Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА И ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ИХ СОГЛАСОВАНИЯ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА РОССИИ" (утв. ЦБ РФ 04.10.2000 N 125-П)

2.1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется на дату закрытия реестра (перечня) требований кредиторов, которая должна соответствовать окончанию установленного органом, осуществляющим ликвидацию, срока (в соответствии со статьей 63 ГК РФ и статьей 100 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)") для заявления требований кредиторами.

Входящие остатки промежуточного ликвидационного баланса приводятся по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций либо, при отсутствии такого баланса, по последнему балансу, представленному в территориальное учреждение Банка России на отчетную дату, предшествующую отзыву лицензии на осуществление банковских операций (далее по тексту - по балансу на дату отзыва лицензии). Исходящие остатки должны содержать сведения об уставном капитале, фондах, составе имущества ликвидируемой кредитной организации, признанных и непризнанных органом, осуществляющим ликвидацию, требованиях кредиторов, обязательствах кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также финансовых результатах деятельности.

В промежуточном ликвидационном балансе отражаются все изменения активов и пассивов кредитной организации, происшедшие с момента составления баланса на дату отзыва лицензии, до даты, на которую он составлен.

2.2. При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

2.2.1. Требования кредиторов учитываются в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса на соответствующих балансовых счетах в размере, признанном органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенном в реестре (перечне) требований кредиторов, на основании документов, подтверждающих наличие обязательств кредитной организации и их размер (договор, заключенный данной кредитной организацией, решение судебных органов, иные документы: ценные бумаги, в том числе векселя, сверенные выписки по лицевому счету юридического лица или лицевому счету физического лица, подтверждающие обязательства по договору, платежные поручения и т.п.).

При наличии решения суда об удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на соответствующем счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда.

Суммы требований Банка России по штрафам за недовзнос средств в обязательные резервы и другим штрафам отражаются на балансовом счете 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.2.2. Обязательства ликвидируемой кредитной организации, по которым не предъявлены требования в срок, установленный органом, осуществляющим ликвидацию, для их заявления, а также заявленные в установленный срок, но не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах.

2.2.3. Не учтенные по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства кредитной организации, требования по которым предъявлены кредиторами в срок, установленный для заявления требований кредиторами, и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами счета 702 "Расходы".

2.2.4. Закрывается балансовый счет 705 "Использование прибыли" с отнесением в установленном порядке на результаты деятельности.

2.2.5. Балансовые счета 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" закрываются после перечисления остатков средств обязательных резервов на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.2.6. Орган, осуществляющий ликвидацию, должен провести инвентаризацию имущества кредитной организации в соответствии с Приложением 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 с последующими изменениями и дополнениями и его оценку.

Имущество кредитной организации включается в промежуточный ликвидационный баланс на основании актов и протоколов с учетом результатов инвентаризации и оценки, с отражением выявленных отклонений в установленном порядке.

2.2.7. Суммы требований кредиторов, признанные органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенные на балансовом счете 474 "Расчеты по отдельным операциям" переносятся на соответствующие счета кредиторов. В случае, если счета клиентов закрыты, остатки относятся на балансовый счет 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.2.8. Закрывается балансовый счет 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" в корреспонденции с соответствующими счетами резерва на возможные потери по ссудам.

2.2.9. Закрываются внебалансовые счета 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций", 907 "Неразмещенные ценные бумаги" (после уничтожения бланков и / или выкупленных для перепродажи, но непроданных ценных бумаг по акту), 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" (после расторжения договоров комиссии и хранения и возврата указанных ценных бумаг эмитентам), 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (после возврата документов из картотеки клиентам и / или взыскателям), 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", 910 "Расчеты по обязательным резервам", 912 "Разные ценности и документы" (после реализации указанных ценностей), 915 "Арендные и лизинговые операции" (после расторжения договоров аренды и реализации имущества), 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" (после списания основного долга), 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" (за исключением внебалансового счета 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг"), 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания". Закрытие внебалансовых счетов производится в корреспонденции со счетами 99999 и 99998.

2.2.10. В случае участия кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут договор с расчетной небанковской кредитной организацией. Сумма депонированных средств на счете в расчетной небанковской кредитной организации или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна быть зачислена на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.3. К промежуточному ликвидационному балансу прилагаются:

- копия публикации в "Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" и в местной печати по месту расположения кредитной организации информации органа, осуществляющего ликвидацию, о ликвидации кредитной организации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами;

- копия документа (почтового реестра) о рассылке кредиторам письменных уведомлений о ликвидации кредитной организации;

- перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в показатели промежуточного ликвидационного баланса, составленный по форме Приложения 1 к настоящему Положению;

- перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, отраженного в промежуточном ликвидационном балансе, составленный по форме Приложения 2 к настоящему Положению;

- протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса и приложений к нему участниками кредитной организации (кроме случаев ликвидации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения).