Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 18.06.99) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

Приложение N 6
к п. п. 156, 160, 163, 175

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

<*> При открытии кредитов на новый квартал (год) указывается дата записи кредитов по отдельному лицевому счету или фактического получения документа на открытие кредитов.

Составляется в 5 экземплярах: 4 экземпляра представляются банку, из которых последний возвращается обратно с распиской банка. Один экземпляр распорядитель кредитов направляет переводополучателю.

Оборотная сторона <*>

Подписи распорядителя кредитов

<*> Заполняется на последних двух экземплярах.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

Приложение N 7
к п. п. 156, 161, 163, 176

Заполняется в четырех экземплярах. Три экземпляра представляются банку: первый экземпляр - для уменьшения кредитов по счету распорядителя; второй - учреждением банка направляется на телеграф; третий - возвращается распорядителю кредитов как расписка банка. Один экземпляр распорядитель кредитов направляет переводополучателю.

Учреждением банка направляется на телеграф

Возвращается распорядителю как расписка банка в приеме поручения.

Примечание. В случае применения слов, предусмотренных телеграфным кодом для учреждений Госбанка, в бланке телеграммы слова "Бюджетная откройте" зачеркиваются.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

Приложение 8 не применяется.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.06.98 N 272-У)

Приложение N 9
к п. 213

К платежному поручению N _________________

от "__" _____________________________ 19__ г.

Итого .....

М. П.

Подписи довольствующего финансового органа

Приложение N 10 к п. 213

ВОИНСКИЙ

перечислено поручением N _________

<*> По усмотрению довольствующего финансового органа графа "Указание о проводке" может не заполняться.

Приложение N 11
к п. 217

Приложения 12 - 13 не применяются.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.06.98 N 272-У)

Приложения NN 14, 15 утратили силу

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469)

Приложение N 16 к п. 275

<*> Конторы Госбанка СССР должны сообщать соответствующим финансовым органам номера текущих счетов и наименования учреждений и организаций, учитываемых по шифру 31.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

Приложение N 17
к п. 324

_________________________________\r\n (наименование министерства,\r\n_________________________________\r\n ведомства, управления (отдела)\r\n_________________________________\r\n исполкома и т.д.)\r\n"__" ________________ 19__ г.\r\n N _________________\r\nВ _________________________________________ контору (отделение)\r\nГосударственного банка СССР.\r\n \r\n СПРАВКА\r\n \r\n Об утверждении на 19__ г. сметы (смет) специальных средств\r\n__________________________________________________________________\r\n(указать наименование учреждения, которому утверждена смета\r\n__________________________________________________________________\r\n (сметы) специальных средств, и его местонахождение)\r\n__________________________________________________________________\r\nв общей сумме по доходам _________________________________________\r\n (сумма цифрами и прописью)\r\nи в общей сумме по расходам ______________________________________\r\n (сумма цифрами и прописью)\r\n В общей сумме расходов фонд заработной платы работников\r\nштатного и нештатного (несписочного) состава всего _______________\r\n (сумма\r\n__________________________________________________________________\r\n цифрами и прописью)\r\n

 В том числе 
по кварталам 

 Работников штатного 
персонала (по ст. 1) 

  Работников нештатного 
 (несписочного) состава 
(по всем статьям сметы) 

     I 

     II

    III 

    IV 

 \r\n    Источники  доходов  по специальным средствам и направление  их\r\nрасходов, а  также  решения, в  соответствии с которыми образованы\r\nспециальные  средства, включенные  в настоящую справку, указаны на\r\nобороте. \r\n \r\n                                                 (оборот справки) \r\n \r\n       Источники доходов по специальным средствам и направление \r\n       их расходов, а также решения, в соответствии с которыми \r\n  образованы специальные средства, включенные в настоящую справку \r\n 

N 
п/п 

 Источники доходов 
   по специальным 
     средствам 

Наименование 
  расходов 

      Решения, в 
     соответствии 
     с которыми 
      образованы 
      специальные 
   средства (указать 
  номер и дату 
        решения 
    (постановления, 
     распоряжения, 
       приказа), 
    в соответствии с 
   которым образованы 
      специальные 
        средства, 
    и наименование 
        органа, 
    принявшего это 
        решение) 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

 \r\n    Превышение доходов над расходами в сумме _____________________\r\n                                                  (сумма\r\n_______________________ надлежит внести в доход __________________\r\n  цифрами и прописью)                              (наименование\r\n_____________________ по разделу 12 § 16  в следующие сроки:\r\n   бюджета)\r\n    I квартал ____________________________________________________\r\n                      (сумма цифрами и прописью)\r\n    II квартал ___________________________________________________\r\n                      (сумма цифрами и прописью)\r\n    III квартал __________________________________________________\r\n                      (сумма цифрами и прописью)\r\n    IV квартал ___________________________________________________\r\n                      (сумма цифрами и прописью)\r\n \r\n М.П.                Подписи руководителя и главного (старшего)\r\n                     бухгалтера организации, утвердившей смету\r\n                        (сметы) специальных средств <*>\r\n \r\n                      Отметки Госбанка СССР:\r\n Справка получена ___________________________ счет N _____________\r\n                           (дата)\r\n                    зам. главного бухгалтера\r\n Главный бухгалтер  ----------------------------------------------\r\n                      начальника отдела            подпись\r\n \r\n__________________________________________________________________\r\n    <*> При   оформлении   справок   в   установленных     случаях\r\nминистерствами   финансов     и   финансовыми   органами   справки\r\nподписываются теми  должностными   лицами   министерств финансов и\r\nфинансовых органов, которыми подписываются документы в  учреждения\r\nГосбанка  СССР  на  открытие  кредитов  по  союзному   бюджету   и\r\nреспубликанским  бюджетам  союзных  республик  и  на  перечисление\r\nсредств из республиканских бюджетов автономных республик и местных\r\nбюджетов. \r\n    Справки   об  утверждении смет специальных средств учреждений,\r\nучет    которых   централизован, подписываются       руководителем\r\nорганизации, при     которой     организована     централизованная\r\nбухгалтерия, и главным бухгалтером этой бухгалтерии. \r\n    Справки  об  утверждении   смет специальных средств учреждений\r\n(учет которых не централизован), состоящих   на городских (городов\r\nрайонного    подчинения), поселковых    и    сельских    бюджетах,\r\nподписываются председателем и бухгалтером (секретарем)   исполкома\r\nсоответствующего Совета народных депутатов. 

Приложение N 18 к п. 324

Приложение N 19 к п. 332

_______________________________\r\n(наименование финансового\r\n_______________________________\r\n органа)\r\n"__" __________________ 19__ г.\r\nВ _____________________________ к/о Государственного банка СССР\r\n \r\n РАЗРЕШЕНИЕ\r\n \r\n__________________________________________________________________\r\n (наименование учреждения, которому разрешается открыть текущий\r\n__________________________________________________________________\r\n счет или продлить срок действия текущего счета)\r\nсостоящему на ______________________________ бюджете, разрешается\r\n (наименование бюджета)\r\nоткрыть текущий счет "Суммы по поручениям" (продлить срок\r\nдействия текущего счета "Суммы по поручениям") для зачисления\r\n__________________________________________________________________\r\n (указываются источники поступающих средств)\r\n__________________________________________________________________\r\n__________________________________________ и расходования сумм по\r\nпоручениям на следующие цели _____________________________________\r\n__________________________________________________________________\r\n__________________________________________________________________\r\n Поступление и расходование указанных сумм по поручениям\r\nпроизводится на основании ________________________________________\r\n (указываются номера и даты решений\r\n__________________________________________________________________\r\n правительства или других нормативных актов, обуславливающих\r\n__________________________________________________________________\r\n возможность получения этих сумм)\r\n Разрешение действительно до _____________________________________\r\n (указывается срок)\r\nМ.П. Подпись руководителя финансового органа\r\n и главного (старшего) бухгалтера\r\n \r\nОтметки учреждения Госбанка СССР:\r\nРазрешение получено _______________________ счет N _______________\r\n дата\r\n \r\n Зам. главного бухгалтера\r\nГлавный бухгалтер ________________________\r\n Начальник отдела (подпись)

Приложения NN 20 - 23 утратили силу.

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469)

Приложение N 24 к п. 7

1. Обследование имеет целью установить, обеспечивается ли в данном учреждении Госбанка СССР кассовое исполнение союзного бюджета, республиканского бюджета союзной республики и местных бюджетов в соответствии с действующими указаниями Правления Госбанка СССР и Министерства финансов СССР, оказать практическую помощь учреждению Госбанка СССР в улучшении состояния этой работы.

