Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.06.96 N 25-1-601 "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ"

Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности имеет следующие цели:

1) проверка фактического наличия денег, ценностей и ценных бланков;

2) сверка фактического наличия с данными учета;

3) устранение недостатков в кассовой работе.

Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:

1) по распоряжению руководителя банка, но не реже одного раза в квартал;

2) обязательно по состоянию на 1 января;

3) в случае увольнения или смены руководителя банка, гл. бухгалтера или зав. кассой;

4) при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Общую ответственность за проведение ревизии несет руководитель банка.

Ревизия производится составом лиц, назначаемых письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.

Акт ревизии составляется в следующих случаях:

1) если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;

2) если ревизия проводилась при смене или увольнении ответственных лиц;

3) если при ревизии обнаружены недостачи.

Если в результате ревизии обнаружены недостачи, излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с виновного лица.

На балансе банка составляются следующие проводки:

I. Излишки

1) обнаружены излишки наличных денег в кассе

Дт 031

Кт 960

2) обнаружены излишки ценных бумаг

Приход внебалансовых счетов, например:

9973 - акции, облигации, сертификаты

9959 - бланки строгой отчетности, чеки

9974 - приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях

9987 - акции на хранении

9998 - облигации на хранении

II. Недостача

1) обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же день)

Дт 904 - лицевой счет виновного лица

Кт 031

2) погашена недостача наличных денег в этот же день

Дт 031

Кт 904

3) обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не погашается

Дт 904

Кт 031

Приход 9960 - Обязательства о погашениях

4) погашена недостача наличных денег

Дт 031 или 904 лицевой счет "Зарплата"

Кт 904 лицевой счет виновного лица

5) обнаружена недостача ценных бумаг

Дт 904 лицевой счет виновного лица

Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг

Приход 9960

Расход 9973, 9959, 9974 - в зависимости от ценных бумаг

б) погашена недостача ценных бумаг

Дт 031, 904 лицевой счет "Зарплата"

Кт 904 лицевой счет виновного лица

Расход 9960

7) Дт 904 лицевой счет владельца ценностей

Кт р/с, 161, 960

Наиболее часто встречающиеся нарушения при ревизии денег и ценностей:

отсутствие на бандеролях корешков с денежными билетами и на верхних накладках сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) кассира;

отсутствие на накладке пачек ветхих денежных билетов штампа "Ветхие"

отсутствие на накладках пачек денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи (штампа) "Сборная"

наличие в пакете (тюбике) монеты разного достоинства;

несоответствие суммы денег по приходным документам сумме наличности в приходной кассе;

несоответствие суммы денег по расходным документам сумме израсходованных денег, которая определяется разностью между суммой денег, полученной расходной кассой от заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка наличности;

наличие у кассира, приготовившего деньги для сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами, обандероленных другими кассирами;

совместное хранение на одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

хранение в кассе или хранилище личных вещей;

сейфы, в которых хранятся деньги и ценности, не пронумерованы;

не уничтожаются оттиски печатей на дощечке после открытия хранилища;

отсутствуют замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при временных отлучках;

денежное хранилище при наличии в нем денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;

ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах замков;

не все ценности и документы, учитываемые на внебалансовом счете N 9960, хранятся в кладовой.

После проверки обеспечения сохранности денег и ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал), правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема - передачи кассы.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:

ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;

не проводятся ревизии кассы при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;

в актах приема - передачи кассы в связи с временным отсутствием должностных лиц не указывается причина проведения ревизии, не указывается лицо, которому передаются обязанности, не отражаются факты приема - передачи ключей и печатей от денежного хранилища;

не всегда временное отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сопровождается передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта приема - передачи (выявляется сопоставлением приказов по банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков отпусков с наличием актов приема - передачи кассы).

Нормативные документы, используемые при проверке:

1) Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 N 7;

2) Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027, ч. I;

3) Инструкция по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 N 23;

4) Инструкция по охране учреждений банков от 11.12.87 N 258/363;

5) Выписка из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР от 21.03.91 N 343;

6) Указания "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческом банке" от 14.03.91 N 341 с дополнениями;

7) Указания о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах банков СССР (формы N N 747, 748) от 11.04.91 N 348;

8) Письмо ЦБ РФ от 06.07.94 N 99 "О предельном остатке наличных денег в операционной кассе коммерческого банка"

9) Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 N 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в РФ"

10) Инструкция "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" от 27.02.95 N 27;

11) Указания от 22.03.95 N 152 "О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета"

12) Письмо ЦБ РФ от 02.08.95 N 181 "Об открытии коммерческими банками операционных касс, расположенных вне помещения банка"

13) Инструкция Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 N 31;

14) Указания от 30.12.95 N 221 "О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета"

15) Указания от 16.02.96 N 240 "О порядке открытия коммерческим банком и его филиалами операционной кассы вне кассового узла"

16) Письмо ЦБ РФ от 26.02.96 N 247 "О введении в действие "Требований к устройству и технической укрепленности кассового узла в зданиях коммерческих банков"

17) Телеграмма ЦБ РФ от 11.03.96 N 38-96 "Об обеспечении своевременной выдачи наличных денег со счетов предприятий, организаций"

18) Телеграмма ЦБ РФ от 15.03.96 N 41-96 "О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России".