Законодательная база Российской Федерации

тыс. долларов США

---

<*> Кроме строки ПР6.3, по которой в графе 1 отражаются операции между нерезидентами, особый порядок заполнения имеют также строки ПР7.3.1 - ПР7.3.3, ПР7.4, ПР8.3, ПР8.4 (этот порядок изложен в Инструкции).

М.П.

Порядок составления и представления Отчета

I. Общие положенияI. Общие положения

Краткая характеристика и структура формы

Краткая характеристика и структура формы

1. Цель сбора информации

Собираемая информация используется для составления платежного баланса России и международной инвестиционной позиции банковской системы России.

2. Раскрытие информации и публикация данных Банком России

Полученные сведения представляются в платежном балансе России в агрегированном виде. Банк России гарантирует конфиденциальность полученной информации.

3. Порядок и сроки представления отчетов

а) уполномоченные банки отчеты по форме N 401 (кроме Приложения) представляют в территориальные учреждения Банка России или в ОПЕРУ-2 при Банке России не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечень уполномоченных банков, отчитывающихся на месячной основе, определяется и пересматривается Департаментом иностранных операций Банка России.

Остальные уполномоченные банки отчитываются на квартальной основе.

б) отчеты по форме N 402 уполномоченные банки (по перечню) ежемесячно направляют в территориальные учреждения Банка России или в ОПЕРУ-2 при Банке России не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечень банков, отчитывающихся по форме N 402, также определяется и пересматривается Департаментом иностранных операций Банка России.

4. Единицы измерения

Все числовые данные должны быть представлены в эквиваленте тысяч долларов США с одним знаком после запятой (или точки). Порядок пересчета в доллары США показателей, выраженных в других валютах, изложен в пунктах 20, 21.

5. Вопросы к Банку России

В случае возникновения вопросов по заполнению и представлению отчета просьба обращаться по телефонам: (095) 928-45-86 (факс: (095) 928-45-86).

6. Срок хранения отчитывающимися банками копий направленных отчетов - 5 лет.

7. Структура формы и Приложения

а) форма состоит из пяти разделов.

Разделы 1 - 4 формы представляются по следующим видам отчетов:

- "дальнее зарубежье";

- "страны СНГ";

- "Германия";

- "Украина";

- "Казахстан".

В разделе 1 отражается движение балансовых иностранных активов и обязательств отчитывающегося банка в отчетном периоде, а также доходы по этим активам и обязательствам, начисленные в отчетном периоде.

В разделе 2 дается расшифровка отдельных показателей раздела 1 по секторам кредиторов (дебиторов) - нерезидентов.

В разделе 3 дается расшифровка показателей раздела 1 в части движения прямых иностранных инвестиций.

В разделе 4 отражаются операции с нерезидентами, отнесенные на доходы и расходы отчитывающегося банка в отчетном периоде, и некоторые другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами в отчетном периоде, не отраженные в разделе 1.

В разделе 5 отражаются балансовые активы и обязательства отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода по секторам кредиторов и дебиторов, в разбивке по видам валют.

б) Приложение к форме, которое заполняется только банками, указанными в пункте 3(б), представляется по следующим видам отчетов:

- "дальнее зарубежье";

- "страны СНГ".

В Приложении к форме отражаются платежи и поступления по операциям между резидентами и нерезидентами, осуществленные через их счета в отчитывающемся банке.

Если в каком-либо из разделов (кроме раздела 5) любого отчета данные только нулевые, то отчитывающийся банк имеет право не присылать этот раздел, сделав соответствующую пометку на титульном листе формы в таблице с перечнем отчетов.

8. Представляемые сведения должны включать данные по филиалам отчитывающегося банка, включая филиалы (не являющиеся самостоятельными юридическими лицами), находящиеся на территории других государств.

Определения основных понятий, используемых в настоящей Инструкции

Определения основных понятий, используемых в настоящей Инструкции

Определения, сформулированные ниже, используются исключительно для составления отчетности по форме N 401.

9. Резиденты России:

а) юридические лица, находящиеся на территории Российской Федерации (включая отделения, дочерние банки и компании нерезидентов), за исключением международных организаций, иностранных посольств, консульств и других дипломатических и официальных представительств;

б) находящиеся за пределами Российской Федерации российские посольства, консульства и другие российские дипломатические и официальные представительства;

в) не являющиеся самостоятельными юридическими лицами филиалы и представительства указанных в подпункте 9(а) юридических лиц, включая их филиалы и представительства, находящиеся на территории других государств;

г) физические лица, постоянно проживающие в России, независимо от гражданства, и граждане России, временно находящиеся вне ее территории в течение срока менее одного года.

Определение резидентов России, приведенное в данном пункте, используется исключительно для составления данной отчетности.

10. Нерезиденты России:

а) юридические лица, находящиеся на территории других государств, включая иностранные отделения отчитывающегося банка и его дочерние банки и компании, находящиеся на территории других государств и являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

б) находящиеся на территории Российской Федерации международные организации, иностранные посольства, консульства и другие иностранные дипломатические и официальные представительства;

в) не являющиеся самостоятельными юридическими лицами филиалы и представительства указанных в подпункте 10(а) юридических лиц, включая их филиалы и представительства, находящиеся на территории России;

г) физические лица, постоянно проживающие за границей, независимо от гражданства, и иностранные граждане, находящиеся на территории России менее одного года.

Определение нерезидентов России, приведенное в данном пункте, используется исключительно для составления данной отчетности.

11. Иностранные активы:

Финансовые активы, представляющие собой требования отчитывающегося банка к нерезидентам и его участие в их капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик. Например, ссуда в рублях, предоставленная нерезиденту, является иностранным активом. Требование отчитывающегося банка к нерезиденту или участие в его капитале является иностранным активом независимо от того, у резидента какой страны оно было первоначально приобретено.

Пример. Наличные фунты стерлингов являются иностранными активами, так как они представляют собой требования к нерезиденту (Банку Англии). При этом не имеет значения, у кого первоначально были приобретены эти активы: у резидентов или нерезидентов России.

Для целей данной отчетности к иностранным активам условно отнесены недвижимое имущество и земля, приобретенные отчитывающимся банком на территории других государств для обеспечения деятельности его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными юридическими лицами.

Особые правила для отнесения финансовых активов к иностранным применяются в отношении обратных соглашений РЕПО. Обратные РЕПО считаются иностранными активами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены купленные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт 41.

12. Иностранные обязательства:

Обязательства отчитывающегося банка перед нерезидентами России, включая участие нерезидентов в его капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик.

Обращающиеся обязательства отчитывающегося банка на отчетную дату являются обязательствами перед нерезидентами России, если по состоянию на эту дату нерезиденты являлись держателями этого обязательства, вне зависимости от того, были ли эти обязательства первоначально проданы отчитывающимся банком резидентам или нерезидентам.

Пример. Выпущенные отчитывающимся банком облигации, держателями которых по состоянию на отчетную дату являются резиденты США, считаются иностранными обязательствами, даже если первоначально они были размещены только среди резидентов России, а нерезиденты приобрели их впоследствии на вторичном рынке.

В том случае, если отчитывающийся банк не обладает никакой информацией о резидентности держателей его обращающихся долговых обязательств на отчетную дату, то такие обязательства отчитывающегося банка условно могут считаться иностранными, если при первичном их размещении они были проданы нерезидентам.

Особые правила для отнесения обязательств к иностранным применяются также в отношении прямых соглашений РЕПО. Прямые РЕПО считаются иностранными обязательствами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены проданные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт 41.

13. Дальнее зарубежье

В данную категорию включаются все страны и международные организации, кроме стран СНГ.

14. Страны СНГ (Содружество Независимых Государств)

В отчеты по странам СНГ включаются данные по следующим странам: Азербайджан, Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украина.

15. Срок погашения

Под сроком погашения понимается первоначальный срок погашения актива или обязательства, но не остаточный.

Активы и обязательства, имеющие первоначальный срок погашения до одного года включительно, называются краткосрочными, свыше одного года - долгосрочными.

Ссуда, погашаемая в рассрочку, рассматривается как составная ссуда, то есть как ссуда, состоящая из нескольких отдельных частей, каждая из которых имеет свой собственный срок погашения. Каждая такая часть ссуды отражается по той позиции формы, которой соответствует ее первоначальный срок погашения. Таким образом, возможна ситуация, когда части одной и той же ссуды с погашением в рассрочку отражаются по различным статьям формы.

Пример. Ссуда в 100 тыс. долларов с погашением в рассрочку равными полугодовыми долями в течение четырех лет (соответственно по 12,5 тыс. каждые полгода) без льготного периода должна быть классифицирована по срокам погашения следующим образом:

- краткосрочные ссуды: 25 тыс. долл. (сумма, которая должна быть погашена двумя платежами в первый год);

- долгосрочные ссуды: 75 тыс. долл. (сумма, которая должна быть погашена шестью платежами в последующие три года).

Аналогичный подход используется и для отражения других видов активов и обязательств, погашаемых в рассрочку.

16. Проценты:

Начисленные суммы вознаграждения за использование предоставленных в долг финансовых ресурсов.

Выделяются следующие виды процентов:

- проценты на остатки по корреспондентским и другим текущим счетам, включая проценты на остатки по обезличенным металлическим счетам;

- проценты по залоговым, срочным и сберегательным депозитам;

- проценты по ссудам, в том числе проценты по овердрафтам;

- процентный доход по операциям РЕПО;

- проценты по долговым ценным бумагам, в том числе дисконтный доход и доход, возникающий при перепродаже ценных бумаг выше цены приобретения (см. пункты 42 - 44);

- проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;

- проценты по прочим финансовым активам и обязательствам.

Не рассматриваются как выплаченные проценты расходы, связанные с продажей отчитывающимся банком (выпущенных нерезидентами) долговых ценных бумаг по цене ниже цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные курсовые разницы по ценным бумагам. Аналогично не рассматриваются как полученные проценты доходы отчитывающегося банка, связанные с выкупом его обязательств по цене ниже цены размещения. Такие доходы трактуются также как реализованные отрицательные курсовые разницы по обязательствам (см. пункты 42 - 44).

17. Доходы по участию в капитале:

Начисленные дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям, включая дивиденды, выплачиваемые акциями, а также начисленные к распределению прибыли по паевому участию в капитале.

Выплаченные (полученные) доходы по участию в капитале не включают расходы (доходы), связанные с продажей отчитывающимся банком акций и паев в капитале нерезидентов по ценам, отличающимся от цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные (положительные) курсовые разницы по участию в капитале нерезидентов. Подробнее см. пункт 43.

18. Начисленные доходы и расходы

До особых указаний Банка России начисленные доходы и расходы рассматриваются в данной отчетности как доходы и расходы, причитающиеся (по графику) к получению или платежу вне зависимости от того, были ли они фактически выплачены или нет.

В дальнейшем после соответствующих указаний Банка России начисленные доходы и расходы будут рассматриваться в данной отчетности как доходы и расходы, образовавшиеся в отчетном периоде, вне зависимости от того, когда они фактически были или будут выплачены, и даже вне зависимости от того, когда они должны быть выплачены. В частности, это означает, что начисленные проценты будут представлять собой наращенные проценты.

19. Кросс - курс Банка России:

Валютный курс одной иностранной валюты к другой иностранной валюте, рассчитанный по установленным Банком России официальным курсам этих валют к российскому рублю.

Правила представления числовых показателей

Правила представления числовых показателей

Если значение некоторого показателя равно нулю или явление, которое он отражает, отсутствует, то в отчете по этому показателю проставляется значение "0,0" (или "0.0").

Отрицательные значения могут принимать только показатели в графах 2 - 4 разделов 1 и 3. Отрицательные значения обозначаются знаком "минус".

По поводу единиц измерения см. пункт 4.

Правила пересчета оборотов и остатков в доллары США

Правила пересчета оборотов и остатков в доллары США

20. Правила пересчета оборотов в доллары США

Для пересчета оборотов в доллары США могут быть использованы два метода: основной и альтернативный.

В соответствии с основным методом каждый оборот пересчитывается в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату его осуществления или по курсу, который фактически имел место при его осуществлении, а полученные значения суммируются. Обороты по обезличенным металлическим счетам <*> пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки (выраженной в российских рублях) через официальный курс доллара США к рублю, установленный Банком России на дату осуществления этих оборотов.

---

<*> Здесь и далее под обезличенными металлическими счетами понимаются требования и обязательства, выраженные в массе драгоценных металлов.

Однако в случае, если программное обеспечение отчитывающегося банка временно не позволяет пересчитывать обороты в доллары США по основному методу, используется альтернативный метод. В соответствии с этим методом суммы оборотов в каждой отдельной (исходной) валюте пересчитываются в доллары США по среднему кросс - курсу Банка России за отчетный период, а затем полученные долларовые эквиваленты оборотов в отдельных валютах суммируются.

Для расчетов по альтернативному методу средний кросс - курс Банка России за отчетный период определяется отчитывающимся банком как среднее арифметическое невзвешенное кросс - курсов Банка России, рассчитанных для всех рабочих дней отчетного периода.

Для расчетов по альтернативному методу обороты по обезличенным металлическим счетам пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США оборотов в массе драгоценных металлов через среднюю официальную кросс - котировку Банка России драгоценных металлов в долларах США. Указанная кросс - котировка рассчитывается как среднее арифметическое невзвешенное официальных котировок Банка России драгоценных металлов в российских рублях, пересчитанных в доллары США по официальному курсу доллара США к рублю, установленному Банком России на дату действия котировок.

По возможности банк приводит свое программное обеспечение в соответствие с основным методом. При составлении всех разделов данной отчетности за каждый отчетный период должен применяться один метод пересчета оборотов в доллары США.

Указанный порядок пересчета оборотов в доллары США применяется для пересчета:

- изменений активов и обязательств в результате операций, отражаемых в графе 2 разделов 1 и 3;

- прочих изменений активов, отражаемых в графе 4 разделов 1 и 3;

- начисленных процентов и доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6 разделов 1 и 3;

- показателей 3А3 и 3П3 раздела 3;

- всех данных раздела 4;

- всех данных в Приложении.

21. Правила пересчета остатков по счетам (позиций) в доллары США

Все остатки по счетам по состоянию на начало отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на начало отчетного периода. Таким способом пересчитываются:

- данные в графе 1 раздела 1;

- данные в графе 1 раздела 2;

- данные в графе 1 раздела 3.

Все остатки по счетам по состоянию на конец отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на конец отчетного периода. Таким способом пересчитываются:

- данные в графе 5 раздела 1;

- данные в графе 2 раздела 2;

- данные в графе 5 раздела 3;

- все данные в разделе 5.

Остатки по обезличенным металлическим счетам по состоянию на начало или конец отчетного периода переоцениваются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки (выраженной в российских рублях) через официальный курс Банка России доллара США к рублю по состоянию на начало или конец отчетного периода соответственно.

Правила отнесения активов и обязательств к группе стран (дальнее зарубежье и страны СНГ) и отдельным странам

Правила отнесения активов и обязательств к группе стран (дальнее зарубежье и страны СНГ) и отдельным странам

22. Требование к дебитору - нерезиденту России (иностранный актив) отражается в отчете для той страны (или группы стран, в которую она входит), резидентом которой являлся этот дебитор, вне зависимости от вида валютного выражения этого требования и вне зависимости от того, у резидента какой страны оно было приобретено.

Пример 1. Отчитывающийся банк размещает депозит в долларах США на сумму 100 млн. долларов в банке на территории Германии. Эта операция должна быть показана в отчете с Германией (и в отчете по странам дальнего зарубежья).

Пример 2. У резидента США в отчетном периоде отчитывающимся банком приобретается 1 млн. наличных немецких марок. Это приобретение должно быть показано в отчете для Германии (и в отчете по странам дальнего зарубежья), так как наличные немецкие марки являются обязательством резидента Германии (Бундесбанка).

23. Обязательство банка перед кредитором - нерезидентом (иностранное обязательство) отражается в отчете для той страны (или группы стран), резидентом которой этот кредитор являлся, вне зависимости от вида валютного выражения этого обязательства и вне зависимости от того, резиденту какой страны оно было первоначально продано.

Пример. В отчетном периоде резиденты стран СНГ приобретают у резидентов России на вторичном рынке выраженные в рублях обязательства отчитывающегося банка, выпущенные в предыдущем отчетном периоде на внутреннем рынке и размещенные только среди резидентов. В отчете за данный период эта операция должна быть показана как увеличение иностранных обязательств отчитывающегося банка, причем в отчете по странам СНГ. Аналогично, если в следующем отчетном периоде резиденты стран СНГ будут перепродавать эти обязательства резидентам дальнего зарубежья, то в отчете по странам СНГ необходимо будет показать снижение обязательств банка, а в отчете по странам дальнего зарубежья - симметричное увеличение обязательств.

Данные Правила отнесения активов и обязательств к группе стран и отдельным странам применяются для составления разделов 1 - 4 и Приложения.

II. Раздел 1. "Движение иностранных активов и пассивов отчитывающегося банка в отчетном периоде"

II. Раздел 1. "Движение иностранных активов и пассивов отчитывающегося банка в отчетном периоде"

В разделе 1 отражаются балансовые требования и обязательства по отношению к нерезидентам России по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода. Если банк имел требования или обязательства по отношению к нерезидентам в течение отчетного периода или совершал операции с такими требованиями или обязательствами, то, независимо от вида их валютного выражения и любых других характеристик, они должны быть отражены по одной из строк в разделе 1.

По каждой строке в разделе 1 формы должно выполняться соотношение:

графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.

По каждой графе в разделе 1 Формы в подразделе для иностранных активов должно выполняться соотношение:

сумма значений по строкам 1А1, 1А2, 1А3, 1А4, 1А5.1, 1А5.2, 1А6.1, 1А6.2, 1А7.1, 1А7.2, 1А7.3, 1А8.1, 1А8.2, 1А9, 1А10, 1А11.1, 1А11.2, 1А50.1, 1А50.2 должна быть равна значению по строке 1А51.

По каждой графе в разделе 1 формы в подразделе для иностранных пассивов должно выполняться соотношение:

сумма значений по строкам 1П1, 1П2, 1П3, 1П4.1, 1П4.2, 1П5.1, 1П5.2, 1П6.1, 1П6.2, 1П6.3, 1П7.1, 1П7.2, 1П8, 1П9.1, 1П9.2, 1П50.1, 1П50.2 должна быть равна значению по строке 1П51.

Если вследствие округления указанные соотношения нарушаются, отчитывающийся банк должен восстановить их, округлив соответствующим образом значения в разделе 1.

Комментарии к графам раздела

Комментарии к графам раздела

24. Графа 1 ("Остаток на начало периода") и графа 5 ("Остаток на конец периода")

В данных графах показываются накопленные требования и обязательства по отношению к нерезидентам (то есть иностранные активы и обязательства) по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

25. Соответствие данных в графах 1 и 5 за смежные отчетные периоды

Данные графы 1 раздела 1 должны полностью совпадать с данными графы 5 (по соответствующей строке) отчета за период, предшествующий отчетному. Если эти данные не совпадают по причине того, что в отчетность за предыдущий период отчитывающимся банком были внесены поправки, то необходимо одновременно с отчетом направить в адрес территориального учреждения Банка России исправленные отчеты за соответствующие периоды.

26. Графы 2, 3, 4 (Изменения активов или пассивов (обязательств))

Отражаются изменения в этих активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода.

Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком плюс. Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком минус.

В графе 2 отражаются только такие изменения активов (пассивов), которые представляют собой операции, то есть являются следствием перехода прав собственности на финансовые активы и обязательства в соответствии с действующими соглашениями между сторонами. Например, размещение депозитов, приобретение ценных бумаг при первичном размещении и на вторичном рынке, погашение ссуд, перенос сроков погашения просроченной задолженности и т.д.

В графе 3 отражаются:

а) реализованные и нереализованные курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств, выраженных в валютах, отличных от долларов США, включая реализованные и нереализованные курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств в российских рублях;

б) реализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте, не являющиеся процентным доходом;

в) нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте, не являющиеся процентным доходом, (в случае, если ценные бумаги переоцениваются в балансе отчитывающегося банка).

Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 3 в нее рекомендуется вносить значения, рассчитанные по остаточному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.

В графе 4 отражаются следующие изменения активов и пассивов:

а) списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении платежеспособности дебитора;

Пример. В течение отчетного периода была списана просроченная ссуда фирме - нерезиденту в размере 50 тыс. долларов основного долга и 5 тыс. долларов просроченных процентов. В следующем отчетном периоде фирма - нерезидент все же погасила свои обязательства.

(тыс. долларов США)

б) прочие изменения в иностранных активах и обязательствах, не являющиеся следствием операций и переоценки, например, утрата активов.

27. Графа 6 ("Проценты / доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде")

В графе 6 подраздела 1А "Движение иностранных активов" по всем строкам, кроме строк 1А1, 1А2, 1А9, 1А10, отражаются проценты по этим активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в эквиваленте долларов США, а по строке 1А9 - доходы по участию в капитале нерезидентов, начисленные к получению в отчетном периоде, также выраженные в долларовом эквиваленте.