2. Проверяющий обязан:

а) установить, насколько своевременно и правильно выполняются учреждением Госбанка СССР директивные указания по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и устранены ли недостатки и нарушения, установленные предыдущими ревизией и обследованием; определить улучшается или ухудшается состояние бюджетной работы и вскрыть причины, мешающие успешной работе в этом;

б) проверить выборочно расчетно-денежные документы по доходам и расходам Государственного бюджета СССР и документы по открытию и переводу кредитов; правильность ведения лицевых счетов;

в) при наличии сомнений в правильности выполнения отдельных операций и записей произвести документальную проверку этих операций и записей.

При вскрытии злоупотреблений или хищений государственных средств, не прекращая документальной проверки операций, немедленно, совместно с управляющим и главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР, принять необходимые меры к ограждению интересов государства;

г) если в ходе обследования будут установлены недостатки в организации работы по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и нарушения действующих правил выполнения бюджетных операций - выяснить причины возникновения этих недостатков и нарушений и, совместно с руководством учреждения Госбанка СССР, разработать мероприятия по устранению организационных неполадок (организация приема клиентов, график документооборота, распределение нагрузки, внедрение механизации и др.), принять соответствующие меры к устранению установленных нарушений и причин, порождающих эти нарушения. Проинструктировать работников и оказать им необходимую практическую помощь.

3. Предложения и замечания по обследованию сообщаются управляющему и главному бухгалтеру учреждения Госбанка СССР.

Результаты проверки, как правило, обсуждаются на общем собрании или на совещании при руководителе учреждения Госбанка СССР.

Организационные вопросы

4. Проверить наличие директивных указаний по вопросам кассового исполнения Государственного бюджета СССР, порядок хранения их, своевременность внесения дополнений и изменений в Систематический указатель инструктивных материалов Госбанка СССР. Организация обслуживания предприятий, учреждений и физических лиц. Наличие и соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентуры, перечней должностных обязанностей работников учреждений Госбанка СССР.

5. Постановка контроля исполнения (директив, корреспонденции и т. д.). Состояние трудовой и служебной дисциплины, соблюдение режима рабочего дня. Организация социалистического соревнования, подведение его результатов. Организация работы по повышению квалификации работников, занятых выполнением бюджетных операций (техучеба, семинары, лекции, изучение смежных участков работы).

Доходы Государственного бюджета СССР

6. Своевременность получения от соответствующего финоргана перечня доходов, администрируемых непосредственно финорганами, и перечня доходов, администрируемых другими учреждениями, а также списков налогоплательщиков - государственных предприятий и организаций, колхозов, других кооперативов и иных общественных организаций, межхозяйственных предприятий и организаций с указанием взимаемых с них платежей; подразделений классификации доходов и символов отчетности Госбанка СССР, номеров счетов по учету доходов. Использование этих материалов в работе при зачислении поступающих доходов. Своевременность внесения соответствующих изменений в такие списки.

7. Правильность нумерации лицевых счетов по учету платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик и схемой ежемесячного отчета Госбанка СССР. Правильность заполнения реквизитов по таким счетам (разделы, параграфы, статьи, символы).

8. Правильность и своевременность зачисления платежей в доходы союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных республик и местных бюджетов (налог с оборота; платежи из прибыли; поступления от реализации разбронированных из государственных резервов материалов; сборы за поверку и клеймение мер и измерительных приборов и весов; плата за опробирование и клеймение изделий из сплавов и драгоценных металлов; взыскиваемых сумм в возмещение ущерба, причиненного государству загрязнением внутренних морских и территориальных вод СССР и др.).

9. Соблюдение установленного порядка приема платежей от населения, касс специальных сборщиков и сельских Советов народных депутатов, от предприятий, учреждений и организаций, а также зачисления сумм, переведенных через предприятия Министерства связи СССР. Своевременность зачисления этих платежей в доходы бюджета.

Своевременность представления центральными сберегательными кассами сводных платежных поручений на перечисление платежей, принятых от населения (налоги, сборы, штрафы и др.).

10. Контроль за своевременным и полным перечислением предприятиями, учреждениями и организациями в доходы бюджета налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также взносов на государственное социальное страхование.

11. Соблюдение установленной очередности списания со счетов хозорганов платежей в бюджет. Не допускается ли случаев отказа хозорганам в приеме от них документов по платежам в бюджет при отсутствии средств на их счетах и наступлении срока платежа или накануне этого срока.

Своевременность выполнения распоряжений финансовых органов по бесспорному взысканию средств в доходы бюджета.

12. Соблюдение установленного порядка начисления пени с сумм несвоевременно уплаченных (перечисленных) платежей в доход Государственного бюджета СССР.

13. Соблюдение порядка зачисления в доходы бюджета сумм государственной пошлины, порядок продажи марок государственной пошлины и учета средств, вырученных от их продажи.

14. Правильность зачисления сумм на счет "Невыясненные поступления", своевременность посылки запросов и списания этих сумм для зачисления на соответствующие подразделения классификации доходов. Проверить документально списания со счетов "Невыясненные поступления".

15. Правильность приема штрафов и зачисления их на соответствующие счета.

16. Соблюдение порядка приема в Государственный бюджет СССР доходов, учитываемых другими учреждениями Госбанка СССР.

17. Правильность распределения соответствующих доходов между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики, а также отчислений сумм в местные бюджеты в соответствии с установленными процентами.

Правильность и своевременность ежемесячного регулирования отчислений по отчету 0482412, исходя из процентов, установленных в целом для бюджетов автономной республики, края, области, округа, города и района соответственно.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

18. Соблюдение порядка возврата неправильно или излишне поступивших сумм налогов и доходов.

19. Своевременность выдачи (высылки) финорганам и учреждениям, администрирующим отдельные виды доходов, выписок из лицевых счетов по доходам, с соответствующими приложениями к ним (уведомления, копии платежных поручений, ведомостей и других документов).

Расходы Государственного бюджета СССР

20. Соблюдение порядка открытия и перевода бюджетных кредитов, а также порядка учета кредитов по союзному бюджету и республиканскому бюджету союзной республики. Имелись ли случаи выплат средств сверх открытых кредитов и расходования средств в текущем квартале за счет кредитов, открытых на предстоящий квартал.

21. Соблюдение порядка расходования средств по кредитам, открытым на финансирование народного хозяйства, в частности:

- на финансирование капитальных вложений (ст. 24);

- на выдачу государственной дотации (ст. 30), контроль за перечислением средств на расчетные счета в соответствии с нормами доплаты;

- на прирост нормативов и покрытие недостатка собственных оборотных средств против норматива (ст. 28, 29);

- на финансирование операционных расходов организаций, учреждений и предприятий системы, Министерства мелиорации и водного хозяйства СССР, Госкомитета СССР по лесному хозяйству, на переселенческие мероприятия, затрат по коренному улучшению земель в колхозах и известкованию и гипсованию почв в совхозах (ст. 31).

Не допускалось ли расходование бюджетных средств непосредственно с бюджетных счетов по кредитам, подлежащим перечислению на расчетные счета, а также не имелось ли случаев незаконного перечисления бюджетных средств на текущие счета и расчетные счета.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

22. Правильность выдачи средств по кредитам, открытым учреждениям и организациям, состоящим на союзном бюджете и республиканском бюджете союзной республики, в частности:

- на выплату заработной платы (соблюдение сроков выплаты зарплаты, контроль за расходованием фондов зарплаты и др.);

- на приобретение оборудования и инвентаря (ст. 12);

- на командировочные и другие расходы.

Соблюдение порядка перечисления средств с бюджетных счетов на расчетные (текущие) счета научно-исследовательских учреждений и организаций.

Указывается ли в расчетно-денежных документах целевое назначение сумм, подлежащих списанию с бюджетных счетов. Не производится ли незаконное перечисление средств в виде авансов с бюджетных счетов распорядителей кредитов на счета других учреждений и организаций.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

23. Правильность оформления документов и списания сумм по выплатам бюджетных средств без открытия кредитов, в частности:

- по чекам финансовых органов по соответствующим подразделениям классификации расходов согласно указаниям в схеме ежемесячного отчета о кассовом исполнении союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик;

- при отнесении расходов на республиканские бюджеты союзных республик в связи с произведенными отчислениями в местные бюджеты;

- по счету "Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики"

- в связи с отнесением расходов соответственно на союзный бюджет и республиканские бюджеты союзных республик при возмещении сберегательными кассами произведенных ими расходов за счет этих бюджетов;

- при списании почтовых расходов по возвратам и переводам налогов и доходов;

- согласно отдельным указаниям Правления Госбанка СССР, основанным на распоряжениях Министерства финансов СССР.

