Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 Г. N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ОТЧЕТ ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ, I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД
\r\nПолное наименование предприятия, учреждения, организации /
\r\nФамилия, имя, отчество ___________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n
\r\nАдрес (для предприятий - указанный в учредительных документах;
\r\nдля общественных организаций - адрес, указанный в документе о
\r\nпредоставлении юридического адреса; для физических лиц -
\r\nпостоянного места жительства)
\r\n
\r\nРеспублика, край, область, округ _________________________________
\r\nРайон _____________ Населенный пункт _____________________________
\r\n (город, село, поселок и т.п.)
\r\nПроспект, улица, переулок ________________________________________
\r\n
\r\n ОТЧЕТ
\r\n ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ
\r\n ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С
\r\n НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ,
\r\n I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД
\r\n
\r\n Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме -
\r\n в рублях.
\r\n
\r\n Дата (год, месяц, число)
\r\n
\r\n Руководитель ____________ /________/
\r\n
\r\n Гл. бухгалтер ___________ /_________/
\r\n
\r\n М.П. Работодатель - физическое лицо ___________ /_________/
\r\n
\r\n
\r\n ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА
\r\n
\r\n 1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями,
\r\nорганизациями и иными работодателями (как юридическими, так и
\r\nфизическими лицами), на которые в соответствии с законодательством
\r\nРоссийской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный
\r\nналог с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в
\r\nгосударственную налоговую инспекцию по месту нахождения
\r\n(регистрации).
\r\n Показатели деятельности всех обособленных и структурных
\r\nподразделений организации (филиалов, представительств, производств
\r\nи т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые
\r\nперечисляется головной организацией, должны включаться в отчет
\r\nголовной организации.
\r\n Организация, в состав которой входят филиалы и другие
\r\nобособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный
\r\nсчет, осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога,
\r\nпредставляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по
\r\nместу нахождения филиала и другого обособленного подразделения.
\r\nПоказатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и
\r\nфилиалам в отчете головной организации не учитываются.
\r\n 2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля
\r\nгода, следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев -
\r\nне позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным
\r\nпериодом.
\r\n 3. Показатели отчета, за исключением показателей по кодам 020,
\r\n021, 023, 026, 027, 029, 031, отражаются нарастающим итогом с
\r\nначала отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма
\r\n- в рублях.
\r\n Показатели по кодам 020, 021, 023, 026, 027, 031 заполняются
\r\nпо состоянию на конкретную дату - начало или конец отчетного
\r\nпериода.
\r\n По коду 029 указывается сумма подоходного налога, не
\r\nудержанная налоговым агентом с фактически выплаченных или выданных
\r\nфизическим лицам доходов, установленная в отчетном году выездной
\r\nналоговой проверкой.
\r\n Отчет составляется по фактически выплаченным (выданным) за
\r\nотчетный период доходам на основании показателей налоговых
\r\nкарточек.
\r\n В отчете не отражаются суммы доходов, полностью не включаемые
\r\nв соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции в совокупный
\r\nдоход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не
\r\nподлежащие учету при заполнении налоговых карточек. По таким
\r\nосвобождаемым от уплаты налога доходам не имеется кодов в
\r\nсправочнике "Виды доходов" Приложения N 9 к настоящей Инструкции.
\r\n Например, не учитываются при заполнении налоговых карточек,
\r\nсправок о доходах и отчетов такие доходы, как государственные
\r\nпособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством
\r\nРоссийской Федерации, включая пособия по безработице и пособия по
\r\nбеременности и родам; суммы компенсационных выплат в пределах
\r\nнорм, утвержденных законодательством; суммы выплат в погашение
\r\nоблигаций государственных займов; проценты и выигрыши по
\r\nгосударственным казначейским обязательствам и облигациям;
\r\nпроцентный доход на вклады в банках, если проценты выплачиваются в
\r\nпределах льготы, предусмотренной подпунктом "н" пункта 8
\r\nИнструкции; доходы от осуществления старательской деятельности,
\r\nподпадающие под действие подпункта "с" пункта 8 Инструкции, и
\r\nдругие доходы, полностью освобождаемые от уплаты налога,
\r\nпоименованные в соответствующих подпунктах пункта 8 Инструкции.
\r\n Доходы, по которым установлены налоговые вычеты и скидки,
\r\nотражаются при заполнении налоговой отчетности (налоговых
\r\nкарточек, справок о доходах и отчетов), в том числе в случае, если
\r\nсумма произведенной выплаты не превышает сумму налогового вычета
\r\nили скидки, предусмотренную для такого вида доходов.
\r\n В отчете не отражаются налогооблагаемые доходы, выплаченные
\r\nработникам организации по прежнему месту работы в отчетном
\r\nкалендарном году, учитываемые при исчислении и удержании
\r\nподоходного налога исходя из совокупного годового дохода по новому
\r\nместу работы.
\r\n 4. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В
\r\nслучае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки,
\r\nкоторые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты
\r\nисправления.
\r\n 5. В разделах I и II отчета отражаются все предусмотренные
\r\nпоказатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки,
\r\nграфы) ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов,
\r\nпассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
\r\n В разделе III отчета отражаются показатели выполнения
\r\nтребований налогового органа по удержанию с физических лиц
\r\nнеудержанных сумм налога, выявленного выездными проверками. Если
\r\nпроверками неудержание налога с физических лиц не установлено,
\r\nраздел III отчета не заполняется.
\r\n
\r\n Раздел I отчета "Общие показатели"
\r\n
\r\n 1. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество
\r\nфизических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, включая лиц,
\r\nполучивших налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих
\r\nналогообложению у источника выплаты дохода, а также лиц,
\r\nявляющихся самостоятельными плательщиками подоходного налога по
\r\nполученным доходам.
\r\n 2. В пункте 2 (строка 002) указывается количество физических
\r\nлиц, получивших доходы по основному месту работы.
\r\n 3. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество
\r\nналогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде
\r\nоблагаемый доход, с которого исчислен налог.
\r\n Разница показателей по строкам 001 и 003 составляет количество
\r\nфизических лиц, получивших налогооблагаемые доходы, не подлежащие
\r\nналогообложению у данного источника выплаты. Например, лица, не
\r\nсостоящие с организацией в трудовых отношениях, получившие
\r\nматериальную помощь в сумме, не превышающий размер
\r\nдвенадцатикратной минимальной месячной оплаты труда;
\r\nиндивидуальные предприниматели, получившие от организации доходы,
\r\nуплата налога по которым производится налогоплательщиком
\r\nсамостоятельно.
\r\n 4. По пунктам 4 и 5, показатели которых заполняются в отчете
\r\nза полугодие и год, указывается:
\r\n по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических
\r\nлиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого
\r\nпо минимальной налоговой ставке;
\r\n по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших
\r\nдоходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке.
\r\n 5. По пункту 6 (строка 006) указывается общая сумма
\r\nсовокупного дохода, полученного физическими лицами, указанными в
\r\nстроке 001, включая налогооблагаемые доходы в размерах, не
\r\nподлежащих налогообложению. Например, суммы, выплаченные за
\r\nпроданное физическими лицами имущество, принадлежащее им на праве
\r\nсобственности, в размерах, не подлежащих налогообложению в
\r\nсоответствии с подпунктом "т" пункта 8 настоящей Инструкции.
\r\n В этом же показателе учитываются доходы, выплаченные по
\r\nрешениям судебных органов и комиссий по трудовым спорам; выданные
\r\nв натуральной форме; выплаченные минуя расчетный счет организации
\r\n- работодателя; полученные в виде оплаты различного рода
\r\nматериальных и социальных благ и т.п.
\r\n 6. По пункту 7 (строка 007) отражается сумма коэффициентов и
\r\nнадбавок за работу в районах Крайнего Севера.
\r\n 7. По пункту 8 (строка 008) отражается сумма материальной
\r\nвыгоды по банковским вкладам и страховым выплатам.
\r\n 8. В пункте 9 (строка 009) указывается общая сумма совокупного
\r\nдохода, выплаченного физическим лицам за отчетный период,
\r\nуказанного в строках 006, 007 и 008.
\r\n 9. По пункту 10 (строка 010) указывается общая сумма налоговых
\r\nвычетов, скидок и расходов, учтенных при налогообложении у
\r\nисточника выплаты дохода, включая отчисления в Пенсионный фонд
\r\nРоссийской Федерации, произведенные из доходов физических лиц.
\r\n При заполнении показателя по строке 010 учитываются суммы
\r\nпроизведенных расходов по нормативам или документально
\r\nподтвержденных, учтенных при налогообложении авторских
\r\nвознаграждений и доходов от продажи ценных бумаг.
\r\n 10. В пункте 11 (строка 011) указывается сумма взносов в
\r\nПенсионный фонд, произведенных из доходов физических лиц. Эта же
\r\nсумма учитывается при заполнении показателя по строке 010.
\r\n 11. По пункту 12 (строка 012) указывается сумма выплат,
\r\nпроизведенных физическим лицам - индивидуальным предпринимателям,
\r\nа также другим физическим лицам, состоящим на учете в налоговых
\r\nорганах в качестве самостоятельных плательщиков налога. Данный
\r\nпоказатель также учитывается при заполнении строки по коду 006.
\r\n В этом же пункте указываются суммы, выплаченные физическим
\r\nлицам - собственникам вексельных обязательств в погашение
\r\nвекселей, за исключением сумм процентного (дисконтного дохода),
\r\nподлежащих налогообложению у источника выплаты дохода. Суммы
\r\nпроцентного (дисконтного) дохода учитываются при заполнении строки
\r\n13.
\r\n Например, в счет выполнения обязательства по векселю начислено
\r\nк выплате физическому лицу 10500 руб., в том числе 500 руб.
