Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469 (ред. от 31.08.98) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Классификация и правила отражения финансовых инструментов в разделе 1

32. Наличная иностранная валюта

Банкноты и монеты, выпущенные в обращение центральными банками других стран или другими финансовыми органами иностранных государств, осуществляющими эмиссию национальной валюты (например, федеральным казначейством), являющиеся законным платежным средством в этих странах и обращающиеся по нарицательной стоимости.

Включается вся иностранная валюта, находящаяся на балансе (в кассе, в обменных пунктах, в пути и т.д.) отчитывающегося банка.

33. Платежные документы

Обращающиеся беспроцентные финансовые активы, кроме наличной валюты, используемые в качестве средства платежа. Примером являются дорожные чеки.

По соответствующей строке для активов включаются дорожные чеки, выпущенные банками - нерезидентами, а также другие платежные документы, выпущенные нерезидентами.

Дорожные чеки и другие платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, отражаются по строке "прочие обязательства, краткосрочные".

34. Остатки на корреспондентских, текущих счетах

Кроме остатков на корреспондентских счетах, включаются остатки по текущим, клиринговым, расчетным, транзитным счетам (с которых средства перечисляются впоследствии на расчетные счета), а также специальным текущим счетам с особым режимом зачисления средств и т.п. Включаются остатки на расчетных и корреспондентских счетах в драгоценных металлах (обезличенные металлические счета).

Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают остатки на текущих счетах фирм - нерезидентов и физических лиц - нерезидентов.

Овердрафты по корреспондентским и расчетным счетам рассматриваются как ссуды и отражаются по соответствующим статьям раздела 1 (см. пример 2 в пункте 39). Так называемые технические овердрафты, возникающие из-за нарушения соответствия между очередностью операций по датам их валютирования и очередностью их отражения в учете, формально также следует отражать как ссуды.

35. Депозиты до востребования

Депозиты, которые могут быть погашены немедленно по требованию кредитора без удержания дебитором части начисленных процентов при таком досрочном изъятии средств.

Покрытия по отзывным аккредитивам не включаются в данную категорию и отражаются по отдельным статьям раздела 1.

Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают депозиты до востребования фирм - нерезидентов и физических лиц - нерезидентов.

36. Залоговые депозиты

Также называются страховыми или гарантийными депозитами.

Требования и обязательства, представляющие собой средства, перечисленные в качестве залога по безусловным и условным обязательствам (включая гарантии), а также зарезервированные для погашения обязательств по мере их возникновения в будущем. За некоторыми исключениями, залоговые депозиты не могут быть изъяты кредитором без предварительного согласия дебитора.

Включаются средства, внесенные для оплаты чеков и слипов по кредитным картам, остатки на специальных накопительных счетах, с которых средства могут быть направлены только на погашение определенных обязательств (так называемые "эскроу - счета", или фонды погашения) и другие аналогичные инструменты. По некоторым видам залоговых депозитов могут начисляться проценты.

37. Покрытия по аккредитивам

По строке для активов отражается задолженность банков - нерезидентов по перечисленным им покрытиям по отзывным и безотзывным аккредитивам. Включаются покрытия, перечисленные банкам - нерезидентам как по поручению резидентов России для оплаты их импортных контрактов, так и по поручению нерезидентов для расчетов по торговым операциям между нерезидентами России. Такие активы возникают, если нерезиденты осуществляют расчеты по торговым операциям между собой через счета в отчитывающемся банке. Например, включается покрытие по аккредитиву, открытому по поручению резидента Франции для импорта товаров из Германии (по активу - покрытие, перечисленное банку - нерезиденту, по пассиву - покрытие, выплаченное французским клиентом отчитывающемуся банку).

Пример. По поручению российского импортера открывается покрытый аккредитив в банке - нерезиденте за счет средств импортера на его валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия в сумме 10 тыс. долларов отчитывающийся банк платит в пользу банка - нерезидента со своего корреспондентского счета. В результате этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в банке - нерезиденте и дебетуется аккредитивный. В разделе 1 отражаются только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение - по аккредитивному:

(тыс. долларов США)

По строке для пассивов отражаются покрытия и залоговые депозиты по аккредитивам, открытым нерезидентами в отчитывающемся банке как для оплаты экспорта резидентов России, так и по торговым операциям между нерезидентами.

Обязательства банка перед резидентами - импортерами по покрытым аккредитивам не отражаются в разделе 1, так как они не являются иностранными обязательствами.

38. Срочные и сберегательные депозиты

Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не могут быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть изъяты досрочно при удержании кредитором за это изъятие части начисленных по ним процентов (сберегательные депозиты).

Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов.

Не включаются залоговые депозиты, которые показываются по отдельной статье, а также депозиты до востребования, которые отражаются по строке "остатки на текущих счетах и депозиты до востребования". Также не включаются депозитные сертификаты, которые представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются в разделе 1 по строкам для учета долговых ценных бумаг.

Различие между межбанковскими кредитами и депозитами разъясняется в пункте 40.

39. Ссуды

Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору, непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом неиспользованный остаток по кредитной линии не включается, так как не является балансовым активом или обязательством банка.

Включаются синдицированные и консорциональные кредиты. Предоставленные нерезидентам синдицированные кредиты включаются в размере участия в них отчитывающегося банка. В соответствии с правилами отнесения обязательств к группе стран или отдельным странам обязательства по привлеченным синдицированным кредитам в размере доли каждого участника синдиката отражаются в отчете по той стране (или группе стран), резидентом которой он является.

Включаются ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими двумя случаями состоит в том, что в первом из них ссудное соглашение с нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а во втором - другим резидентом.

Пример 1. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка Реконструкции и Развития), предоставленные отчитывающемуся банку под гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина России, предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым были получены за счет кредитов ЕБРР.

Включаются овердрафты по корреспондентским и текущим счетам.

Пример 2. Остаток на корреспондентском счете в банке - нерезиденте на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов. В конце отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги резидентам в размере 15 тыс. долл., в результате чего на счете образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов, который не был погашен до конца отчетного периода.

(тыс. долларов США)

Включаются арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам, которые обычно называются финансовым лизингом и представляют собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы (оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и/или возврат реальных активов осуществляется по прошествии 1 года и более с момента начала аренды. Не включаются аналогичные обязательства, по которым возврат реальных активов предусмотрен не позднее одного года с момента начала аренды. Такие обязательства называются операционным лизингом.

40. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами

При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не следует ориентироваться на названия соглашений. Например, многие межбанковские "кредиты овернайт" следует рассматривать как депозиты.

Существует ряд признаков, которые являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что оно оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного соглашения является также и то, что средства в соответствии с ним предоставляются по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается комиссия.

Обратите внимание, что перечисленные признаки являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным, но они не являются необходимыми.

Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по телефону (с телексным подтверждением) и регулируются генеральными соглашениями о сотрудничестве или негласными международными правилами.

Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он принимает средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых, банк - нерезидент N ___ сообщает ему, что он хотел бы предоставить 100 000 тыс. долларов на этих условиях. Однако для осуществления некоторого платежа отчитывающемуся банку необходимо дополнительно привлечь еще 50 тыс. долларов. Он обращается в банк - нерезидент N ___ с просьбой предоставить ему дополнительно 50 тыс. долларов, например, также на срок 7 дней. Банк - нерезидент отвечает, что он готов предоставить эти средства под 7 процентов годовых. Отчитывающийся банк соглашается на эти условия.

(тыс. долларов США)

Данные критерии, используемые для разграничения соглашений, заключаемых по телефону, до особых указаний Банка России носят лишь рекомендательный характер. В случае возникновения трудностей при их практическом применении все заключаемые по телефону межбанковские соглашения о предоставлении средств на срок могут быть условно отнесены к депозитам.

41. РЕПО

Соглашения о покупке / продаже ценных бумаг с последующей обязательной продажей / покупкой по цене, определяемой в момент покупки / продажи, называются также соглашениями об обратной покупке / продаже.

Включаются и так называемые "истинные РЕПО", и РЕПО типа "продажи - обратной покупки" ("покупки - обратной продажи"). В отличие от РЕПО типа "продажи - обратной покупки", "истинные РЕПО" совершаются сторонами только при наличии генерального соглашения между ними об осуществлении сделок РЕПО. Такое соглашение четко определяет права, ответственность сторон и порядок расчетов между ними по сделкам. В "истинном РЕПО" процентный доход по сделке явно выделяется, в отличие от РЕПО типа "продажи - обратной покупки", в которых доход определяется косвенно как разность между ценой покупки и ценой продажи с учетом промежуточных купонных платежей. "Истинные РЕПО" охватывают как сделки с поставкой ценных бумаг, так и сделки без поставки ценных бумаг, обычно называемые РЕПО "у своего депозитария".

РЕПО с контрагентом - нерезидентом считается иностранным активом (или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от того, выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве обеспечения по РЕПО, резидентами или нерезидентами.

По строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале покупает ценные бумаги, а затем продает. По строкам для обязательств отражаются прямые РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале продает ценные бумаги, а затем их выкупает. Ценные бумаги нерезидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка.

Выделяются отдельно:

РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов и нерезидентов, кроме ОГВВЗ (облигациями государственного внутреннего валютного займа) и ГКО - ОФЗ (государственными краткосрочными облигациями - облигациями федерального займа) Минфина России,

РЕПО с нерезидентами с ОГВВЗ Минфина России,

а также РЕПО с нерезидентами с ГКО - ОФЗ Минфина России.

Пример. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных РЕПО с нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя США за 100 тыс. долларов, а по второй - ОГВВЗ Минфина России за 80 тыс. долларов. Кроме того, банк осуществляет два прямых РЕПО с нерезидентами. По первой сделке продаются (краткосрочные) казначейские векселя США за 120 тыс. долларов, балансовая стоимость которых составляет 119 тыс. долларов. По второй сделке продаются ОГВВЗ Минфина России за 70 тыс. долларов, балансовая стоимость которых составляет 69 тыс. долларов. В результате этих операций остаток на корреспондентском счете банка в банке - нерезиденте увеличивается на 10 тыс. долларов.

(тыс. долларов США)

Обратите внимание: ценные бумаги нерезидентов, проданные по операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка, а ОГВВЗ Минфина России, проданные по операциям РЕПО нерезидентам, естественно, не отражаются в разделе 1, так как они выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными активами. 42. Долговые ценные бумаги Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие процентный доход, например, купонные облигации (в частности, еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации (по которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том числе еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты, банковские акцепты, коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых выше бессрочных облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения. Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО, то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов (см. пункт 41). Обратите внимание: по статьям для обязательств включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и находящиеся в собственности нерезидентов).

Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг на 100 тыс. долларов у резидентов, которые приобрели таких ценных бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде (период А) всего на 150 тыс. долларов.

(тыс. долларов США)

43. Отражение операций с бескупонными ценными бумагами

В данном пункте рассматриваются правила отражения в данной отчетности ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с дисконтом.

Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения.

До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.

Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс. долл. Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов продается за 4,5 тыс. долларов. После этого часть этих векселей номиналом 2 тыс. долларов продается за 1 тыс. долларов

(тыс. долларов США)

Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс. долларов отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные за 1,6 тыс. долларов, были перепроданы за 1 тыс. долларов.

Приобретение и продажа нерезидентами бескупонных ценных бумаг, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается аналогично.

44. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных облигаций

В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств на ряд определенных дат в будущем (купонов). Такие ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией и обычно называются купонными облигациями.

Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету. Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу.

До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.

Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части этого купона, оплаченному предыдущему владельцу (что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).

Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долл. Кроме этого, отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс. долларов за приобретение купона.

Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов продается за 6 тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (5 / 10) = 5,5 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,75 тыс. долларов (стоимость приобретения этого купона у предыдущего владельца составила 1 x (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).

После этого эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс. долларов по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов (стоимость приобретения части этого купона составила 1 x (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).

Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов продается за 1,5 тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (2 / 10) = 2,2 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,2 тыс. долларов (отчитывающийся банка выступал держателем облигации с начала купонного периода).

(тыс. долларов США)

Изменения в результате переоценки в сумме -0,7 тыс. долларов отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные за 2,2 тыс. долларов, были перепроданы за 1,5 тыс. долларов.