24. Соблюдение установленного порядка зачисления и погашения сумм по счету "Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики".

25. Выполнение учреждением Госбанка СССР указаний об усилении контроля за экономным использованием бюджетных средств в конце года. Не допускались ли бюджетными учреждениями в конце года перечисления средств с бюджетных счетов на расчетные и текущие счета с целью искусственного продления срока действия кредитов; своевременно ли были закрыты кредиты в конце года.

26. Своевременность и правильность высылки подтверждений об открытии бюджетных кредитов, в том числе на новый квартал (год). Соблюдение порядка сверки сквитованных бюджетных поручений с расходом по внебалансовым счетам N N 9951 и 9952.

27. Соблюдение правил выплаты пенсий и пособий, назначаемых органами Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР и Комитета госбезопасности СССР.

Указать о всех установленных в текущем году случаях переплат и недоплат пенсий, причины возникновения, меры, принимаемые к их ликвидации. Осуществление контроля за взысканием переплат.

Имеются ли жалобы органов, назначающих пенсии, и пенсионеров, характер жалоб, меры, принимаемые к устранению причин, вызвавших жалобы.

Средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов

28. Соблюдение порядка выдачи средств на зарплату учителям сельских школ. Своевременность и правильность бронирования средств на выплату заработной платы учителям сельских школ.

29. Соблюдение установленных правил списания средств с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов (по платежным требованиям - при наличии положительного акцепта, в случаях неправильного зачисления в доходы поселковых и сельских Советов народных депутатов - по распоряжениям финансовых органов и по поручениям поселковых и сельских Советов народных депутатов).

Внебюджетные средства учреждений, состоящих на Государственном бюджете СССР

30. Соблюдение установленного порядка открытия текущих счетов по специальным средствам и "Суммы по поручениям". Не имеется ли случаев открытия одному учреждению или организации нескольких однородных счетов; не выдаются ли средства при отсутствии справок об утверждении смет специальных средств, а также осуществляется ли контроль за расходованием таких средств по целевому назначению, указанному в справках и разрешениях.

Правильно ли совершаются операции по тем текущим счетам, которые открываются без специальных разрешений финансовых органов или вышестоящих учреждений.

31. Соблюдение порядка открытия депозитных счетов, а также правил совершения операций по этим счетам.

Другие вопросы работы по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР

32. Участие учреждения Госбанка СССР в работе по централизации учета учреждений, состоящих на государственном бюджете (предложения по этому вопросу Советам народных депутатов, финансовым органам). Правильность открытия счетов для централизованных бухгалтерий. Внедрение прогрессивных форм расчетов бюджетных учреждений и организаций с поставщиками за товарно-материальные ценности и услуги (плановые платежи, укрупненные платежи и др.). Состояние платежной дисциплины и принимаемые меры по снижению неплатежей.

33. Организация работы по составлению периодической отчетности по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, соблюдение сроков высылки отчетности. Инициативные мероприятия учреждения Госбанка СССР по совершенствованию способов составления и передачи отчетности. Освобождено ли учреждение Госбанка СССР от представления отчетности 0482412 и ф. N 746 в контору по подчиненности, в условиях обработки бухгалтерской информации на ВЦ (ИВС).

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

34. Соблюдение порядка закрытия бюджетных средств и заключения бюджетных счетов по союзному бюджету, республиканскому бюджету союзной республики и текущих счетов по местным бюджетам по окончании года.

35. Достаточность применения имеющихся средств вычислительной техники при выполнении операций по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

36. Контроль за выполнением указаний конторы по улучшению состояния работы по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Взаимоотношения с финансовыми органами

37. Ознакомление с рекламациями финансовых органов по направляемым им учреждением Госбанка СССР выпискам из лицевых счетов по учету доходов Государственного бюджета СССР и копиям ежемесячных отчетов по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР. Принятые меры учреждением Госбанка СССР по устранению недостатков.

Работа с предложениями, заявлениями и письмами трудящихся

38. Своевременность рассмотрения поступивших предложений, заявлений и писем трудящихся, финорганов, предприятий, учреждений, организаций, а также ответов на них.

Примечание. При проверке документации, документооборота, внутрибанковского контроля следует руководствоваться указаниями инструкции Госбанка СССР от 21 ноября 1980 г. N 12.

Начальник Управления по кассовому
исполнению Государственного
бюджета СССР Госбанка СССР
Д.А.РОГУЛИН