\r\nвексельный доход. При заполнении отчета 10500 руб. указывается в
\r\nстроке 006, 10 000 руб. в строке 012, 500 руб. в строке 013. Сумма
\r\nподоходного налога, начисленного с 500 руб. вексельного дохода в
\r\nразмере 60 руб., удержанного при осуществлении выплаты физическому
\r\nлицу, отражается в строках 016 и 017 отчета. Перечисленная сумма
\r\nналога в бюджет указывается по строке 021.
\r\n 12. В пунктах 13, 14, 15 (строки 013, 014, 015) отражается
\r\nсумма облагаемых совокупных годовых доходов, полученная
\r\nфизическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, в
\r\nтом числе общая облагаемая сумма дохода, облагаемая сумма
\r\nкоэффициентов и надбавок, облагаемая сумма материальной выгоды по
\r\nбанковским вкладам и страховым выплатам. Показатели по строкам
\r\n013, 014 и 015 заполняются на основании данных раздела 5 налоговых
\r\nкарточек по учету доходов и подоходного налога.
\r\n
\r\n Раздел II отчета "Исполнение налоговых обязательств"
\r\n
\r\n 1. В пункте 16 (строка 016) отражается общая сумма подоходного
\r\nналога, начисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода,
\r\nуказанного в строках 013, 014 и 015.
\r\n 2. В пункте 17 (строка 017) указывается сумма налоговых
\r\nплатежей, удержанная в отчетном периоде с облагаемых доходов
\r\nналогоплательщиков - физических лиц.
\r\n Показатели строк 016 и 017 заполняются по данным раздела 5
\r\nНалоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.
\r\n В пункте 18 (строка 018) указывается сумма подоходного налога,
\r\nудержанного с доходов работников головной организации.
\r\n 3. В пунктах 19 и 20 (строки 019 и 020) указывается сумма
\r\nналога, возвращенная (зачтенная) или дополнительно удержанная в
\r\nсвязи с проведением в отчетном периоде перерасчета за
\r\nпредшествующий календарный год.
\r\n 4. В пункте 21 (строка 021) отражается сумма налога,
\r\nфактически перечисленная за отчетный период в бюджет. Платежи по
\r\nподоходному налогу за последний месяц отчетного периода,
\r\nпроизведенные в следующем месяце при выплате в установленный срок
\r\nзаработной платы за последний месяц отчетного периода, отражаются
\r\nпри заполнении отчета за истекший период, за который была
\r\nпроизведена выплата дохода.
\r\n Например, подоходный налог с заработной платы за март,
\r\nперечисленный 5 апреля одновременно с получением средств на
\r\nзарплату за март, учитывается при заполнении отчета за I квартал.
\r\nСумма такой выплаченной заработной платы также учитывается при
\r\nзаполнении отчета за I квартал.
\r\n В пункте 22 (строка 022) указывается сумма налога,
\r\nперечисленная с доходов работников головной организации.
\r\n 5. В пунктах 23 (строка 023) и 24 (строка 024) указывается
\r\nсальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" субсчету
\r\n"Подоходный налог" по состоянию на начало и конец отчетного
\r\nпериода.
\r\n 6. В пункте 25 (строка 025) отражается задолженность бюджету,
\r\nдопущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога,
\r\nудержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых
\r\nдоходов, своевременно не перечисленная в бюджет либо перечисленная
\r\nпозже установленного срока.
\r\n 7. В пункте 26 (строка 026) указывается сумма задолженности
\r\nбюджету, имеющаяся по состоянию на конец отчетного периода.
\r\n 8. В пунктах 27 и 28 (строки 027 и 028) отражается количество
\r\nфизических лиц - налогоплательщиков, по которым на начало
\r\nотчетного периода имелась задолженность по налогу в бюджет, и
\r\nсумма задолженности, погашенная в данном отчетном периоде, без
\r\nучета данных по строке 033 раздела III отчета.
\r\n 9. В пунктах 29 и 30 (строки 029 и 030) отражаются количество
\r\nналогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет,
\r\nоставшиеся к погашению на конец отчетного периода, без учета
\r\nданных по строке 034 раздела III.
\r\n 10. В пункте 31 (строка 031) отражается сумма задолженности по
\r\nналогу за физическими лицами, переданная на взыскание в
\r\nгосударственную налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее
\r\nвзыскания источником выплаты дохода, без учета показателей по
\r\nстроке 035 раздела III.
\r\n
\r\n Раздел III отчета "Выполнение требований
\r\n налогового органа"
\r\n
\r\n 1. В пункте 32 (строка 032) отражается общая сумма
\r\nнеправомерно не удержанного подоходного налога с
\r\nналогоплательщиков - физических лиц, установленная в отчетном году
\r\nвыездной налоговой проверкой.
\r\n 2. В пункте 33 (строка 033) указывается сумма налога,
\r\nудержанная за отчетный период из доходов физических лиц во
\r\nисполнение требований налогового органа об устранении выявленных