в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 26.06.2022

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
Содержание
  • Главная
  • ПРИКАЗ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (ред. от 05.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ"
действует Редакция от 05.01.2004 Подробная информация
ПРИКАЗ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (ред. от 05.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ"

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Настоящая инструкция содержит информацию о порядке заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее - налоговая декларация) в отношении результатов деятельности, осуществляемой этой организацией в Российской Федерации в отчетном (налоговом) периоде.

Абзац утратил силу.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Поля налоговой декларации заполняются печатными буквами.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

Если цифровые величины имеют отрицательное значение (например, убыток), то в первой левой ячейке соответствующего поля проставляется знак минус ("-").

Исправления в налоговой декларации не допускаются.

В случае использования несоответствующих бланков налоговой декларации или небрежного ее заполнения декларация может быть не принята налоговым органом.

Налоговая декларация заполняется в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.

В случае, если иностранная организация осуществляет деятельность через группу отделений в рамках единого технологического процесса, налоговая декларация составляется отделением, ведущим налоговый учет по группе отделений, в стольких экземплярах, сколько отделений входит в группу. В каждый из налоговых органов по месту постановки на учет отделений представляется отдельный экземпляр декларации.

Заполнение наименования налогового органа и проставление его четырехзначного кода в соответствующем поле обязательно.

Налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. В случае, если иностранная организация к сроку представления налоговой декларации не встала на учет в налоговом органе, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, необходимыми для постановки на учет в налоговом органе.

Сведения для заполнения налоговой декларации берутся из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.

Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и данные налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.

Декларация заполняется на русском языке.

Все денежные числовые значения указываются в валюте Российской Федерации - рублях, без указания десятичных знаков.

В случае отсутствия каких-либо реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Заполняются и представляются только необходимые в конкретном случае разделы декларации.

Иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации:

- через отделение, заполняются разделы 2 - 9;

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

- через группу отделений в рамках единого технологического процесса, заполняются разделы 2 - 10.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разделы 2 - 3.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел 3 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Зависимыми агентами - организациями или физическими лицами, деятельность которых признается постоянным представительством иностранной организации, заполняются разделы 2, 4, 5, 6, 7.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Абзацы двадцать четвертый - двадцать седьмой - Исключены.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Абзац утратил силу.

(в ред. Приказа МНС РФ от 29.11.2002 N БГ-3-23/681)

Налоговая декларация представляется за каждый отчетный (налоговый) период.

Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 декабря, первым налоговым периодом считается период с начала деятельности по 31 декабря следующего года.

При прекращении деятельности отделения иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за этот период представляется в течение месяца со дня прекращения деятельности отделения.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, налоговую декларацию, включающую Титульный лист, Раздел 11, приложение N 1 к Разделу 11, приложение N 2 к Разделу 11 (за налоговый период), по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, иностранная организация - участник соглашения о разделе продукции представляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту постановки на учет, в связи с осуществлением деятельности на таком участке.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Внесение изменений и дополнений иностранной организацией в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете иностранной организацией налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, по которому иностранной организацией производится перерасчет налоговых обязательств.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В случае невозможности определения иностранной организацией конкретного периода, к которому относятся обнаруженные ею в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, иностранная организация корректирует налоговые обязательства в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел 1. Сумма налога на прибыль по данным налогоплательщика

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

*Раздел предназначен для указания по бюджетам соответствующего уровня сумм налога, подлежащих к доплате (или уменьшению), и сумм налога, исчисленного с налоговой базы переходного периода.

В подразделе 1.1 отражаются итоговые результаты, исчисленные с учетом показателей соответствующих строк раздела 7 "Расчет суммы налога на прибыль", включая суммы налога, исчисленные иностранной организацией в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

По показателю "В федеральный бюджет" указываются:

- в строке 030 или 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (E1 - F - G1) (или (G1 + F - E1));

- в строке 050 - сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая к уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J1 / К).

