбинированной ставки (2 ЭКЮ за 1 литр).

Таким образом, уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 4445,71 долл. США.

<*> Ставка ввозной таможенной пошлины применяется к единице физического объема товара.

7.3. Исчисление вывозной таможенной пошлины.

7.3.1. Исчисление вывозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

7.3.2. В отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, основой для исчисления является количество товара.

7.3.3. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, производится по формуле:

Пэп1 = Вт x Сэп1 x Кэ / Квк, где

Пэп1 - размер вывозной таможенной пошлины;

Вт - количество товара;

Сэп1 - ставка вывозной таможенной пошлины в ЭКЮ за единицу товара;

Кэ - курс ЭКЮ, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации;

Квк - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации.

Пример 9.

Декларируется вывозимый из Российской Федерации товар - природный газ (в газообразном состоянии);

код товара по ТН ВЭД - 271121000;

количество товара - 8000000 куб. м;

коэффициент пересчета экспортируемого товара - 1,15 (1150 куб. м = 1000 кг);

количество товара - 8000000 куб. м : 1,15 = 6956522 кг;

ставка вывозной таможенной пошлины - 18 ЭКЮ за 1000 кг <*>

таможенная стоимость товара указана в немецких марках;

курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара - 1085 руб. за 1 нем. марку;

курс ЭКЮ - 1945 руб. за 1 ЭКЮ.

Исчисление вывозной таможенной пошлины:

Пэп1 = 6956522 кг : 1000 x 18 ЭКЮ x 1945 / 1085 = 224468,05 нем. марок.

<*> Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны назначения товаров (страны ввоза товаров).

Пример 10.

Декларируется вывозимый из Российской Федерации товар - авиационный бензин (марка В-94);

код товара по ТН ВЭД - 271000310;

количество товара - 40000 кг;

ставка вывозной таможенной пошлины - 40 ЭКЮ за 1000 кг;

таможенная стоимость товара указана в рублях;

курс ЭКЮ - 1945 руб. за 1 ЭКЮ.

Исчисление вывозной таможенной пошлины:

Пэп1 = 40000 кг : 1000 x 40 ЭКЮ x 1945 / 1 = 3112000 руб.

7.3.4. В отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, основой для исчисления является таможенная стоимость товара.

7.3.5. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

Пэп2 = Ст x Сэп2, где

Пэп2 - размер вывозной таможенной пошлины;

Ст - таможенная стоимость товара;

Сэп2 - ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Пример 11.

Декларируется вывозимый из Российской Федерации товар - военное снаряжение (боевые торпеды);

код товара по ТН ВЭД - 930690100;

таможенная стоимость товара - 3770000 долл. США;

ставка вывозной таможенной пошлины - 15% таможенной стоимости.

Исчисление вывозной таможенной пошлины:

Пэп2 = 3770000 x 15 / 100 = 565500,00 долл. США

Пример 12.

Декларируется вывозимый из Российской Федерации товар - пшеница мягкая для посева;

код товара по ТН ВЭД - 100190910;

таможенная стоимость товара - 400000000 руб.;

ставка вывозной таможенной пошлины - 10% таможенной стоимости.

Исчисление вывозной таможенной пошлины:

Пэп2 = 400000000 x 10 / 100 = 40000000 руб.