По строкам 1А1, 1А2, 1А10 в данном подразделе проставляется знак "x".

В графе 6 подраздела 1П "Движение иностранных пассивов" по всем строкам, кроме строки 1П8, отражаются проценты по этим пассивам, начисленные к платежу в отчетном периоде, а по строке 1П8 - доходы нерезидентов по участию в капитале отчитывающегося банка, начисленные к платежу в отчетном периоде. Все данные приводятся в эквиваленте долларов США.

Определения понятий начисленных доходов и расходов см. в пункте 18.

Доходы и расходы отчитывающегося банка по операциям с нерезидентами, не являющиеся процентами или доходами по участию в капитале (например, комиссии), в графе 6 не отражаются. Они отражаются в разделе 4.

Определения понятий процентов и доходов по участию в капитале приведены в пунктах 16, 17. Из этих определений следует, что если доходы начисляются по обращающимся иностранным активам в результате продажи или реализации последних на вторичном рынке, то они (доходы) отражаются в графе 6 независимо от того, кому были проданы активы: нерезидентам или резидентам. Важно лишь то, что эти активы представляли собой требования к нерезидентам или участие в их капитале. Например, если казначейские векселя США перепродаются отчитывающимся банком другому резиденту России, то соответствующий процентный доход, накопленный по этим ценным бумагам, должен быть все равно отражен в графе 6.

Проценты или доходы по участию в капитале отражаются в графе 6 независимо от того, в какой валюте они должны быть получены. Например, в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в банках - нерезидентах. Аналогично, проценты и дивиденды, начисленные к платежу нерезидентам в рублях, также должны отражаться в графе 6. Таким образом, в целом в графе 6 раздела 1 по тем или иным строкам должны быть отражены все без исключения проценты или доходы по участию в капитале, начисленные к получению или платежу по иностранным активам и обязательствам.

Правила пересчета в доллары США начисленных процентов или доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6, приведены в пунктах 20 и 30 - 31.

Начисленные проценты или доходы по участию в капитале показываются по той строке раздела 1, по которой были отражены активы или пассивы, на которые они были начислены. Например, если проценты были начислены на дебетовые остатки по корреспондентским счетам "ностро", то эти проценты должны быть показаны в графе 6 по строке "остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования в банках - нерезидентах".

Причитающиеся к получению или платежу проценты или доходы по участию в капитале в графе 6 должны быть показаны вне зависимости от того, были они фактически выплачены (получены) или нет. При этом движение задолженности по просроченным начисленным процентам отражается по строкам раздела 1 для учета просроченной задолженности наряду с другими иностранными активами или обязательствами.

В дальнейшем после соответствующих указаний Банка России в графе 6 будут отражаться наращенные проценты. Отчитывающимся банкам будет дополнительно сообщен порядок отражения движения задолженности по наращенным процентам.

В соответствии с приведенным определением процентов (см. пункт 16), в графе 6 не отражаются доходы (расходы) банка от проведения арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением (получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) банка от проведения арбитражных операций с иностранными активами и обязательствами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов или обязательств в результате переоценки и отражаются, следовательно, в графе 4.

Пример. Отчитывающийся банк в один и тот же день отчетного периода приобретает у одного контрагента эмитированные нерезидентами краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс. долларов и перепродает их второму контрагенту за 101 тыс. долл. США.

(тыс. долларов США)

При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения соответствующий убыток также трактуется как изменение активов в результате переоценки.

Комиссия, полученная и выплаченная отчитывающимся банком по конверсионным операциям с нерезидентами, отражается в разделе 4 "Другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами".

Правила пересчета в доллары США позиций и изменений в активах (обязательствах), а также начисленных процентов и дивидендов, выраженных в других валютах

Правила пересчета в доллары США позиций и изменений в активах (обязательствах), а также начисленных процентов и дивидендов, выраженных в других валютах

28. Графа 1. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на начало отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на начало отчетного периода.

Графа 5. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на конец отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс - курсам Банка России по состоянию на конец отчетного периода.

29. Как указано в пунктах 20, 21, для пересчета в доллары США изменений в активах и обязательствах, а также начисленных процентов и дивидендов могут быть использованы два метода: основной и альтернативный. Ниже даются более подробные описания этих методов.

30. Основной метод пересчета оборотов в доллары США

Графа 2. В соответствии с данным методом каждое изменение в результате операций в исходной валюте пересчитывается в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату осуществления этого изменения или по фактическому курсу, который имел место при его осуществлении. Полученные величины долларовых эквивалентов этих изменений суммируются и записываются в графу 2.

Графа 4. Каждое прочее изменение в исходной валюте также пересчитывается в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату осуществления этого изменения или по фактическому курсу, который имел место при его осуществлении. Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графу 4.

Значения в графе 3 (изменения в результате переоценки) определяются по следующей формуле: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.

Графа 6. Каждая сумма начисленных процентов и дивидендов в исходной валюте пересчитывается в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату их начисления.

Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графу 6.

31. Альтернативный метод пересчета оборотов в доллары США

В соответствии с данным методом вначале в исходных валютах рассчитываются суммы всех изменений в результате операций за отчетный период, а также суммы всех прочих изменений. Полученные значения в каждой исходной валюте пересчитываются в доллары США по среднему кросс - курсу Банка России за отчетный период (см. пункт 20). Затем эти величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графы 2 и 4 соответственно.

Значения в графе 3 определяются аналогично основному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.

Наконец, определяются суммы доходов в форме процентов и дивидендов, начисленные в каждой исходной валюте. Затем каждая такая сумма пересчитывается в доллары США по среднему кросс - курсу Банка России за отчетный период. Полученные величины долларовых эквивалентов складываются и вносятся в графу 6.

Примеры расчетов по основному и альтернативному методам приведены ниже.

Примеры пересчета данных раздела 1 в доллары США

Пример 1. По состоянию на начало отчетного периода отчитывающимся банком был размещен (краткосрочный) депозит на сумму 100 тыс. немецких марок в банке - нерезиденте. В течение отчетного периода он был погашен в срок вместе с процентами, составившими 10 тыс. немецких марок. Затем в том же банке - нерезиденте отчитывающимся банком был размещен новый (краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. немецких марок со сроком погашения в следующем отчетном периоде.

Кросс - курсы Банка России доллара США к немецкой марке были следующими:

Основной метод (метод оценки изменений по кросс - курсу на дату изменений)

(тыс. долларов США)

В этом примере общее изменение в активах в результате операций в исходной валюте составило 100 тыс. немецких марок. В пересчете в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату осуществления операций это изменение за отчетный период составило 69 тыс. долларов США.

Альтернативный метод (метод оценки изменений по среднему кросс - курсу за отчетный период)

Если средний кросс - курс Банка России доллара США к немецкой марке за отчетный период составил 0,63 доллара за марку, то движение депозитов в приведенном выше примере должно быть отражено следующим образом:

(тыс. долларов США)

В этом примере общее изменение в активах в результате операций в исходной валюте составило 100 тыс. немецких марок. В пересчете в доллары США по среднему кросс - курсу Банка России за отчетный период это изменение составило 63 тыс. долларов США.

Пример 2. В течение отчетного периода отчитывающийся банк приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. немецких марок, производя расчеты через свои счета "ностро" в долларах США. При этом кросс - курс Банка России доллара США к немецкой марке на дату осуществления операции - 0,65 доллара за марку, а средний кросс - курс Банка России за отчетный период - 0,70 доллара за марку.

(тыс. долларов США)

---

<*> 0,60 - курс доллара США к немецкой марке, который фактически имел место при совершении операции.

Расхождение между расчетами изменений в активах и обязательствах по основному и альтернативному методам объясняется тем, что основной метод позволяет сделать точную оценку таких изменений, а альтернативный - только приближенную.

Классификация и правила отражения финансовых инструментов в разделе 1

Классификация и правила отражения финансовых инструментов в разделе 1

32. Наличная иностранная валюта

Банкноты и монеты, выпущенные в обращение центральными банками других стран или другими финансовыми органами иностранных государств, осуществляющими эмиссию национальной валюты (например, федеральным казначейством), являющиеся законным платежным средством в этих странах и обращающиеся по нарицательной стоимости.

Включается вся иностранная валюта, находящаяся на балансе (в кассе, в обменных пунктах, в пути и т.д.) отчитывающегося банка.

33. Платежные документы

Обращающиеся беспроцентные финансовые активы, кроме наличной валюты, используемые в качестве средства платежа. Примером являются дорожные чеки.

По соответствующей строке для активов включаются дорожные чеки, выпущенные банками - нерезидентами, а также другие платежные документы, выпущенные нерезидентами.

Дорожные чеки и другие платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, отражаются по строке "прочие обязательства, краткосрочные".

34. Остатки на корреспондентских, текущих счетах

Кроме остатков на корреспондентских счетах, включаются остатки по текущим, клиринговым, расчетным, транзитным счетам (с которых средства перечисляются впоследствии на расчетные счета), а также специальным текущим счетам с особым режимом зачисления средств и т.п. Включаются остатки на расчетных и корреспондентских счетах в драгоценных металлах (обезличенные металлические счета).

Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают остатки на текущих счетах фирм - нерезидентов и физических лиц - нерезидентов.

Овердрафты по корреспондентским и расчетным счетам рассматриваются как ссуды и отражаются по соответствующим статьям раздела 1 (см. пример 2 в пункте 39). Так называемые технические овердрафты, возникающие из-за нарушения соответствия между очередностью операций по датам их валютирования и очередностью их отражения в учете, формально также следует отражать как ссуды.

35. Депозиты до востребования

Депозиты, которые могут быть погашены немедленно по требованию кредитора без удержания дебитором части начисленных процентов при таком досрочном изъятии средств.

Покрытия по отзывным аккредитивам не включаются в данную категорию и отражаются по отдельным статьям раздела 1.

Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают депозиты до востребования фирм - нерезидентов и физических лиц - нерезидентов.

36. Залоговые депозиты

Также называются страховыми или гарантийными депозитами.

Требования и обязательства, представляющие собой средства, перечисленные в качестве залога по безусловным и условным обязательствам (включая гарантии), а также зарезервированные для погашения обязательств по мере их возникновения в будущем. За некоторыми исключениями, залоговые депозиты не могут быть изъяты кредитором без предварительного согласия дебитора.

Включаются средства, внесенные для оплаты чеков и слипов по кредитным картам, остатки на специальных накопительных счетах, с которых средства могут быть направлены только на погашение определенных обязательств (так называемые "эскроу - счета", или фонды погашения) и другие аналогичные инструменты. По некоторым видам залоговых депозитов могут начисляться проценты.