По показателю "В бюджет субъекта Российской Федерации" указываются:

- в строке 030 или 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (Е2 - G2) (или (G2 - Е2));

- в строке 050 - сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J2 / K).

По показателю "В местный бюджет" указываются:

- в строке 030 или 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (Е3 - G3) (или (G3 - Е3));

- в строке 050 - сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая к уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J3 / K).

Если иностранная организация осуществляет в Российской Федерации деятельность через группу отделений, каждое из которых является постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса, то отделение этой иностранной организации, ведущее налоговый учет по указанной группе отделений (далее - основное отделение), заполняет подраздел 1.1 в следующем порядке:

По показателю "В федеральный бюджет" отражаются результаты, исчисленные с учетом показателей соответствующих строк раздела 7 "Расчет суммы налога на прибыль", включая суммы налога, исчисленные иностранной организацией в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:

- в строке 030 или 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (E1 - F - G1) (или (G1 + F - Е1));

- в строке 050 - сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J1 / К).

При этом сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), и сумма налога с налоговой базы переходного периода указываются основным отделением по показателю "В федеральный бюджет" в подразделе 1.1 налоговой декларации.

По показателям "В бюджет субъекта Российской Федерации" и "В местный бюджет" отражаются результаты, исчисленные с учетом показателей соответствующих строк раздела 10 "Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса", включая суммы налога, исчисленные иностранной организацией в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

По показателю "В бюджет субъекта Российской Федерации" указываются:

- в строке 030 и 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (F1 - G1) (или (G1 - F1));

- в строке 050 указывается сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J2 / K раздела 7 x D / 100).

По показателю "В местный бюджет" указываются:

- в строке 030 и 040 - сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению), расчет которой производится по формуле (F2 - G2) (или (G2 - F2));

- в строке 050 сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет которой производится по формуле (J3 / K раздела 7 x D / 100).

При этом суммы налога на прибыль, подлежащие к доплате (или уменьшению), и суммы налога с налоговой базы переходного периода указываются основным отделением по показателям "В бюджет субъекта Российской Федерации" и "В местный бюджет" подраздела 1.1 налоговой декларации, составляемой отдельно по каждому из отделений - участников единого технологического процесса и по основному отделению, которая представляется в налоговый орган по месту постановки на учет каждого из отделений-участников.

В подразделе 1.2 указывается сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению) в федеральный бюджет, исчисленная по строке Е (или F) раздела 8 "Налоговая база по доходам от долевого участия в других организациях (дивиденды), выплаченным в отчетном квартале (месяце)".

В подразделе 1.3 указывается сумма налога, подлежащая к доплате (или уменьшению) в федеральный бюджет, исчисленная по строке G (или Н) раздела 9 "Налоговая база по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выплаченным в отчетном квартале (месяце).

Раздел 2. Сведения о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Строка А

В соответствующих клетках строки А проставляются символы "X", подтверждающие (или нет) подачу налоговой декларации в предшествующем отчетном периоде и указывающие на начало (первая налоговая декларация) или окончание деятельности.

Строка В

В строке В символом "X" отмечается в соответствующих клетках наличие или отсутствие у иностранной организации в отчетном (налоговом) периоде ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации. При этом термин "предпринимательская деятельность" понимается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Строка С

Строка С заполняется в случае утвердительного ответа по строке В.

В строке С символом "X" в клетках "Да", "Нет" отмечается, рассматривается ли предпринимательская деятельность иностранной организации в Российской Федерации как осуществляемая через постоянное представительство. При этом наличие постоянного представительства определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и соответствующим иностранным государством, или законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В строке D "Указать страну соглашения" указывается иностранное государство, в котором иностранная организация рассматривается как лицо с постоянным местопребыванием (резидент).

В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего налоговую декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в поле "Страна соглашения" ставится прочерк. В этом случае наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение клеток "Да", "Нет" в строке С определяется исходя из положений законодательства Российской Федерации.

Строка Е

Строка Е заполняется в случае утвердительного ответа по строке С.

