Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.02.93 N 12 (ред. от 26.08.97) "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ, СОСТОЯЩИМИ НА БЮДЖЕТЕ"

27. Все не законченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе - дебиторская задолженность, а в пассиве - кредиторская задолженность. Объединять эти виды задолженности воспрещается.

На субсчете 152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно - конструкторские разработки по бюджетной тематике" показывается сумма задолженности предприятий и организаций по выполнению ими заказов на опытно - конструкторские разработки для научно - исследовательских учреждений.

На субсчете 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам" показываются учебными заведениями профессионально - технического образования суммы задолженности по расчетам с заказчиками за выполненные для них работы и оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также задолженность предприятий и организаций за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.

На субсчете 154 "Расходы с заказчиками по научно - исследовательским работам, подлежащим оплате" показывается задолженность заказчиков за выполненные по договорам научно - исследовательские работы по предъявленным счетам за минусом зачтенного аванса.

На субсчете 155 "Расчеты с заказчиками по авансам на научно - исследовательские работы" показывается остаток перечисленных заказчиками авансов согласно договорам на выполнение научно - исследовательских работ.

На субсчете 156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ" показываются расчеты с соисполнителями, привлеченными для выполнения отдельных научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по хоздоговорам научно - исследовательского учреждения.

На субсчете 157 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются средства, поступившие от заказчика в качестве аванса для выполнения учреждениями, переведенными на новые условия хозяйствования, работ и услуг по договорам с предприятиями и организациями. Эти средства находятся на данном субсчете до выполнения заказов или отдельных его этапов.

На субсчете 158 "Расчеты по выплате компенсаций населению" показывается задолженность работникам по невыплаченным пособиям и компенсационным выплатам на детей (ежемесячные выплаты на детей, не получающих пособий и пенсий по действующей системе социального обеспечения; компенсационные выплаты семьям с несовершеннолетними детьми в связи с удорожанием товаров детского ассортимента; приобретение школьной или другой детской одежды; пособия на детей малообеспеченным семьям; другие компенсационные выплаты).

На субсчете 159 "Расчеты по страховой медицине" отражаются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала учреждения.

На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" показываются суммы, числящиеся за работниками, находящимися в служебных, научных командировках, а также за лицами, находящимися на иногородней производственной практике, в экспедициях и т.п. Кредитовые остатки по субсчету "Расчеты с подотчетными лицами" показываются в пассиве баланса по статье "Расчеты с прочими кредиторами".

На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" показываются суммы задолженности по недостачам и хищениям денежных средств, материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц.

На субсчете 171 "Расчеты по социальному страхованию" отражаются суммы задолженности по расчетам с фондом социального страхования Российской Федерации. За счет этого фонда производится выплата:

пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, если мать не работает, на детей до 1,5 лет, на погребение;

приобретение путевок на санаторно - курортное лечение и отдых трудящихся и членов их семей, другие социальные цели.

Остатки этого субсчета могут быть как дебетовые, так и кредитовые.

На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности: на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за обучение детей в музыкальных школах - семилетках; за содержание воспитанников в школах - интернатах; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы; с рабочими и служащими за форменную одежду; за питание детей в интернатах при школах и других специальных расчетов.

На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" показываются суммы, удержанных из заработной платы и стипендий налогов, но не перечисленных по каким-либо причинам до конца года, суммы налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.), подлежащие взносу в доход бюджета, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

На субсчете 174 "Расчеты по депозитным суммам" показываются денежные суммы граждан, находящихся в лечебно - профилактических учреждениях и других, поступившие во временное его распоряжение и подлежащие возврату.

На субсчете 176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям" показываются расчеты по средствам, полученным учреждениями и организациями за выполнение ими разного рода поручений:

за сбор лома черных и цветных металлов, сдачу и сбор других видов вторичного сырья, заработанные средства коллективами учащихся школ и другие целевые поступления.

На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" в пассиве баланса показываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также задолженность студентов и учащихся учебных заведений за пользование общежитием.

На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" показываются суммы задолженности по расчетам согласно договорам с организациями на отпуск товарно - материальных ценностей и оказание услуг в порядке плановых платежей.

На субсчетах 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и 181 "Расчеты со стипендиатами" показываются суммы начисленных: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и других пособий, материальной помощи, а также стипендий учащимся, студентам, аспирантам, докторантам. По этим субсчетам показывается также начисленная заработная плата, относящаяся ко второй половине декабря, пособия по временной нетрудоспособности и ежемесячные пособия по уходу за ребенком и другие пособия, материальная помощь, выплата которой должна производиться за счет ассигнований следующего года, а также начисленная, но не выплаченная стипендия учащимся, студентам, аспирантам, докторантам.

На субсчетах расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям (182 - 189) отражаются суммы, удержанные из заработной платы за товары, проданные в кредит; на счета по вкладам в сберегательные банки, взносы по договорам добровольного страхования; членские профсоюзные взносы, взносы по обязательствам индивидуальных заемщиков на погашение ссуд, полученных в учреждениях банков; суммы по исполнительным документам и прочим удержаниям.

На субсчете 198 "Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации" отражаются расчеты по страховым взносам учреждений и организаций и обязательных страховых взносов граждан.

На субсчете 199 "Расчеты с фондом занятости населения" показываются расчеты с фондом занятости населения по обязательным отчислениям.

РАЗДЕЛ - РАСХОДЫ