37. Покрытия по аккредитивам

По строке для активов отражается задолженность банков - нерезидентов по перечисленным им покрытиям по отзывным и безотзывным аккредитивам. Включаются покрытия, перечисленные банкам - нерезидентам как по поручению резидентов России для оплаты их импортных контрактов, так и по поручению нерезидентов для расчетов по торговым операциям между нерезидентами России. Такие активы возникают, если нерезиденты осуществляют расчеты по торговым операциям между собой через счета в отчитывающемся банке. Например, включается покрытие по аккредитиву, открытому по поручению резидента Франции для импорта товаров из Германии (по активу - покрытие, перечисленное банку - нерезиденту, по пассиву - покрытие, выплаченное французским клиентом отчитывающемуся банку).

Пример. По поручению российского импортера открывается покрытый аккредитив в банке - нерезиденте за счет средств импортера на его валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия в сумме 10 тыс. долларов отчитывающийся банк платит в пользу банка - нерезидента со своего корреспондентского счета. В результате этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в банке - нерезиденте и дебетуется аккредитивный. В разделе 1 отражаются только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение - по аккредитивному:

(тыс. долларов США)

По строке для пассивов отражаются покрытия и залоговые депозиты по аккредитивам, открытым нерезидентами в отчитывающемся банке как для оплаты экспорта резидентов России, так и по торговым операциям между нерезидентами.

Обязательства банка перед резидентами - импортерами по покрытым аккредитивам не отражаются в разделе 1, так как они не являются иностранными обязательствами.

38. Срочные и сберегательные депозиты

Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не могут быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть изъяты досрочно при удержании кредитором за это изъятие части начисленных по ним процентов (сберегательные депозиты).

Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов.

Не включаются залоговые депозиты, которые показываются по отдельной статье, а также депозиты до востребования, которые отражаются по строке "остатки на текущих счетах и депозиты до востребования". Также не включаются депозитные сертификаты, которые представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются в разделе 1 по строкам для учета долговых ценных бумаг.

Различие между межбанковскими кредитами и депозитами разъясняется в пункте 40.

39. Ссуды

Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору, непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом неиспользованный остаток по кредитной линии не включается, так как не является балансовым активом или обязательством банка.

Включаются синдицированные и консорциональные кредиты. Предоставленные нерезидентам синдицированные кредиты включаются в размере участия в них отчитывающегося банка. В соответствии с правилами отнесения обязательств к группе стран или отдельным странам обязательства по привлеченным синдицированным кредитам в размере доли каждого участника синдиката отражаются в отчете по той стране (или группе стран), резидентом которой он является.

Включаются ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими двумя случаями состоит в том, что в первом из них ссудное соглашение с нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а во втором - другим резидентом.

Пример 1. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка Реконструкции и Развития), предоставленные отчитывающемуся банку под гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина России, предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым были получены за счет кредитов ЕБРР.

Включаются овердрафты по корреспондентским и текущим счетам.

Пример 2. Остаток на корреспондентском счете в банке - нерезиденте на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов. В конце отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги резидентам в размере 15 тыс. долл., в результате чего на счете образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов, который не был погашен до конца отчетного периода.

(тыс. долларов США)

Включаются арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам, которые обычно называются финансовым лизингом и представляют собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы (оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и/или возврат реальных активов осуществляется по прошествии 1 года и более с момента начала аренды. Не включаются аналогичные обязательства, по которым возврат реальных активов предусмотрен не позднее одного года с момента начала аренды. Такие обязательства называются операционным лизингом.

40. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами

При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не следует ориентироваться на названия соглашений. Например, многие межбанковские "кредиты овернайт" следует рассматривать как депозиты.

Существует ряд признаков, которые являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что оно оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного соглашения является также и то, что средства в соответствии с ним предоставляются по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается комиссия.

Обратите внимание, что перечисленные признаки являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным, но они не являются необходимыми.

Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по телефону (с телексным подтверждением) и регулируются генеральными соглашениями о сотрудничестве или негласными международными правилами.

Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он принимает средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых, банк - нерезидент N ___ сообщает ему, что он хотел бы предоставить 100 000 тыс. долларов на этих условиях. Однако для осуществления некоторого платежа отчитывающемуся банку необходимо дополнительно привлечь еще 50 тыс. долларов. Он обращается в банк - нерезидент N ___ с просьбой предоставить ему дополнительно 50 тыс. долларов, например, также на срок 7 дней. Банк - нерезидент отвечает, что он готов предоставить эти средства под 7 процентов годовых. Отчитывающийся банк соглашается на эти условия.

(тыс. долларов США)

Данные критерии, используемые для разграничения соглашений, заключаемых по телефону, до особых указаний Банка России носят лишь рекомендательный характер. В случае возникновения трудностей при их практическом применении все заключаемые по телефону межбанковские соглашения о предоставлении средств на срок могут быть условно отнесены к депозитам.

41. РЕПО

Соглашения о покупке / продаже ценных бумаг с последующей обязательной продажей / покупкой по цене, определяемой в момент покупки / продажи, называются также соглашениями об обратной покупке / продаже.

Включаются и так называемые "истинные РЕПО", и РЕПО типа "продажи - обратной покупки" ("покупки - обратной продажи"). В отличие от РЕПО типа "продажи - обратной покупки", "истинные РЕПО" совершаются сторонами только при наличии генерального соглашения между ними об осуществлении сделок РЕПО. Такое соглашение четко определяет права, ответственность сторон и порядок расчетов между ними по сделкам. В "истинном РЕПО" процентный доход по сделке явно выделяется, в отличие от РЕПО типа "продажи - обратной покупки", в которых доход определяется косвенно как разность между ценой покупки и ценой продажи с учетом промежуточных купонных платежей. "Истинные РЕПО" охватывают как сделки с поставкой ценных бумаг, так и сделки без поставки ценных бумаг, обычно называемые РЕПО "у своего депозитария".

РЕПО с контрагентом - нерезидентом считается иностранным активом (или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от того, выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве обеспечения по РЕПО, резидентами или нерезидентами.

По строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале покупает ценные бумаги, а затем продает. По строкам для обязательств отражаются прямые РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале продает ценные бумаги, а затем их выкупает. Ценные бумаги нерезидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка.

Выделяются отдельно:

РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов и нерезидентов, кроме ОГВВЗ (облигациями государственного внутреннего валютного займа) и ГКО - ОФЗ (государственными краткосрочными облигациями - облигациями федерального займа) Минфина России,

РЕПО с нерезидентами с ОГВВЗ Минфина России,

а также РЕПО с нерезидентами с ГКО - ОФЗ Минфина России.

Пример. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных РЕПО с нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя США за 100 тыс. долларов, а по второй - ОГВВЗ Минфина России за 80 тыс. долларов. Кроме того, банк осуществляет два прямых РЕПО с нерезидентами. По первой сделке продаются (краткосрочные) казначейские векселя США за 120 тыс. долларов, балансовая стоимость которых составляет 119 тыс. долларов. По второй сделке продаются ОГВВЗ Минфина России за 70 тыс. долларов, балансовая стоимость которых составляет 69 тыс. долларов. В результате этих операций остаток на корреспондентском счете банка в банке - нерезиденте увеличивается на 10 тыс. долларов.

(тыс. долларов США)

Обратите внимание: ценные бумаги нерезидентов, проданные по операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка, а ОГВВЗ Минфина России, проданные по операциям РЕПО нерезидентам, естественно, не отражаются в разделе 1, так как они выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными активами. 42. Долговые ценные бумаги Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие процентный доход, например, купонные облигации (в частности, еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации (по которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том числе еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты, банковские акцепты, коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых выше бессрочных облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения. Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО, то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов (см. пункт 41). Обратите внимание: по статьям для обязательств включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и находящиеся в собственности нерезидентов).

Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг на 100 тыс. долларов у резидентов, которые приобрели таких ценных бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде (период А) всего на 150 тыс. долларов.

(тыс. долларов США)

43. Отражение операций с бескупонными ценными бумагами

В данном пункте рассматриваются правила отражения в данной отчетности ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с дисконтом.

Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения.

До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.

Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс. долл. Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов продается за 4,5 тыс. долларов. После этого часть этих векселей номиналом 2 тыс. долларов продается за 1 тыс. долларов

(тыс. долларов США)

Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс. долларов отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные за 1,6 тыс. долларов, были перепроданы за 1 тыс. долларов.

Приобретение и продажа нерезидентами бескупонных ценных бумаг, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается аналогично.

44. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных облигаций

В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств на ряд определенных дат в будущем (купонов). Такие ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией и обычно называются купонными облигациями.

Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету. Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу.

До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.

Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части этого купона, оплаченному предыдущему владельцу (что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).

Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долл. Кроме этого, отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс. долларов за приобретение купона.

Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов продается за 6 тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (5 / 10) = 5,5 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,75 тыс. долларов (стоимость приобретения этого купона у предыдущего владельца составила 1 x (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).

После этого эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс. долларов по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов (стоимость приобретения части этого купона составила 1 x (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).

Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов продается за 1,5 тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (2 / 10) = 2,2 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,2 тыс. долларов (отчитывающийся банка выступал держателем облигации с начала купонного периода).

(тыс. долларов США)

Изменения в результате переоценки в сумме -0,7 тыс. долларов отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные за 2,2 тыс. долларов, были перепроданы за 1,5 тыс. долларов.

Приобретение и продажа нерезидентами облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается аналогично.

45. Участие в капитале

Право на долю в активах банка или предприятия, остающихся после удовлетворения требований всех его кредиторов.

По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные акции, кроме акций, приобретенных по операциям РЕПО, но включая акции, проданные по операциям РЕПО. Также включаются паи, доли в имуществе.

По строке для пассивов включаются обыкновенные, привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, а также паи и доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам.

Включаются акции отчитывающегося банка, против которых выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки), приобретенные нерезидентами.

Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств банка по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Исключительно для составления данной отчетности величина собственных средств отчитывающегося банка рассчитывается по следующей формуле:

102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 + 701 - 702 + 703 - 704 - 705 + 61306 + 61307 + 61308 - 61406 - 61407 - 61408,

где числа обозначают соответствующие номера счетов банка. Если значение, полученное по этой формуле, отрицательное, то отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных средств размер уставного капитала банка. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма средств от размещения, продажи / выкупа участия. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка нерезиденты произвели с резидентами на вторичном рынке без участия отчитывающегося банка, то такая операция оценивается путем умножения доли, которую составляло участие нерезидента в оплаченном уставном капитале в данной операции, на величину собственных средств банка на дату этой операции. Если изменения оценки участия в капитале произошли не за счет отражаемых в графе 2 операций на первичном рынке или вторичном с акциями, паями и не за счет капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, то такие изменения отражаются в графе 3 как изменения участия в капитале в результате переоценки. Пример. Акции отчитывающегося банка номиналом 100 млн. руб. приобретаются нерезидентом при первичной эмиссии за 120 млн. рублей. Курс Банка России доллара США к рублю на дату приобретения составил 6000 рублей за доллар, то есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил 120000 / 6000 = 20 тыс. долл. Официальный курс Банка России доллара США к рублю не изменился до конца отчетного периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода, рассчитанный в соответствии с данной Инструкцией, составил 21 тыс. долларов. Изменения долларового эквивалента указанного участия произошли вследствие изменения размера собственных средств банка.

(тыс. долларов США)

Участием в капитале нерезидентов считается также участие в капитале находящихся за границей дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося банка. Так как они в соответствии с пунктом 10(а) данной Инструкции считаются нерезидентами России.

Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов оценивается по балансовой стоимости.

46. Недвижимое имущество заграничных филиалов и представительств

Приобретение и долгосрочная аренда зданий, сооружений, земли и другого недвижимого имущества на территории других государств для обеспечения деятельности филиалов и представительств (не являющихся самостоятельными юридическими лицами) отчитывающегося банка.

47. Просроченная задолженность

Обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный первоначальным соглашением.

Кроме просроченной задолженности по ссудам, прочая просроченная задолженность включает:

- просроченную задолженность по векселям и депозитам;

- суммы, не взысканные с нерезидентов по их гарантиям (активы банка);

- суммы, не перечисленные нерезидентам по гарантиям, выданным отчитывающимся банком (обязательства банка);

- остатки на блокированных счетах, расчеты по которым приостановлены из-за неплатежеспособности дебитора;

- прочую просроченную задолженность.

Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение основного долга в сумме 10 тыс. долларов и проценты в сумме 1 тыс. долларов по долгосрочной ссуде, привлеченной от банка - нерезидента.

(тыс. долларов США)

Если начисленные в отчетном периоде проценты по непросроченной задолженности были в этом же периоде просрочены, то они вначале должны быть показаны в графе 6 как начисленные по той статье, по которой была отражена эта задолженность, а затем как увеличение просроченной задолженности в графе 2 по строке для учета задолженности по просроченным процентам.

Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение процентов в сумме 1 тыс. долларов по долгосрочной ссуде в 10 тыс. долларов, привлеченной от банка - нерезидента, которая должна быть погашена только в следующем отчетном периоде.

(тыс. долларов США)

48. Прочие активы и обязательства

Требования и обязательства, возникающие по конверсионным, хозяйственным операциям (по строке для обязательств) и другие.

По строке для обязательств также включаются невыплаченные нерезидентам переводы и платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами.

III. Раздел 2. "Отдельные иностранные активы и обязательства отчитывающегося банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов"

III. Раздел 2. "Отдельные иностранные активы и обязательства отчитывающегося банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов"

В разделе 2 отражаются отдельные иностранные активы и обязательства банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов по состоянию на начало и конец отчетного периода. Эти данные представляют собой расшифровку соответствующих данных из граф 1 и 5 раздела 1. Полное соответствие между данными разделов 1 и 2 приведено в пункте 70.

IV. Раздел 3. "Движение прямых иностранных инвестиций"

IV. Раздел 3. "Движение прямых иностранных инвестиций"

В разделе 3 отражаются составляющие прямые иностранные инвестиции активы и обязательства по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода.

49. В общем случае прямые иностранные инвестиции отчитывающегося банка представляют собой сумму участия в капитале нерезидентов и требований к ним, при условии, что указанное участие обеспечивает не менее 10 процентов голосов в управлении. Аналогичным образом интерпретируется понятие прямых иностранных инвестиций в отчитывающийся банк. Эта характеристика является лишь пояснением названия и структуры данного раздела.

Все активы и обязательства, которые были отражены в разделе 3, должны быть также отражены по соответствующим строкам раздела 1. Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3 приведена в пункте 71.

В этом разделе отражаются отдельные активы из раздела 1, которые представляли собой требования к нерезидентам, в капитале которых по состоянию на начало и/или конец отчетного периода отчитывающийся банк обладал участием, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов голосов в управлении. Аналогично здесь отражаются только те обязательства из раздела 1, которые представляли собой обязательства по отношению к нерезидентам, каждый из которых по состоянию на начало и/или конец отчетного периода обладал участием в капитале отчитывающегося банка, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов голосов в управлении.

50. Голосующим является паевое участие, как правило, участие в форме обыкновенных акций, и в некоторых случаях участие в форме привилегированных акций. За некоторыми исключениями неголосующим участием является участие в форме привилегированных акций.

51. Структура и все общие принципы, касающиеся заполнения данного раздела (порядок пересчета остатков и оборотов в доллары США, правила отражения участия в капитале и других финансовых инструментов), полностью совпадают со структурой и общими принципами заполнения раздела 1. Как и в разделе 1, по каждой строке раздела 3 должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 11 процентами обыкновенных акций банка - нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 30 тыс. долларов США. Кроме того, на начало отчетного периода банк владел 9 процентами обыкновенных акций фирмы - нерезидента стоимостью 50 тыс. долларов США и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 15 тыс. долларов США.

(тыс. долларов США)

Участие в капитале юридических лиц - нерезидентов не является прямыми иностранными инвестициями, так как отчитывающийся банк владел только 9 процентами голосов в их управлении, хотя, возможно, с учетом привилегированных акций доля отчитывающегося банка в капитале юридических лиц - нерезидентов была больше 10 процентов.

52. При отражении в графе 4 данного раздела прочих изменений в объеме активов / обязательств существуют некоторые особенности. В частности, в данной графе отражаются не только те изменения, о которых говорилось в комментарии к разделу 1 (см. пункт 26), но и изменения, связанные с ростом прямых инвестиций в результате изменения количества голосов с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины, большей, чем 10 процентов, и наоборот.

Приобретение участия, которое приводит к увеличению прав голосования с величины, меньшей, чем 10 процентов, до величины большей, чем 10 процентов, отражается следующим образом:

по статье для учета участия в капитале в графе 4 "прочие изменения" данного раздела показывается рост участия в результате изменения его классификации (переход в категорию прямых инвестиций), по этой же статье в графе 2 "изменения активов в результате операций" показывается сумма приобретения.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 6 процентами голосующих акций банка - нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов, в течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов, что привело к увеличению прав голосования до 15 процентов.

(тыс. долларов США)

53. Аналогичным образом отражается рост / снижение прямых инвестиций в результате изменения доли прав голосования, которое имело место без участия отчитывающегося банка.

Пример. На начало отчетного периода банк владел 10 процентами голосующих акций банка - нерезидента стоимостью 100 тыс. долларов, в течение отчетного периода в результате дополнительной эмиссии акции этого банка были приобретены третьей стороной. В итоге к концу периода доля акций отчитывающегося банка снизилась до 9 процентов.

(тыс. долларов США)

Определения некоторых показателей, используемых в разделе 3

Определения некоторых показателей, используемых в разделе 3

Ниже приведены определения показателей, которые отражаются только в данном разделе. Определения остальных показателей см. в пунктах 39, 42 - 45.

54. Субординированные кредиты

Бессрочные ссуды (то есть ссуды, которые могут быть погашены по желанию дебитора, но не кредитора), предоставленные банку или предприятию, в которых кредитор обладал участием в капитале. Как правило, выплаты начисленных процентов по субординированным кредитам осуществляются также по желанию дебитора, но эти выплаты становятся твердым обязательством дебитора при принятии им решения о выплате дивидендов. В разделе 1 они отражаются по строкам для долгосрочных ссуд (1А6.2 и 1П5.2).

55. Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли нерезидентов, соответствующая доле участия отчитывающегося банка в их капитале

Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли нерезидентов, соответствующая доле участия в их капитале отчитывающегося банка, обладающего не менее 10 процентами голосов в управлении по состоянию на начало и/или конец отчетного периода.

Под нераспределенной прибылью понимается разница между текущими доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, выплаты дивидендов, распределение прибыли и другие платежи.

Пример. За отчетный период доходы иностранного отделения отчитывающегося банка (самостоятельного юридического лица со стопроцентным участием) в долларовом эквиваленте составили 100 тыс. долларов США, расходы - 50 тыс. долларов США. Значение данного показателя должно быть равно 50,0 тыс. долларов США (100 - 50).

56. Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли отчитывающегося банка, соответствующая доле участия нерезидентов в его капитале

Часть начисленной в отчетном периоде нераспределенной прибыли отчитывающегося банка (после выплаты налогов и других обязательных платежей), соответствующая доле участия в его капитале нерезидентов, каждый из которых обладал не менее 10 процентами голосов в управлении по состоянию на начало и/или конец отчетного периода.

Под нераспределенной прибылью понимается разница между текущими доходами и расходами отчитывающегося банка, которые были начислены в отчетном периоде, но не остатки или движение по бухгалтерскому счету 703 "Прибыль". В расходы включаются налоговые платежи, выплаты дивидендов, распределение прибыли и другие платежи.

Пример. Доходы отчитывающегося банка, начисленные за отчетный период, в долларовом эквиваленте составили 100 тыс. долларов США, расходы - 50 тыс. долларов США. Участием в капитале отчитывающегося банка обладали 3 нерезидента. Один из нерезидентов обладал участием в капитале отчитывающегося банка, обеспечивающим 11 процентов голосов и составившим 12 процентов в общей величине капитала (разница между долей участия и процентом голосов может происходить за счет привилегированных акций). Второй нерезидент обладал соответственно 10 процентами голосов и 9 процентами участия, а третий - 9 и 8 процентами соответственно. Значение данного показателя должно быть равно 11,0 тыс. долларов США ([100 - 50] x (0,12 + 0,10)).

V. Взаимосвязь показателей разделов 1 и 3 формы N 401 и данных бухгалтерского учета

V. Взаимосвязь показателей разделов 1 и 3 формы N 401 и данных бухгалтерского учета

Ниже указаны соответствия между показателями данной формы и счетами Плана счетов в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденного 18 июня 1997 г. и вводимого в действие с 1 января 1998 года.

57. Соответствия указываются между строками формы и несколькими группами счетов второго порядка. Группы счетов отделены друг от друга точкой с запятой и обозначены буквами. Внутри каждой группы номера отдельных счетов отделены друг от друга с помощью запятых или тире. В скобках после каждой группы счетов указаны обозначения дополнительных критериев, по которым необходимо отбирать данные, учтенные по всем счетам данной группы.

Например, запись "а) 32102 - 32107, 32302 - 32307 (срочные и сберегательные депозиты)" означает, что из полных оборотов и остатков по счетам 32102 - 32107, 32302 - 32307 необходимо отобрать обороты и остатки, соответствующие оборотам и остаткам срочных и сберегательных депозитов в соответствии с определениями данной Инструкции.

Ниже приводится расшифровка основных таких обозначений:

Другие подобные обозначения расшифровываются аналогично.

58. Приведенные ниже соответствия носят рекомендательный характер. В ряде случаев в силу особенностей учета в отчитывающемся банке они могут отсутствовать. Поэтому номера счетов служат общим ориентиром для составления разделов 1 - 3. Для точного заполнения формы в соответствии с данной Инструкцией необходимо выяснить детали конкретных операций (например, для разграничения межбанковских депозитов и кредитов по принципу, указанному в пункте 40 Инструкции), исходя из их группировок по лицевым счетам.

59. Также необходимо учесть, что отбор данных со счетов ведется по отдельным странам, чтобы обеспечить правильное отнесение данных к отчетам по отдельным странам или группам стран (дальнее зарубежье, страны СНГ).

В приведенных таблицах данные по счетам, на которых активы и обязательства группируются по срокам погашения, необходимо исходить из первоначального срока погашения.

VI. Раздел 4. "Другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами (кроме операций с финансовыми активами и обязательствами, процентов по ним и доходов по участию в капитале)"

VI. Раздел 4. "Другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами (кроме операций с финансовыми активами и обязательствами, процентов по ним и доходов по участию в капитале)"

В разделе отражаются операции отчитывающегося банка с нерезидентами, которые не были отражены в разделе 1, а именно: операции с услугами, безвозмездные перечисления (например, штрафы, налоги) и другие.

В этом разделе все данные приводятся в эквиваленте долларов США. Порядок пересчета в доллары США показателей раздела указан в пункте 20.

Определения показателей, используемых в разделе 4

Определения показателей, используемых в разделе 4

60. Финансовые услуги (комиссия)

Услуги по финансовому посредничеству, то есть деятельности по преобразованию финансовых активов и обязательств клиентов.

В графе 1 отражаются начисленные к уплате нерезидентам комиссии, относимые на расходы отчитывающегося банка, а в графе 2 - начисленные к получению от нерезидентов комиссии, относимые на доходы отчитывающегося банка.

Включаются начисленные комиссии за:

- открытие аккредитивов;

- андеррайтинг (услуги по организации выпуска ценных бумаг путем их покупки у эмитента при первичной эмиссии с дальнейшим размещением среди инвесторов);

- обмен наличной валюты, конверсионные безналичные операции;

- снятие наличной валюты;

- исполнение платежных поручений;

- инкассо и приобретение / продажу чеков;

- открытие расчетных счетов и выдачу кредитных карт;

- за неиспользованный остаток по кредитной линии;

- за управление активами, их учет и хранение;

- использование программ выпуска депозитарных расписок;

- брокерские комиссии;

- прочие услуги по преобразованию финансовых активов и обязательств клиентов.

Не включается оплата услуг иностранных платежных систем, которая включается в прочие виды услуг.

По определению, расходы на оплату финансовых услуг нерезидентов могут включать оплату услуг только финансовых учреждений - нерезидентов. Доходы от оказания финансовых услуг нерезидентам могут быть получены как от финансовых учреждений - нерезидентов, так и от других клиентов - нерезидентов.

61. Прочие услуги

Включаются услуги: консалтинговые (например, оплата иностранных консультантов), информационные (например, платежи за подключение к международным информационным системам), маркетинговые, связи, строительные и другие (платежи за лицензии).

В графе 1 отражаются начисленные расходы отчитывающегося банка за услуги, оказанные ему нерезидентами, а в графе 2 - начисленные доходы отчитывающегося банка за услуги, оказанные им нерезидентам.

62. Безвозмездные перечисления, выплаченные нерезидентам / полученные от нерезидентов

В графе 1 отражаются налоги, уплаченные налоговым органам других государств или удержанные в пользу этих органов, штрафы, начисленные к выплате нерезидентам (кроме повышенных процентов), и другие безвозмездные перечисления отчитывающегося банка нерезидентам.

В графе 2 отражаются штрафы, начисленные к получению от нерезидентов (кроме повышенных процентов) и другие безвозмездные перечисления нерезидентов отчитывающемуся банку.

63. Операции банка с финансовыми производными нерезидентов

В графе 1 отражаются платежи отчитывающегося банка за приобретение финансовых производных, выпущенных нерезидентами (например, опционов и фьючерсов). В графе 2 отражаются поступления отчитывающегося банка от продажи финансовых производных, выпущенных нерезидентами.

64. Операции нерезидентов с финансовыми производными банка

В графе 1 отражаются платежи отчитывающегося банка за выкуп у нерезидентов выпущенных им финансовых производных (например, опционов). В графе 2 отражаются поступления отчитывающегося банка от продажи нерезидентам выпускаемых им финансовых производных.

65. Прочие операции с нерезидентами

Операции с нерезидентами, которые не были отражены ни в разделе 1, ни по другим строкам раздела 4. Например, в графе 1 отражаются платежи нерезидентам за приобретение отчитывающимся банком у нерезидентов банковского оборудования или программного обеспечения.

66. Платежи банка для возмещения оплаченных нерезидентами расходов, осуществленных резидентами России за границей с использованием пластиковых карт, выпущенных отчитывающимся банком

Данное возмещение финансируется либо дебетованием счетов клиента, которому была выдана пластиковая карта, либо предоставлением ему овердрафтного кредита, и обычно осуществляется автоматически за счет средств залоговых депозитов, внесенных отчитывающимся банком.

67. Полученные от нерезидентов возмещения оплаченных отчитывающимся банком платежных документов, связанных с использованием пластиковых карт

Примером такой операции являются полученные от нерезидентов возмещения за оплату отчитывающимся банком слипов по кредитным картам, предъявленных к оплате резидентами, которые реализовали нерезидентам товары или оказали услуги с оплатой по пластиковым картам.

VII. Раздел 5. "Требования и обязательства отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода в разбивке по видам валют"

VII. Раздел 5. "Требования и обязательства отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода в разбивке по видам валют"

68. В разделе 5 отражаются выраженные в иностранных валютах накопленные по состоянию на конец отчетного периода балансовые активы и обязательства отчитывающегося банка в разбивке по видам валют и секторам дебиторов и кредиторов. В состав обязательств не включается участие в капитале. Внебалансовые активы и обязательства в данном разделе не отражаются.

По активам выделяются 3 сектора:

- нерезиденты;

- кредитные организации - резиденты;

- прочие резиденты (например, федеральные, местные органы власти, предприятия, общественные организации, физические лица).

По обязательствам выделяются 4 сектора:

- нерезиденты;

- кредитные организации - резиденты;

- физические лица - резиденты, кроме предпринимателей (только по обязательствам);

- прочие резиденты, включая физические лица предприниматели - резиденты.

По строке "драгоценные металлы" отражаются только остатки по текущим, срочным и другим обезличенным металлическим счетам. Физическое золото по данной строке не отражается.

По строке "СКВ, кроме указанных по строкам 5.1 - 5.5" отражаются активы и обязательства в следующих валютах:

австралийских долларах,

австрийских шиллингах,

бельгийских франках,

нидерландских гульденах,

греческих драхмах,

датских кронах,

испанских песетах,

итальянских лирах,

ирландских фунтах,

исландских кронах,

канадских долларах,

норвежских кронах,

португальских эскудо,

сингапурских долларах,

турецких лирах,

финляндских марках,

шведских кронах,

швейцарских франках,

ЭКЮ.

Данные валюты отнесены к СКВ только для целей составления данной отчетности.

По строке "прочие валюты" отражаются активы и обязательства в валютах, которые не указаны по строкам 5.1 - 5.49.

По строке "итого" в каждой графе показывается сумма строк 5.1 - 5.50.

Если вследствие округления сумма строк 5.1 - 5.50 расходится с итоговым значением, отчитывающийся банк должен таким образом округлить значения в данном разделе, чтобы указанное расхождение не имело бы места.

69. Сумма активов по графе 1 раздела 5 должна быть равна итоговой сумме иностранных активов в отчетах по дальнему зарубежью и странам СНГ по графе 5 раздела 1. Сумма обязательств по графе 4 раздела 5 должна быть равна итоговой сумме иностранных обязательств в отчетах по дальнему зарубежью и странам СНГ по графе 5 раздела 1 за вычетом значений в графе 5 по строке "Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка" в этих отчетах.

Пример. По состоянию на конец отчетного периода отчитывающийся банк располагает следующими видами активов и обязательств в иностранной валюте.

АКТИВЫАКТИВЫ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

---

<*> По состоянию на конец отчетного периода.

в тыс. долларов США

VIII. Взаимосвязь между показателями формы N 401VIII. Взаимосвязь между показателями формы N 401

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 2

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 2

70. Ниже приводится полное описание соответствий между показателями разделов 1 и 2:

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3

71. Все активы и обязательства, которые были отражены в разделе 3, должны быть также отражены по соответствующим строкам раздела 1, что показано в следующей таблице:

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 5

Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 5

72. Сумма активов по графе 1 раздела 5 должна быть равна итоговой сумме иностранных активов в отчетах по дальнему зарубежью и странам СНГ по графе 5 раздела 1. Сумма обязательств по графе 4 раздела 5 должна быть равна итоговой сумме иностранных обязательств в отчетах по дальнему зарубежью и странам СНГ по графе 5 раздела 1 за вычетом значений в графе 5 по строке "участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка" в этих отчетах.

Иначе говоря,

значение по строке 5.51 по графе 1 в разделе 5 = (значение по строке 1А51 по графе 5 в отчете по дальнему зарубежью + значение по строке 1А51 по графе 5 в отчете по странам СНГ) в разделе 1;

значение по строке 5.51 по графе 4 в разделе 5 = [(значение по строке 1П51 по графе 5 - значение по строке 1П8 по графе 5) в отчете по дальнему зарубежью + (значение по строке 1П51 по графе 5 - значение по строке 1П8 по графе 5) в отчете по странам СНГ] в разделе 1.

IX. Форма N 402IX. Форма N 402
"Платежи и поступления по операциям между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами, осуществленные через их счета в уполномоченном банке" (Заполняется только банками, включенными в перечень, определяемый Банком России)

Общая характеристика

Общая характеристика

73. В данном Приложении (за некоторыми исключениями) отражаются:

в графе 1 - платежи отчитывающегося банка в иностранной валюте в пользу нерезидентов, совершенные по поручению клиентов - резидентов (кроме кредитных организаций);

в графе 2 - поступления в иностранной валюте на счета отчитывающегося банка от нерезидентов в пользу его клиентов - резидентов (кроме кредитных организаций);

в графе 3 - поступления на счета клиентов - нерезидентов в российских рублях (кроме счетов типа "С", но включая счета "Т" и "И") от резидентов (кроме кредитных организаций);

в графе 4 - платежи со счетов клиентов - нерезидентов в российских рублях (кроме счетов типа "С", но включая счета "Т" и "И") в пользу резидентов (кроме кредитных организаций).

В частности, отражаются операции с нерезидентами следующих резидентов: предприятий, финансовых организаций, не являющихся кредитными организациями (например, инвестиционных фондов), физических лиц, федеральных и местных органов власти, общественных организаций. Далее по тексту пунктов 74 - 99, если нет оговорок, под термином клиент - резидент или резидент понимается одно из выше перечисленных юридических или физических лиц - резидентов.

74. В графе 1 отражаются как переводы нерезидентам, осуществленные отчитывающимся банком непосредственно через его счета "ностро" или аккредитивные счета в банках - нерезидентах (или счета "лоро" нерезидентов), так и переводы, осуществленные другими банками - резидентами по поручению отчитывающегося банка (например, по причине отсутствия необходимых для платежа корреспондентских отношений).

Аналогично в графе 2 отражаются переводы, поступающие от нерезидентов непосредственно на счета отчитывающегося банка в банках - нерезидентах (в пользу клиентов), а также на счета других банков - резидентов с дальнейшим перечислением на счета отчитывающегося банка (в пользу клиентов).

Платеж банка считается совершенным по поручению клиента, если у клиента возникает обязательство перед банком по возмещению расходов, понесенных последним в результате платежа. Данное обязательство клиента может быть немедленно погашено за счет дебетования расчетного счета клиента. Таким образом, платеж банка является совершенным по поручению клиента, если у банка либо возникает требование к клиенту, либо снижаются обязательства перед клиентом. Другими словами, признаком платежа по поручению клиентов является снижение нетто - задолженности банка перед клиентами.

Пример 1. Со своего счета "ностро" в иностранном банке банк производит платеж за осуществляемый одним из его клиентов импорт товаров в размере 100 тыс. долларов за счет средств клиента на его расчетном счете в банке, по которому клиент может получить овердрафтный кредит в размере 20 тыс. долларов. Остаток по счету клиента составлял 80 тыс. долларов. Кроме указанного платежа, со своего счета "ностро" в иностранном банке банк размещает депозит в другом банке - нерезиденте на сумму в 50 тыс. долларов.

Платеж в сумме 100 тыс. долларов совершен по поручению клиента, так как в результате платежа, с одной стороны, снижаются обязательства банка перед клиентом на 80 тыс. долларов за счет дебетования его расчетного счета, а с другой, увеличиваются требования к клиенту на 20 тыс. долларов в форме овердрафтного кредита. Поэтому этот платеж должен быть отражен в Приложении. Платеж в сумме 50 тыс. долларов не является совершенным по поручению клиента, так как в результате платежа не произошло снижения нетто - задолженности банка перед клиентами, и, следовательно, он не должен отражаться в Приложении.

Пример 2. Отчитывающийся банк переводит банку - нерезиденту покрытие по аккредитиву, открытому по поручению клиента - импортера. Данный платеж не отражается в Приложении, так как в результате платежа задолженность банка перед клиентом не изменяется. Затем после получения товара переведенное покрытие списывается. Данное списание отражается в Приложении, так как в его результате отчитывающийся банк получает требование к клиенту - импортеру.

Аналогичным образом определяются поступления на счета банка в пользу клиентов. Поступления на счета банка являются поступлениями в пользу клиентов, если в результате этих поступлений у банка возникает обязательство перед клиентами или, иначе говоря, увеличивается нетто - задолженность перед ними.

75. В Приложении все данные приводятся в эквиваленте долларов США. Порядок пересчета этих данных в доллары США указан в пункте 20.

Источником информации для заполнения Приложения являются данные об операциях клиентов банка, которыми он располагает как агент валютного контроля, и другие данные, которые получены им от клиентов.

Комментарии к отдельным строкам

76. ПР1.1 Авансовые платежи, по которым поставка товаров не была осуществлена до конца отчетного периода

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте за импорт товаров, поставка которых не была осуществлена до конца отчетного периода, а в графе 2 - суммы тех платежей в иностранной валюте, поступающих от нерезидентов в пользу клиентов за экспортируемые ими товары, поставка которых не была осуществлена до конца отчетного периода.

В графе 3 отражаются суммы средств, поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях за импортируемые резидентами товары, поставка которых не была осуществлена до конца отчетного периода, а в графе 4 - платежи с открытых нерезидентам счетов в российских рублях в отчитывающемся банке в пользу резидентов за экспортируемые ими товары, поставка которых не была осуществлена до конца отчетного периода.

77. ПР1.2 Платежи против поставок товаров в предыдущие отчетные периоды

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте за импорт товаров, поставка которых была осуществлена в предыдущие отчетные периоды, а в графе 2 - суммы тех платежей в иностранной валюте, поступающих от нерезидентов в пользу клиентов за экспортируемые ими товары, поставка которых была осуществлена в предыдущие отчетные периоды.

В графе 3 отражаются суммы средств, поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях за импортируемые резидентами товары, поставка которых была осуществлена в предыдущие отчетные периоды, а в графе 4 - платежи с открытых нерезидентам счетов в российских рублях в отчитывающемся банке в пользу резидентов за экспортируемые ими товары, поставка которых была осуществлена в предыдущие отчетные периоды.

78. ПР1.3 Платежи против поставок товаров в текущем отчетном периоде

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте за импорт товаров, по которым поставка товаров была осуществлена в текущем отчетном периоде, а в графе 2 - суммы тех платежей в иностранной валюте, поступающих от нерезидентов в пользу клиентов за экспортируемые ими товары, поставка которых была осуществлена в текущем отчетном периоде.

В графе 3 отражаются суммы средств, поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях за импортируемые резидентами товары, поставка которых была осуществлена в текущем отчетном периоде, а в графе 4 - платежи с открытых нерезидентам счетов в российских рублях в отчитывающемся банке в пользу резидентов за экспортируемые ими товары, поставка которых была осуществлена в текущем отчетном периоде.

Кроме товаров, требующих таможенного оформления, в пункты 76 - 78 включаются платежи и поступления за приобретение у нерезидентов и продажу нерезидентам товаров вне таможенной территории, например, продажа российскими судами за границей рыбы, выловленной ими в открытом море.

79. ПР2 Услуги, всего

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте за услуги, оказанные нерезидентами, а в графе 2 - суммы платежей в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в пользу клиентов за оказанные ими услуги.

В графе 3 отражаются суммы средств, поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях за услуги, оказанные нерезидентами, а в графе 4 - платежи, осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке, в пользу резидентов за оказанные ими (резидентами) услуги.

80. ПР3.1 Проценты по ссудам

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам процентов по ссудам, привлеченным от нерезидентов, а в графе 2 - суммы процентных платежей в иностранной валюте по предоставленным нерезидентам ссудам, поступающие в пользу клиентов.

В графе 3 отражаются поступающие от дебиторов - резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях суммы процентов по ссудам, привлеченным от нерезидентов, а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи процентов по предоставленным нерезидентам ссудам, поступающие в пользу кредиторов - резидентов.

81. ПР3.2 Проценты по долговым ценным бумагам, кроме процентов по ГКО - ОФЗ

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам процентов по выпущенным резидентами долговым ценным бумагам, а в графе 2 - суммы процентных платежей в иностранной валюте по выпущенным нерезидентами долговым ценным бумагам, поступающие в пользу клиентов - держателей этих ценных бумаг.

В графе 3 отражаются поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях суммы процентов по выпущенным резидентами долговым ценным бумагам (кроме ГКО - ОФЗ), а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи процентов по выпущенным нерезидентами долговым ценным бумагам, поступающие в пользу держателей - резидентов.

82. ПР3.10 Проценты по прочим активам / обязательствам

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи нерезидентам процентов в иностранной валюте по обязательствам клиентов перед нерезидентами, кроме платежей процентов, учтенных по строкам ПР3.1 - ПР3.9, а в графе 2 - суммы процентных платежей в иностранной валюте по требованиям к нерезидентам, поступающие в пользу клиентов, являющихся их держателями, кроме процентных платежей, учтенных по строкам ПР3.1 - ПР3.9.

В графе 3 отражаются суммы процентов по обязательствам резидентов перед нерезидентами, поступающие от дебиторов - резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях, кроме платежей процентов, учтенных по строкам ПР3.1 - ПР3.9, а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи процентов, кроме платежей процентов, учтенных по строкам ПР3.1 - ПР3.9.

83. ПР4 Дивиденды и другие доходы по участию в капитале, всего

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам дивидендов по приобретенным ими акциям, выпущенным резидентами, а также суммы распределенной прибыли в иностранной валюте по паевому участию нерезидентов в капитале резидентов.

В графе 2 показываются суммы дивидендов в иностранной валюте по акциям, выпущенным нерезидентами, поступающие в пользу клиентов, являющихся их держателями, а также суммы распределенной прибыли в иностранной валюте по паевому участию в капитале нерезидентов, поступающие в пользу клиентов - собственников этих паев.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях суммы дивидендов по акциям, выпущенным резидентами, и суммы распределенной прибыли по паевому участию в капитале резидентов.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу держателей - резидентов дивидендов по акциям, выпущенным нерезидентами, а также платежи в пользу собственников - резидентов распределенной прибыли по паевому участию в капитале нерезидентов.

84. ПР5 Безвозмездные перечисления, всего

В графе 1 показываются осуществленные по поручению юридических лиц - клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам налогов, штрафов, взносов в международные организации (кроме взносов в капитал этих организаций, которые отражаются по строке ПР8.10), выплаты в иностранной валюте пенсий, пособий российским гражданам, проживающим за границей, платежи в иностранной валюте в качестве безвозмездной помощи иностранным государствам и другие безвозмездные перечисления.

В графе 2 отражаются поступающие от нерезидентов в пользу клиентов - юридических лиц суммы штрафов, налогов, безвозмездной помощи в иностранной валюте и другие безвозмездные перечисления в иностранной валюте.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях суммы штрафов, взносов в международные организации (кроме взносов в капитал этих организаций, которые отражаются по строке ПР8.10), и другие безвозмездные перечисления.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи штрафов, налогов, перечисляемые в пользу резидентов, и другие безвозмездные перечисления в пользу резидентов.

85. ПР6.1 По поручению / в пользу резидентов - граждан России

В графе 1 отражаются переводы в иностранной валюте за границу, осуществленные по поручению резидентов - граждан России по текущим операциям, например, переводы родственникам за границей, а в графе 2 - переводы в иностранной валюте по текущим операциям, поступающие из-за границы в пользу резидентов - граждан России, в том числе переводы родственников из-за границы, пенсии и пособия, полученные из-за границы.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов - граждан России на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи по текущим операциям, а в графе 4 - показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи по текущим операциям, перечисляемые в пользу резидентов - граждан России.

86. ПР6.2 По поручению / в пользу резидентов - иностранных граждан

Данная строка заполняется аналогично строке ПР6.1.

87. ПР6.3 По поручению / в пользу нерезидентов

В графе 1 отражаются переводы иностранной валюты за границу, осуществленные по поручению физических лиц - нерезидентов, временно находящихся в России, например, переводы родственникам за границей, а в графе 2 - переводы иностранной валюты резидентов нерезидентам, временно находящимся в России, например, в качестве оплаты труда, гонораров.

В графах 3 и 4 проставляется знак "x".

88. ПР7.1 Ссуды, привлеченные резидентами от нерезидентов

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам в погашение основного долга по ссудам, привлеченным ими от нерезидентов, а в графе 2 - суммы средств в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в пользу клиентов в качестве предоставленных им ссуд.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи в качестве погашения основного долга по ссудам, предоставленным резидентам, а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов в качестве предоставленных им ссуд.

89. ПР7.2 Финансовый лизинг

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам для погашения обязательств по финансовому лизингу (кроме обязательств по процентам за кредитование по финансовому лизингу, если такие выделяются отдельно), т.е. платежи за аренду оборудования или недвижимости на весь срок или большую часть срока их экономической эксплуатации. В графе 2 проставляется знак "x".

В графе 3 отражаются поступающие на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для погашения обязательств резидентов по финансовому лизингу. В графе 4 проставляется знак "x".

90. ПР7.3.1 - ПР7.3.3 Долговые ценные бумаги, выпущенные резидентами и приобретенные нерезидентами (кроме ГКО - ОФЗ)

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи нерезидентам в иностранной валюте для выкупа или погашения долговых ценных бумаг, выпущенных резидентами (кроме отчитывающегося банка). Кроме того, в графе 1 отражаются осуществленные отчитывающимся банком платежи нерезидентам за выкуп долговых ценных бумаг, выпущенных другими резидентами России.

В графе 2 отражаются суммы средств в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в пользу клиентов для приобретения у них долговых ценных бумаг, выпущенных резидентами (кроме отчитывающегося банка), в том числе при первичной эмиссии и на вторичном рынке. Кроме того, в графе 1 отражаются поступления отчитывающегося банка от продажи нерезидентам долговых ценных бумаг, выпущенных другими резидентами России.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов (включая отчитывающийся банк) на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для выкупа или погашения долговых ценных бумаг, выпущенных резидентами (кроме выпущенных отчитывающимся банком и кроме ГКО - ОФЗ).

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов (включая отчитывающийся банк) для приобретения у них долговых ценных бумаг, выпущенных резидентами (кроме выпущенных отчитывающимся банком и кроме ГКО - ОФЗ).

Обратите внимание, что по данной строке отражаются не только операции между клиентами и нерезидентами, но и между отчитывающимся банком и нерезидентами, что является исключением из общего правила заполнения данного Приложения.

91. ПР7.4 Участие нерезидентов в капитале резидентов (в форме акций, паев)

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи нерезидентам в иностранной валюте для выкупа обыкновенных, привилегированных акций, выпущенных резидентами (кроме отчитывающегося банка), а также паев в капитале резидентов. Кроме того, в графе 1 отражаются средства, выплаченные отчитывающимся банком нерезидентам за выкуп их участия в капитале других резидентов.

В графе 2 отражаются суммы средств в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в пользу клиентов для приобретения у них акций, выпущенных резидентами, а также паев в капитале резидентов (кроме отчитывающегося банка). В графе 2 отражается приобретение как при первичной эмиссии, так и на вторичном рынке. Кроме того, в графе 2 отражаются средства, полученные отчитывающимся банком от продажи нерезидентам его участия в капитале других резидентов.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов (включая отчитывающийся банк) на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для выкупа обыкновенных, привилегированных акций, выпущенных резидентами (кроме отчитывающегося банка), а также паев в капитале резидентов.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов (включая отчитывающийся банк) для приобретения у них акций, выпущенных резидентами, а также паев в капитале резидентов (кроме отчитывающегося банка).

Обратите внимание, что по данной строке отражаются не только операции между клиентами и нерезидентами, но и между отчитывающимся банком и нерезидентами, что является исключением из общего правила заполнения данного Приложения.

92. ПР7.10 Прочие обязательства резидентов перед нерезидентами

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам для погашения или выкупа основного долга по обязательствам резидентов перед нерезидентами, кроме платежей, отраженных по строкам ПР7.1 - ПР7.9.

В графе 2 отражаются суммы средств в иностранной валюте, поступающие от нерезидентов в пользу клиентов для приобретения требований к резидентам, кроме сумм, которые должны быть учтены по строкам ПР7.1 - ПР7.9.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для приобретения требований к резидентам, кроме сумм, которые должны быть учтены по строкам ПР7.1 - ПР7.9.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов для приобретения требований к резидентам, кроме сумм, которые должны быть учтены по строкам ПР7.1 - ПР7.9.

93. ПР8.1 Переводы средств на счета и со счетов резидентов в банках - нерезидентах

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов переводы на их расчетные счета, открытые непосредственно в банках - нерезидентах, или для размещения в депозиты в банках - нерезидентах.

В графе 2 отражаются переводы клиентами средств с их счетов, открытых непосредственно в банках - нерезидентах, а также переводы клиентами средств, образовавшихся за счет погашения депозитов в банках - нерезидентах, на их счета в отчитывающемся банке.

В графах 3 и 4 проставляется знак "x".

Пример. Получив разрешение Банка России на открытие счета в иностранном банке, предприятие - резидент поручает отчитывающемуся банку перевести средства в размере 100 тыс. долларов США с его счета в этом банке на указанный счет в иностранном банке.

94. ПР8.2 Ссуды, предоставленные резидентами нерезидентам

В графе 1 отражаются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам в качестве предоставления ссуд, а в графе 2 - суммы погашения в иностранной валюте основного долга по ссудам, предоставленным нерезидентам, поступающие на счета кредиторов - клиентов в отчитывающемся банке.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях средства в качестве предоставления ссуд, а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов в качестве погашения основного долга по ссудам, предоставленным нерезидентам.

95. ПР8.3 Долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и приобретенные резидентами

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте как нерезидентам, так и резидентам (включая отчитывающийся банк) в оплату долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентами.

В графе 2 отражаются поступающие на счета клиентов в отчитывающемся банке суммы средств в иностранной валюте от погашения нерезидентами долговых ценных бумаг или продажи как нерезидентам, так и резидентам (включая отчитывающийся банк) этих ценных бумаг.

В графе 3 и 4 проставляется знак "x".

Обратите внимание: по данной строке отражаются платежи и поступления между резидентами (помимо платежей и поступлений между резидентами и нерезидентами), что является исключением из общего правила заполнения данного Приложения.

Пример. Получив разрешение Банка России на приобретение долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, предприятие - резидент приобретает за границей выпущенные нерезидентами облигации за 100 тыс. долларов США и затем перепродает часть из них отчитывающемуся банку за 50 тыс. долларов, и часть - другому банку - резиденту за 25 тыс. долларов. Все расчеты предприятие осуществляет через свои счета в отчитывающемся банке.

(Приобретение ценных бумаг отчитывающимся банком за 50 тыс. долларов также должно быть отражено в разделе 1).

96. ПР8.4 Участие резидентов в капитале нерезидентов

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте как нерезидентам, так и резидентам (включая отчитывающийся банк) в оплату акций, выпущенных нерезидентами, а также паев в предприятиях и банках - нерезидентах, а в графе 2 - суммы средств в иностранной валюте, поступающие в пользу клиентов от продажи как нерезидентам, так и резидентам (включая отчитывающийся банк) этих ценных бумаг или паев.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи в оплату акций, выпущенных нерезидентами, а также паев в предприятиях и банках - нерезидентах, а в графе 4 - осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов в качестве погашения основного долга по ссудам, предоставленным нерезидентам.

Обратите внимание: по данной строке отражаются платежи и поступления между резидентами (помимо платежей и поступлений между резидентами и нерезидентами), что является исключением из общего правила заполнения данного Приложения.

97. ПР8.10 Прочие требования резидентов к нерезидентам

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи нерезидентам в иностранной валюте для приобретения требований к нерезидентам, не учтенные по строкам ПР8.1 - ПР8.9.

В графе 2 отражаются суммы средств в иностранной валюте от погашения или продажи нерезидентам требований к ним, поступающие на счета клиентов в отчитывающемся банке, не учтенные по строкам ПР8.1 - ПР8.9.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для приобретения требований к нерезидентам, не учтенные по строкам ПР8.1 - ПР8.9.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи в пользу резидентов для выкупа или погашения в качестве погашения к нерезидентам, не учтенные по строкам ПР8.1 - ПР8.9.

98. ПР9 Приобретение / продажа резидентами земли и недвижимости на территории других государств

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи в иностранной валюте нерезидентам для приобретения земли и недвижимости на территории других государств без образования там юридического лица, выступающего их собственником.

В графе 2 отражаются суммы платежей в иностранной валюте, поступающих в пользу клиентов от продажи земли и недвижимости на территории других государств, юридическим владельцем которых являлся этот клиент.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для приобретения земли и недвижимости на территории других государств без образования там юридического лица, выступающего их собственником.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи за выкуп земли и недвижимости на территории других государств, поступающие в пользу резидентов - юридических владельцев.

99. ПР10 Приобретение (выкуп) / продажа земли и недвижимости нерезидентами на территории России

В графе 1 показываются осуществленные по поручению клиентов платежи нерезидентам для выкупа у них земли и недвижимости на территории России, владельцем которых юридически выступали эти нерезиденты.

В графе 2 отражаются суммы платежей, поступающих в пользу клиентов от продажи нерезидентам земли и недвижимости на территории России, которые становятся их юридическими владельцами.

В графе 3 отражаются поступающие от резидентов на открытые нерезидентам в отчитывающемся банке счета в российских рублях платежи для выкупа у нерезидентов земли и недвижимости на территории России, владельцем которых юридически выступали эти нерезиденты.

В графе 4 показываются осуществленные по поручению нерезидентов с открытых им счетов в российских рублях в отчитывающемся банке платежи за приобретение земли и недвижимости на территории других государств, поступающие в пользу резидентов - юридических владельцев.

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409501