В строке Е символом "X" отмечается, рассматривается ли как постоянное представительство деятельность отделения иностранной организации в Российской Федерации или в качестве постоянного представительства рассматривается деятельность иной организации или физического лица на основании договорных отношений с иностранной организацией (зависимого агента).

Строка F "Иностранное государство, по законодательству которого доходы, указанные в настоящей декларации, подлежат налогообложению"

Строка F заполняется только в случае указания "Нет" в соответствующем поле строки С, т.е. если иностранная организация самостоятельно либо через иное лицо не осуществляла в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

В строке F указывается полное название иностранного государства, в котором иностранная организация подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". В случае, когда налогообложение иностранной организации по "мировому доходу" производится в государстве ее инкорпорации, в клетке "Символ" указывается латинская "I".

В случае, когда налогообложение по "мировому доходу" производится в ином государстве, указывается страна, в которой иностранная организация является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае в клетке "Символ" указывается латинская "R".

Если налоги иностранной организацией не уплачиваются ни в одном из государств (например, если иностранная организация зарегистрирована в офшорной юрисдикции), в клетке "Символ" проставляется латинская "О".

В соответствующем поле строки F указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. "BIC Directory".

Если в Российской Федерации доходы иностранной организацией не извлекались, в строке F указывается страна постоянного местопребывания.

Строка G "Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц"

В столбце 3 указывается код вида деятельности, который иностранная организация осуществляет в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц, согласно перечню кодов, приведенному в приложении N 1 к настоящей инструкции. При этом наименование видов деятельности указывается в столбце 2 только в случае, если в столбце 3 "Код вида деятельности" проставлен код 9999.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В соответствующей клетке столбца 4 проставляется символ "X". В случае, если указанная в клетке столбца А деятельность имеет вспомогательный или подготовительный характер, одновременно проставляется указанный символ и в соответствующей клетке столбца Б.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Строка I

В случае, если существует несколько российских организаций, имеющих долю владения в капитале иностранной организации - декларанта, превышающую 20%, то в строке I указывается наименование российской организации с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.

Строка L

Строка L заполняется по аналогии со строкой I.

Строка N

В строке N в соответствующих клетках символом "X" отмечается наличие или отсутствие сделок между ассоциированными (взаимозависимыми) лицами, как они определяются в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D.

Если в соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D, не используется понятие ассоциированных лиц (или аналогичное ему), или если со страной постоянного местопребывания иностранной организации не существует действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, то символом "X" обозначается наличие или отсутствие сделок между взаимозависимыми лицами, как они определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел 3. Финансовое состояние

В клетках строк Т, U, V, W символом "V" отмечаются используемые иностранной организацией в Российской Федерации для отражения в налоговом учете методы признания доходов, оценки запасов и покупных товаров, начисления амортизации, которые не могут изменяться в течение налогового периода, за исключением случаев, установленных Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Раздел 4. Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства

(в ред. Приказов МНС РФ от 29.11.2002 N БГ-3-23/681, от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В разделе 4 указываются сведения о доходах иностранной организации от источников в Российской Федерации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В столбце 4 по строкам А, В, С, Е, F указываются брутто суммы доходов. По строке D "Доходы от отчуждения имущества" проставляется сумма доходов, рассчитанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В столбце 8 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации - декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые, соответственно, в столбцах 5, 6 и 8, 7, должны быть равны.

Разделы 5, 8, 9 предназначены для предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах раздельного определения налоговой базы.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Расчеты налоговой базы по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, составляются по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) и прилагаются к налоговой декларации.

Раздел 5. Расчет налоговой базы по деятельности

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В разделе исчисляется налоговая база по всем доходам, относящимся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), за исключением доходов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах определяется отдельно.

Доходы, относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиком покупателю (приобретателю).

В соответствующих строках с символом А указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ, доходы от реализации имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) (кроме ценных бумаг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Отделения (постоянные представительства, образованные зависимым агентом), оказывающие посреднические услуги, указывают в строке А1.1 суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.