Приобретение и продажа нерезидентами облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается аналогично.

45. Участие в капитале

Право на долю в активах банка или предприятия, остающихся после удовлетворения требований всех его кредиторов.

По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные акции, кроме акций, приобретенных по операциям РЕПО, но включая акции, проданные по операциям РЕПО. Также включаются паи, доли в имуществе.

По строке для пассивов включаются обыкновенные, привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, а также паи и доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам.

Включаются акции отчитывающегося банка, против которых выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки), приобретенные нерезидентами.

Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств банка по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Исключительно для составления данной отчетности величина собственных средств отчитывающегося банка рассчитывается по следующей формуле:

102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 + 701 - 702 + 703 - 704 - 705 + 61306 + 61307 + 61308 - 61406 - 61407 - 61408,

где числа обозначают соответствующие номера счетов банка. Если значение, полученное по этой формуле, отрицательное, то отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных средств размер уставного капитала банка. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма средств от размещения, продажи / выкупа участия. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка нерезиденты произвели с резидентами на вторичном рынке без участия отчитывающегося банка, то такая операция оценивается путем умножения доли, которую составляло участие нерезидента в оплаченном уставном капитале в данной операции, на величину собственных средств банка на дату этой операции. Если изменения оценки участия в капитале произошли не за счет отражаемых в графе 2 операций на первичном рынке или вторичном с акциями, паями и не за счет капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, то такие изменения отражаются в графе 3 как изменения участия в капитале в результате переоценки. Пример. Акции отчитывающегося банка номиналом 100 млн. руб. приобретаются нерезидентом при первичной эмиссии за 120 млн. рублей. Курс Банка России доллара США к рублю на дату приобретения составил 6000 рублей за доллар, то есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил 120000 / 6000 = 20 тыс. долл. Официальный курс Банка России доллара США к рублю не изменился до конца отчетного периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода, рассчитанный в соответствии с данной Инструкцией, составил 21 тыс. долларов. Изменения долларового эквивалента указанного участия произошли вследствие изменения размера собственных средств банка.

(тыс. долларов США)

Участием в капитале нерезидентов считается также участие в капитале находящихся за границей дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося банка. Так как они в соответствии с пунктом 10(а) данной Инструкции считаются нерезидентами России.

Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов оценивается по балансовой стоимости.

46. Недвижимое имущество заграничных филиалов и представительств

Приобретение и долгосрочная аренда зданий, сооружений, земли и другого недвижимого имущества на территории других государств для обеспечения деятельности филиалов и представительств (не являющихся самостоятельными юридическими лицами) отчитывающегося банка.

47. Просроченная задолженность

Обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный первоначальным соглашением.

Кроме просроченной задолженности по ссудам, прочая просроченная задолженность включает:

- просроченную задолженность по векселям и депозитам;

- суммы, не взысканные с нерезидентов по их гарантиям (активы банка);

- суммы, не перечисленные нерезидентам по гарантиям, выданным отчитывающимся банком (обязательства банка);

- остатки на блокированных счетах, расчеты по которым приостановлены из-за неплатежеспособности дебитора;

- прочую просроченную задолженность.

Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение основного долга в сумме 10 тыс. долларов и проценты в сумме 1 тыс. долларов по долгосрочной ссуде, привлеченной от банка - нерезидента.

(тыс. долларов США)

Если начисленные в отчетном периоде проценты по непросроченной задолженности были в этом же периоде просрочены, то они вначале должны быть показаны в графе 6 как начисленные по той статье, по которой была отражена эта задолженность, а затем как увеличение просроченной задолженности в графе 2 по строке для учета задолженности по просроченным процентам.

Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение процентов в сумме 1 тыс. долларов по долгосрочной ссуде в 10 тыс. долларов, привлеченной от банка - нерезидента, которая должна быть погашена только в следующем отчетном периоде.

(тыс. долларов США)

48. Прочие активы и обязательства

Требования и обязательства, возникающие по конверсионным, хозяйственным операциям (по строке для обязательств) и другие.

По строке для обязательств также включаются невыплаченные нерезидентам переводы и платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами.