Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Минфина СССР от 12.06.81 N 121 (ред. от 21.01.88) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОЛОЖЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НЕ ВНЕСЕННЫХ В СРОК НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"

68. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка платежей.

Отсрочку или рассрочку платежей могут предоставлять органы взыскания, их вышестоящие организации, а также другие органы, которым это право предоставлено законодательством Союза ССР и союзных республик.

69. Отсрочки и рассрочки платежей (за исключением платежей из прибыли), поступающих в союзный бюджет от предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов), могут предоставляться в каждом отдельном случае в пределах квартала, в котором наступил срок очередного платежа:

1) районными, городскими и районными в городах финансовыми отделами - на сумму не свыше 2,5 тыс. рублей;

2) областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных республик - на сумму не свыше 20 тыс. рублей;

3) Московским горфинуправлением, Ленинградским и Киевским горфинотделами - на сумму не свыше 50 тыс. рублей;

4) министерствами финансов союзных республик (кроме РСФСР) - на сумму не свыше 100 тыс. рублей;

5) Министерством финансов РСФСР - на сумму до 300 тыс. рублей.

Отсрочки и рассрочки указанных платежей на суммы свыше 300 тыс. рублей по РСФСР и свыше 100 тыс. рублей по остальным союзным республикам, а также независимо от суммы на срок за пределы квартала, предоставляются Министерством финансов СССР.

70. Отсрочки и рассрочки платежей (за исключением платежей из прибыли), поступающих в республиканские бюджеты союзных республик от предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов), могут предоставляться в каждом отдельном случае в пределах квартала областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных республик на сумму не свыше 20 тыс. рублей.

Отсрочки и рассрочки этих платежей на сумму свыше 20 тыс. рублей, а также независимо от суммы на срок за пределы квартала могут предоставляться лишь министерствами финансов союзных республик.

71. Отсрочки и рассрочки платежей из прибыли в союзный бюджет даются Министерством финансов СССР, а в республиканские бюджеты союзных республик - министерством финансов соответствующей союзной республики.

72. Отсрочки и рассрочки платежей иностранных юридических лиц даются Министерством финансов СССР.

73. Отсрочки и рассрочки платежей предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов), зачисляемых непосредственно в республиканские бюджеты автономных республик и в местные бюджеты, даются министерствами финансов автономных республик и соответствующими местными финансовыми органами.

74. В соответствии с действующим законодательством Советы Министров союзных республик могут предоставлять отдельным колхозам, совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям отсрочки платежей по государственному обязательному страхованию, а также отсрочки платежей отдельным колхозам по подоходному налогу.

Советы Министров союзных республик, не имеющих областного деления, Советы Министров автономных республик, исполнительные комитеты краевых и областных Советов народных депутатов по ходатайствам районных и городских Советов народных депутатов могут предоставлять отдельным колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий, отсрочки платежей по подоходному налогу.

Колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий, по решениям исполнительных комитетов районных и городских Советов народных депутатов могут предоставляться в пределах текущего года отсрочки уплаты подоходного налога.

Колхозам и межколхозным предприятиям и организациям, пострадавшим от стихийных бедствий, по решениям Министерств финансов союзных республик могут предоставляться отсрочки уплаты отчислений в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников.

75. Отсрочки и рассрочки платежей граждан СССР, лиц без гражданства и иностранных физических лиц предоставляются в пределах текущего года районными, городскими и районными в городах финансовыми отделами.

76. Заявления плательщиков об отсрочке или рассрочке платежа рассматриваются соответствующим органом в десятидневный срок.

Подача заявлений об отсрочке или рассрочке платежа не приостанавливает взыскания. Однако орган, рассматривающий эти заявления, может приостановить взыскание впредь до разрешения вопроса об отсрочке или рассрочке платежа.

77. Отсроченные или рассроченные суммы уплачиваются с начислением пени в полном или пониженном размере либо без начисления пени в соответствии с решением органа, предоставившего отсрочку или рассрочку платежа. Если в решении об отсрочке или рассрочке платежа не указано, что на отсроченные или рассроченные суммы должна начисляться пеня, последняя не начисляется.

Если сумма отсроченного или рассроченного без начисления пени платежа в установленный срок не погашена или погашена не полностью, то по истечении этого срока на сумму недоимки, оставшейся неуплаченной, начисляется пеня в установленном размере с момента первоначального образования недоимки.

На отсроченные суммы платежей колхозов, совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий по государственному обязательному страхованию и на отсроченные суммы платежей колхозов по подоходному налогу, не уплаченные в установленный срок, начисление пени производится со дня, следующего за днем, до которого был отсрочен платеж.

78. В случае невозможности взыскания недоимки по платежам, кроме отчислений в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников, таковая слагается (списывается). Сложение (списание) недоимки производится органами взыскания или их вышестоящими организациями.

Сложение (списание) недоимки по платежам может быть произведено другими органами, которым это право предоставлено законодательством Союза ССР и союзных республик.

Недоимка и пеня по платежам предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов) признается невозможной ко взысканию в случае их ликвидации без правопреемника или в случае консервации.

При преобразовании колхозов в совхозы недоимка и пеня по причитающимся с колхозов платежам взыскивается в порядке, установленном Положением о порядке передачи совхозам земель и общественного имущества колхозов при преобразовании их в совхозы и о порядке расчетов с колхозниками, утвержденными постановлением Совета Министров СССР и ЦК КПСС от 3 мая 1957 г. N 495 <*>.

<*> Сообщено письмом Министерства финансов СССР от 29.05.57 N 177.

Недоимка и пеня по платежам ликвидируемых межхозяйственных предприятий (организаций) в сельском хозяйстве взыскиваются в порядке, установленном для покрытия убытков этих предприятий (организаций) Общим положением о межхозяйственном предприятии (организации) в сельском хозяйстве, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 14.04.77 N 291 <*>.

<*> Сообщено письмом министерства финансов СССР от 23.06.77 N 101П.

79. Невозможные ко взысканию недоимки и пеня по платежам, поступающим в республиканские бюджеты союзных республик от предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов), могут быть сложены в каждом отдельном случае:

1) областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных республик - на сумму не свыше 2,5 тыс. рублей;

2) министерствами финансов союзных республик - на сумму не свыше 5 тыс. рублей.

Сложение недоимок и пени по указанным платежам на сумму свыше 5 тыс. рублей производится лишь Министерством финансов СССР.

80. Невозможные ко взысканию недоимки и пеня по платежам, поступающим в республиканские бюджеты союзных республик от предприятий, учреждений и организаций (кроме колхозов), могут быть сложены в каждом отдельном случае:

1) областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных республик - на сумму не свыше 2,5 тыс. рублей;

2) министерствами финансов союзных республик - на сумму свыше 2,5 тыс. рублей.

1) областными, краевыми финансовыми отделами и министерствами финансов автономных республик - на сумму не свыше 2,5 тыс. рублей;

2) министерствами финансов союзных республик - на сумму свыше 2,5 тыс. рублей.

81. В случае невозможности взыскания недоимок по поступающим непосредственно в местные бюджеты платежам предприятий, учреждений и организаций, сложение недоимки производится соответствующими местными финансовыми органами.

82. Невозможные ко взысканию недоимки и пеня по платежам иностранных юридических лиц могут быть сложены (списаны) лишь Министерством финансов СССР.

83. Сложение с колхозов недоимок и пени по подоходному налогу и государственному обязательному страхованию производится в соответствии с действующим законодательством, Советами Министров союзных республик за счет бюджета республики.

Советам Министров союзных республик действующим законодательством предоставлено право производить в исключительных случаях списание недоимок по налогу с доходов от демонстрации кинофильмов и налогу с оборота за счет бюджета республики.

84. Невозможность взыскания недоимки с граждан СССР, лиц без гражданства и иностранных физических лиц должна быть в каждом отдельном случае подтверждена актом обследования недоимщика.

Обследование проводится органом взыскания в присутствии одного понятого.

В акте обследования должны быть указаны:

дата составления акта;

должность, фамилия, имя и отчество составителя акта;

фамилия, имя и отчество понятого и его местожительство;

фамилия, имя и отчество недоимщика, его адрес, номер лицевого счета;

исчисленная и поступившая сумма и размер недоимки и пени по каждому платежу в отдельности;

источники дохода и имущество недоимщика на день обследования;

обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания недоимки.

Акт о результатах обследования составляется в одном экземпляре и подписывается составителем акта и понятым.

Проведение обследования недоимщиков для решения вопроса о сложении недоимок возлагается соответственно на инспектора (экономиста) по госдоходам и инспектора Госстраха.

85. Сложение с граждан СССР, лиц без гражданства и иностранных физических лиц недоимок и пени (кроме недоимок и пени по сельскохозяйственному налогу и государственному обязательному страхованию) может производиться на основании письменных заявлений недоимщиков в случаях:

1) невозможности взыскания недоимки в течение года после ее образования из-за отсутствия имущества и денежных доходов, на которые по закону может быть обращено взыскание, подтвержденной актом обследования недоимщика;

2) нерозыска недоимщика, выбывшего из места постоянного жительства, в течение года со времени выбытия и отсутствия по месту прежнего жительства имущества, на которое по закону может быть обращено взыскание.

86. Сложение невозможной ко взысканию недоимки и пени по сельскохозяйственному налогу может производиться лишь по решениям исполкомов районных Советов народных депутатов на основании письменных заявлений недоимщиков и заключений районных финансовых отделов, подтвержденных материалами обследования хозяйств.

Сложение недоимки и пени может производиться лишь по истечении календарного года, в котором образовалась недоимка, в случаях:

1) невозможности взыскания недоимки из-за отсутствия имущества и денежных доходов, на которые по закону может быть обращено взыскание;

2) нерозыска недоимщика, выбывшего из места постоянного жительства и отсутствия по месту прежнего жительства имущества, на которое по закону может быть обращено взыскание.

Невозможность взыскания недоимки и пени по сельскохозяйственному налогу должна быть подтверждена актом обследования хозяйства недоимщика, составляемым в порядке, предусмотренном в пункте 84 настоящей инструкции.

На основании утвержденного заведующим районным финансовым отделом акта обследования хозяйства недоимщика районный финансовый отдел составляет заключение по заявлению плательщика о сложении недоимки и представляет это заключение в исполком районного Совета народных депутатов.

87. Сложение невозможной ко взысканию недоимки и пени по государственному обязательному страхованию в отношении граждан СССР, лиц без гражданства и иностранных физических лиц производится на основании письменного заявления недоимщика в случаях, указанных в пункте 86 настоящей инструкции, лишь по истечении календарного года, в котором образовалась недоимка.

Невозможность взыскания недоимки по государственному обязательному страхованию должна быть подтверждена актом обследования хозяйства недоимщика, составляемым в порядке, указанном в пункте 84 настоящей инструкции.

88. Сложение недоимок с граждан СССР, лиц без гражданства и иностранных физических лиц (кроме недоимок по сельскохозяйственному налогу) производится:

1) на сумму до 100 руб. - районными, городскими (городов, не имеющих районного деления) и районными в городах финансовыми отделами;

2) на сумму свыше 100 рублей до 1000 рублей - министерствами финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерствами финансов автономных республик, краевыми, областными, окружными и городскими (городов, имеющих районное деление) финансовыми отделами;

3) на сумму свыше 1000 рублей - министерствами финансов союзных республик.

89. Сложение недоимки, которая погашается путем обращения взыскания на заработную плату, пенсию, стипендию или иной заработок недоимщика, запрещается.

90. Суммы платежей, излишне поступившие в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат по решению соответствующего органа взыскания возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

При наличии у плательщика недоимки по платежам, излишне поступившая от него сумма по этим или другим платежам зачитывается без заявления плательщика в погашение недоимки.

С согласия плательщика излишне поступившая сумма платежа может зачитываться в уплату предстоящих очередных платежей.

О произведенном зачете излишне поступивших сумм платежей сообщается предприятиям, учреждениям и организациям в 3-х дневный срок.

Возврат налогов и неналоговых платежей, излишне поступивших в доход бюджета, производится кредитными учреждениями по чекам соответствующих финансовых органов.

Возврат гражданам СССР, лицам без гражданства и иностранным физическим лицам неналоговых доходов в суммах до 10 рублей производится кредитными учреждениями по денежным (именным) чекам организаций, администрирующих эти доходы.

Порядок возврата и зачета налогов и неналоговых платежей, излишне поступивших в доход бюджета, установлен Инструкцией Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР от 25.12.71 N 27.

91. При пересмотре неправильно произведенного взимания налогов и других платежей, по которым в соответствии с действующим законодательством Союза ССР такой пересмотр допускается более чем за один год, суммы, выявившиеся в результате пересмотра, подлежат возврату плательщику либо зачету за то время, за которое допускается пересмотр.

Сумы, поступившие в бюджет по решениям суда, подлежат возврату по заявлению лица, с которого они взысканы, если не истек шестимесячный срок со дня отмены в установленном порядке указанных решений.