В строке А1.2 указывается сумма доходов, рассчитанная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, аналогичном использованному для расчета доходов от отчуждения имущества, указанных в разделе 4 декларации.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке А2.1 указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях (дивиденды), полученных из российских источников, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации в Российской Федерации.

Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения.

В строке А2.2 указывается брутто сумма процентов любого рода, включая проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка А2.2.1).

В строке А2.3 указывается брутто сумма доходов от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы, роялти).

В строке А2.4 указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также имущества иностранной организации, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.

В строке А2.5 указывается сумма доходов в виде безвозмездно полученного отделением (постоянным представительством, образованным зависимым агентом) имущества или имущественных прав. Оценка таких доходов производится в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

В строке А2.6 указывается сумма доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде.

В строке А2.7 указывается сумма дохода в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

В строке А2.8 указывается сумма прочих внереализационных доходов, не указанных в строках с А2.1 по А2.7.

В соответствующих строках с символом В указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходы, связанные с производством и реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ, внереализационные расходы отделения, убытки, приравненные в целях налогообложения к внереализационным расходам.

В строке В1.1 указываются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, признаваемые для целей налогообложения.

В случае осуществления торговой деятельности указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Сумма по строке В1.1 должна соответствовать сумме по строке N раздела 6.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке В2.1 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед российскими лицами, рассчитанная в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

В строке В2.2 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и с учетом установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядка.

В строке В2.5 указывается сумма других внереализационных доходов, не указанных в строках с В2.1 по В2.4.

В строке С указывается финансовый результат от деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), определяемый как разность между всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходами (сумма числовых значений строк А1 и А2) и всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходами (сумма числовых значений строк В1 и В2).

В случае, если по результатам деятельности отделения в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, сумма убытка указывается в строке С со знаком минус. В этом случае по строкам Е (код 290), I1, I2 и I3 указывается "0".

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Все последующие строки раздела заполняются в случае, если по строке С указан положительный результат.

В строке D указываются суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

В строке Е (код 290) проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная как разность между прибылью по деятельности (строка С) отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), уменьшенной на суммы доходов от долевого участия, доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки А2.1, А2.2.1, D).

В строке Е (код 291) проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная по специальному расчету. Например, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность, которая в пользу головного офиса этой организации носит подготовительный и (или) вспомогательный характер, а осуществление одновременно аналогичных функций в интересах третьих лиц приводит к образованию постоянного представительства и если при этом в отношении деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

В строке F указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), исчисленная на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета.

В строке G указывается величина налоговой базы с учетом суммы перенесенного убытка, исчисляемая как разница между величинами, указанными по строке Е и по строке F раздела 5.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строках H1 или Н2 указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти и продолжающих действовать в отчетном (налоговом) периоде.

Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

В строках с символом I исчисляется величина налоговой базы с учетом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот.

Раздел 6. Расходы, связанные с производством и реализацией

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), указанной в строке В1.1 раздела 5 "Расчет налоговой базы по деятельности".

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Суммы расходов, указываемые по строкам раздела 6, включают в себя соответствующие расходы, переданные головным офисом, в случае если такая возможность передачи предусмотрена в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

При этом расходы на содержание любых подразделений иностранной организации, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.

Таблица 1

В строке А указывается сумма расходов на оплату труда сотрудникам отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также привлеченным лицам. Такие расходы, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п., а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско - правового характера.

Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строке В указывается сумма расходов на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также расходов на приобретение природного сырья, топлива и энергии.

Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строках С1 и С2 указываются, соответственно, суммы расходов на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями и субподрядными организациями.

В строке D указывается сумма расходов на аренду производственных помещений и другого амортизируемого имущества (за исключением указанных в строке Е), используемых в производственных целях.

В строке Е указывается сумма расходов по операциям финансового лизинга.

В строке F2 указывается брутто сумма (до удержания налогов у источника выплаты) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионных платежей, роялти) иностранным организациям.

В строке G указываются командировочные расходы персонала отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), включая расходы по командированию за границу для целей деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) в Российской Федерации.

Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расходы, указываемые в строках Н и J, указываются в пределах норм, регулирующих размер их отнесения к расходам, признаваемым для целей налогообложения.

В строке I указываются расходы на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на повышение квалификации) на договорной основе с образовательными учреждениями.

В строке К указывается сумма начисленной амортизации амортизируемого имущества, относящегося к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом).

Амортизация начисляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Сумма указывается в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строке L указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации (единый социальный налог).

В строке М указываются иные расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе налоги, относимые на расходы отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), признаваемые в целях налогообложения.

В строке N отражается общая сумма расходов отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), связанных с производством и реализацией, рассчитанная путем суммирования данных по строкам с А по М раздела 6.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке О указывается общая сумма расходов головного офиса иностранной организации, переданных отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом).

Таблица 2

В строках таблицы 2 справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 6, которые переданы отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации ее головным офисом.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел 7. Расчет суммы налога на прибыль

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел предназначен для исчисления суммы налога на прибыль, облагаемой по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

В строках A1, A2 и A3 указываются результаты, исчисленные, соответственно, в строках I1, I2 и I3 раздела 5.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строках В1, В2, В3 и В4 указываются результаты, исчисленные по итоговым строкам "Налоговая база" (коды строк 110 или 120 соответственно) отдельных расчетов по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006).

В строке В указывается результат суммирования числовых значений строк с В1 по В4.

По строкам с символом D указываются ставки налога, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В строке D2 указывается пониженная ставка налога, если таковая установлена законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность на строительных площадках, не образующую постоянного представительства в Российской Федерации в течение срока, указанного в международных договорах (соглашениях) между Российской Федерацией и иностранными государствами, регулирующих вопросы налогообложения, в строках D1, D2, D3 проставляют цифру 0. При этом в таблице, которая предназначена для указания реквизитов нормативного правового акта, должна содержаться ссылка на конкретный международный договор (соглашение), устанавливающий срок, в течение которого деятельность иностранной организации на строительных площадках не образует постоянное представительство.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

По строкам E1, E2 и Е3 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, рассчитываемые исходя из исчисленной по строкам, соответственно, C1, C2 и С3 раздела 7 суммы налоговой базы и соответствующей ставки налога (строки D1, D2, D3).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке F указывается сумма налогов с доходов иностранной организации, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) этой иностранной организации в Российской Федерации, которые были удержаны у источника выплаты в Российской Федерации в отчетном периоде, за исключением сумм налога на дивиденды и налога на доходы (проценты) по государственным и муниципальным ценным бумагам, учитываемых в отдельных расчетах.

В расчет по строке F принимаются суммы налогов, удержанные у источника выплаты только в отчетном периоде, а также суммы налогов, удержанные у источника выплаты и не отраженные в налоговой декларации предыдущего отчетного периода. Значение строки F нарастающим итогом не исчисляется.

В строках с символом G указываются суммы налога на прибыль, исчисленного за предшествующий отчетный период.

По строке J указывается общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, которая подлежит уплате в течение соответствующего года, за отчетный период которого составляется налоговая декларация.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

По строке К указывается количество сроков уплаты сумм налога, отражаемых по строкам J раздела 7. Сроки уплаты установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

По строке L указывается сумма налога, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке L рассчитывается по формуле (J1 / К + J2 / K + J3 / K).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В Декларации, составленной за налоговый период, строка L не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел 8. Налоговая база по доходам от долевого участия в других организациях (дивиденды), выплаченным в отчетном квартале (месяце)

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел заполняется только в отношении сумм, приходящихся на данный отчетный квартал или месяц. Нарастающим итогом с начала года раздел не заполняется.

В строке А указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях, относящихся к отделению иностранной организации в Российской Федерации, полученных из российских источников доходов. Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения.

В строке В указывается ставка налога на дивиденды.

Ставка налога 15% применяется к сумме дивидендов, полученных из российских источников, относящихся к отделению иностранной организации - резидента государства, с которым у Российской Федерации отсутствует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

Ставка налога 6% применяется к сумме дивидендов, полученных из российских источников, относящихся к отделению иностранной организации - резидента государства, в отношениях с которым у Российской Федерации действует соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее соответствующие положения о недискриминации налогообложения.

В строке С указывается причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога с дивидендов, исчисленная исходя из общей суммы дивидендов, указанной в строке А, и указанной в строке В ставки налога.

В строке D указывается сумма налогов с доходов отделения иностранной организации в виде дивидендов, полученных из российских источников, которые были удержаны у источника выплаты в отчетном квартале (месяце). В расчет принимаются также суммы налогов на дивиденды из российских источников, удержанные у источника выплаты и не отраженные в налоговой декларации предыдущего отчетного периода.

Раздел 9. Налоговая база по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выплаченным в отчетном квартале (месяце)

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел заполняется по аналогии с разделом 8.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Раздел 10. Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в рамках единого технологического процесса

Раздел составляется отделением, ведущим налоговый учет в целом по группе отделений иностранной организации, осуществляющей деятельность через такие отделения в рамках единого технологического процесса, по каждому из отделений в указанной группе, являющемуся постоянным представительством.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке С указывается величина налоговой базы, исчисленная в целом по группе отделений иностранной организации, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Строка D заполняется на основании данных по каждому отделению графы 9 Расчета доли прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса (Приложение N 1 к Разделу 10).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке Е указывается величина налоговой базы, приходящаяся на каждое из отделений в группе, исчисленная как произведение величин, указанных в соответствующих строках С и D.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строках F1 и F2 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, рассчитываемые исходя из исчисленной в строке Е суммы налоговой базы и указанной в разделе ставки налога.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строках G1 и G2 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, исчисленного за предшествующий отчетный период (месяц или квартал).

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

В строке Н отражается величина налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, приходящуюся на каждое из отделений в группе. При этом указанная величина, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, рассчитывается по формуле:

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

(J2 / K раздела 7 + J3 / K раздела 7) x D 100

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Абзацы седьмой - четырнадцатый - Исключены.

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Приложение N 1
к Разделу 10.

РАСЧЕТ ДОЛИ ПРИБЫЛИ КАЖДОГО ОТДЕЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ПОСТОЯННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ, ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РАМКАХ ЕДИНОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЦЕССА

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Доля прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса рассчитывается в соответствии со статьями 288 и 307 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке "В целом по группе отделений" указывается среднесписочная численность работников (графа 3) или расходы на оплату труда (графа 5) и остаточная стоимость амортизируемого имущества (графа 7) в целом по группе отделений иностранной организации, каждое из которых является постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса.

В последующих строках указываются данные по каждому отделению иностранной организации, являющемуся постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса. При этом в графах 4 (6) и 8 указываются соответственно удельные веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества отделения иностранной организации соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по группе отделений иностранной организации, каждое из которых является постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса.

Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

В графе 9 отражается доля налогооблагаемой прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса, которая рассчитывается по формуле:

Графа 9 = (Графа 4 (или Графа 6) + Графа 8) / 2.

Раздел 11. Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Иностранные организации, переходящие с 1 января на определение доходов и расходов по методу начисления, составляют расчеты налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006).

В отдельных случаях к налоговой декларации могут прилагаться добавочные листы по форме соответствующих страниц налоговой декларации.

К таким случаям относится, например, ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности.

При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности заполняются листы с разделами 5 или 5 и 6 по необлагаемому виду деятельности.

При наличии нескольких постоянных представительств иностранной организации (например, стройплощадок), расположенных на территории, подконтрольной одному налоговому органу, налоговая декларация составляется иностранной организацией по каждому постоянному представительству.

В случае представления добавочных листов в разделе 3 налоговой декларации указываются консолидированные данные о финансовом состоянии иностранной организации декларанта.

Приложение N 1
к Инструкции по заполнению
Налоговой декларации по налогу
на прибыль иностранной организации

ТАБЛИЦА ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Код вида деятельности Наименование вида деятельности
1010 Геологические исследования и разведка недр
1110 Строительные и строительно - монтажные работы
1120 Пусконаладочные работы и технический надзор
1210 Консультационные и управленческие услуги
1310 Хранение и демонстрация товаров (изделий), реализация товаров с выставок
1320 Содержание запасов товаров для целей переработки другими организациями
1330 Закупка товаров для головной иностранной организации
1340 Сбор информации для головной иностранной организации, предоставление информации о головной иностранной организации
1410 Международные перевозки морскими и речными судами
1420 Международные перевозки воздушными судами
1430 Международные перевозки автомобильным транспортом
1440 Международные перевозки железнодорожным транспортом
1450 Сдача в аренду (лизинг) морских и речных судов
1460 Сдача в аренду (лизинг) воздушных судов
1470 Сдача в аренду (лизинг) автомобильного транспорта
1480 Сдача в аренду контейнеров и иного оборудования, относящегося к эксплуатации транспортных средств, используемых в международных перевозках
1510 Деятельность по операциям с недвижимым имуществом, кроме транспортных средств
1610 Сельское хозяйство, охота и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг
1620 Лесоводство, лесозаготовки и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг
1630 Рыболовство, деятельность рыбопитомников и рыбных ферм, деятельность по предоставлению услуг, связанных с рыболовством
1710 Добыча каменного угля и лигнита, добыча торфа
1720 Добыча сырой нефти и природного газа; деятельность по предоставлению услуг, связанных с добычей газа и нефти, кроме изыскательных работ
1730 Добыча радиоактивных руд
1740 Добыча металлических руд
1750 Деятельность горнодобывающая и по разработке карьеров прочая
1810 Производство пищевых продуктов и напитков
1820 Производство табака и табачных изделий
1830 Производство текстильных изделий
1840 Производство одежды, выделка и крашение меха
1850 Дубление и выделка кожи, производство чемоданов, сумок, шорно - седельных изделий и обуви
1910 Производство древесины, деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производство изделий из соломки и плетенки
1920 Целлюлозно - бумажное производство и производство изделий из бумаги и картона
2010 Издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов
2110 Коксо - химическое производство, производство продукции нефтеперегонки, радиоактивных веществ и продукции на их основе
2120 Производство продукции химического синтеза
2130 Производство резиновых и пластмассовых изделий
2140 Производство неметаллических минеральных продуктов прочих
2210 Производство металлургическое
2220 Производство металлообрабатывающее, кроме производства машин и оборудования
2230 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
2310 Производство канцелярских, бухгалтерских и электронно - вычислительных машин
2320 Производство электрических машин и аппаратуры, не включенных в другие группировки
2330 Производство оборудования и аппаратуры для радио, телевидения и связи
2340 Производство медицинских приборов, точных и оптических инструментов, часов и приборов времени прочих
2410 Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов
2420 Производство транспортных средств прочих
2510 Производство мебели; производство готовых изделий, не включенных в другие группировки
2610 Сбор и вторичная переработка отходов и лома в форму, пригодную для использования в качестве нового сырья
2710 Снабжение электроэнергией, газом, паром и горячей водой
2720 Сбор, очистка и распределение воды
2810 Продажа, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов; розничная продажа горючего для транспортных средств с двигателями внутреннего сгорания
2820 Оптовая и комиссионная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами
2830 Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых товаров и предметов личного пользования
2910 Деятельность гостиниц и ресторанов
3010 Деятельность сухопутного транспорта; транспортировка по трубопроводам
3020 Деятельность транспортная вспомогательная; деятельность бюро путешествий и экскурсий
3110 Деятельность почты и систем связи
3210 Финансовое посредничество, кроме страхования и пенсионного обеспечения
3220 Страхование и пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования
3230 Деятельность, являющаяся вспомогательной по отношению к финансовому посредничеству
3310 Лизинг или аренда машин и оборудования, кроме транспортных средств
3410 Деятельность, связанная с компьютерами
3510 Деятельность в области исследования и разработок
3610 Деятельность коммерческая и техническая прочая
3710 Деятельность в области образования
3810 Деятельность в области здравоохранения и оказания социальных услуг
3910 Деятельность по канализации и удалению отходов, санитарной обработке и аналогичные виды деятельности
4010 Деятельность членских организаций
4110 Деятельность в областях организации распространения информации, культуры, спорта, отдыха и развлечений
4210 Деятельность в области жилищно - коммунального хозяйства
4310 Деятельность в обрабатывающей промышленности, осуществляемая по частным заказам за вознаграждение или на договорной основе
4410 Деятельность частных домашних хозяйств с наемным обслуживанием
4510 Деятельность экстерриториальных организаций и органов
9910 Деятельность на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне <*>
9920 Деятельность в рамках соглашения о разделе продукции
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)
9999 Иные виды деятельности (указать наименование конкретного вида деятельности)
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)


<*> Если какой-либо вид деятельности осуществляется иностранной организацией на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации, то в строке "G" (код 120) раздела 1 декларации одновременно указывается соответствующий вид деятельности и его код, а в следующей строчке строки "G" - код деятельности на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Приложение N 2
к Инструкции по заполнению
Налоговой декларации по налогу
на прибыль иностранной организации

СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Код Наименование
01 Республика Адыгея (Адыгея)
02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия
04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан
06 Республика Ингушетия
07 Кабардино-Балкарская Республика
08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика
10 Республика Карелия
11 Республика Коми
12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия
14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия - Алания
16 Республика Татарстан (Татарстан)
17 Республика Тыва
18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия
20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика - Чувашия
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская область
29 Архангельская область
30 Астраханская область
31 Белгородская область
32 Брянская область
33 Владимирская область
34 Волгоградская область
35 Вологодская область
36 Воронежская область
37 Ивановская область
38 Иркутская область
39 Калининградская область
40 Калужская область
41 Камчатская область
42 Кемеровская область
43 Кировская область
44 Костромская область
45 Курганская область
46 Курская область
47 Ленинградская область
48 Липецкая область
49 Магаданская область
50 Московская область
51 Мурманская область
52 Нижегородская область
53 Новгородская область
54 Новосибирская область
55 Омская область
56 Оренбургская область
57 Орловская область
58 Пензенская область
59 Пермская область
60 Псковская область
61 Ростовская область
62 Рязанская область
63 Самарская область
64 Саратовская область
65 Сахалинская область
66 Свердловская область
67 Смоленская область
68 Тамбовская область
69 Тверская область
70 Томская область
71 Тульская область
72 Тюменская область
73 Ульяновская область
74 Челябинская область
75 Читинская область
76 Ярославская область
77 г. Москва
78 г. Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область
80 Агинский Бурятский автономный округ
81 Коми-Пермяцкий автономный округ
82 Корякский автономный округ
83 Ненецкий автономный округ
84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
86 Ханты-Мансийский автономный округ - Югра
87 Чукотский автономный округ
88 Эвенкийский автономный округ
89 Ямало-Ненецкий автономный округ

Приложение N 3
к Инструкции по заполнению
Налоговой декларации по налогу
на прибыль иностранной организации

СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"

(в ред. Приказа МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)

Код Наименование документа Примечание
02 Загранпаспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности офицера Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из места лишения свободы Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06 Паспорт Минморфлота Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г.
07 Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ
11 Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение личности гражданина РФ Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина РФ Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г.
27 Военный билет офицера запаса Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина
  • Главная
  • ПРИКАЗ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (ред. от 05.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ"