Последнее обновление: 05.11.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПИСЬМО ГТК РФ от 28.07.95 N 01-13/10735 "О ВЗИМАНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"
9. Налог на добавленную стоимость
9.1. Общие положения.
9.1.1. Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
9.1.2. Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" ставки налога на добавленную стоимость установлены в следующих размерах:
10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Ставки налога на добавленную стоимость не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
9.1.3. В соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.);
в) товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации;
г) оборудование и приборы, используемые для научно - исследовательских целей;
д) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
е) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
ж) технологическое оборудование, запасные части к нему;
з) транспорт общественного пользования и запасные части к нему;
и) специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд.
9.1.4. Льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются законодательными актами Российской Федерации.
9.1.5. В соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 30.04.93 N 4912-1 "О внесении дополнений в Постановление Верховного Совета Российской Федерации "О применении Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" товары, происходящие с территорий государств - участников Содружества Независимых Государств <*>, налогом на добавленную стоимость при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации не облагаются.
<*> В соответствии с нормами международного права в состав государств - участников СНГ наряду с Российской Федерацией входят: Азербайджанская Республика, Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Молдова, Республика Таджикистан, Туркменистан, Республика Узбекистан, Украина и Республика Грузия.
9.2. Исчисление налога на добавленную стоимость.
9.2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.
9.2.2. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.
9.2.3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пип + Ас) x Н, где
Сндс - размер налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пип - размер ввозной таможенной пошлины;
Ас - размер акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Пример 16.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - вино "Токайское" с концентрацией спирта по объему 17%;
код товара по ТН ВЭД - 220421;
таможенная стоимость товара - 4500 шв. франков;
ставка НДС - 20%;
размер ввозной таможенной пошлины составляет 2644 шв. франка;
размер акциза составляет 2093 шв. франка.
Исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс =
(4500 шв. фр. + 2644 шв. фр. + 2093 шв. фр.) x 20 / 100 = 1847,40 шв. фр.
9.2.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (Ст + Пип) x Н, где
Сндс - размер налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пип - размер ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Пример 17.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - духи фирмы "Дзинтарс"
код товара по ТН ВЭД - 330400100;
товар подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, а акцизом не облагается;
таможенная стоимость товара - 29520 латв. лат;
ставка НДС - 20%;
размер ввозной таможенной пошлины составляет 5904 латв. лата.
Исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс =
(29520 латв. лат + 5904 латв. лата) x 20 / 100 =
7084,80 латв. лата.
9.2.5. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = Ст x Н, где
Сндс - размер налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Пример 18.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - шелк - сырец (некрученый);
код товара по ТН ВЭД - 500200000;
товар не подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами и акцизами, но подлежит обложению налогом на добавленную стоимость;
таможенная стоимость товара - 115770 шв. франков;
ставка НДС - 20%.
Исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс = 115770 шв. франков x 20 / 100 = 23154,00 шв. франка.
9.2.6. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс - размер налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Ас - размер акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Пример 19.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - виски "Бурбон"
код товара по ТН ВЭД - 220830110;
страна происхождения товара - Лаос (имеется сертификат формы А и выполняется условие прямой поставки и непосредственной закупки);
к товарам, происходящим из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются;
таможенная стоимость товара - 115770 бельгийских франков;
сумма акциза составляет - 578999 бельгийских франков;
ставка НДС - 20%.
Исчисление налога на добавленную стоимость:
Сндс = (115770 бельг. фр. + 578999 бельг. фр.) x 20 / 100 = 138953,80 бельг. фр.
- Главная
- ПИСЬМО ГТК РФ от 28.07.95 N 01-13/10735 "О ВЗИМАНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"