Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 28.05.99 N 568-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ОТЧЕТНОСТИ И ДРУГОЙ ИНФОРМАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" И УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА РОССИИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

II.1. Общая характеристика

В разделе 1 Приложения расшифровываются данные о движении непросроченной и просроченной задолженности по ссудам, отраженной в разделе 1 формы N 401. В отличие от раздела 1 формы N 401 данные об изменении задолженности в результате операций и прочих изменений в данном разделе предоставляются в разбивке по отдельным видам этих изменений.

Раздел 1 Приложения состоит из нескольких отчетов или видов отчетов, в каждом из которых отражаются данные о ссудах определенного типа. Выделяются следующие виды отчетов:

При заполнении отчетов следует руководствоваться следующими определениями:

Обязательства бывшего СССР и обязательства России

Под обязательствами бывшего СССР в данной отчетности понимаются:

а) обязательства, накопленные до 01.01.92 (как просроченные, так и непросроченные), также условно включаются обязательства, признанные в качестве таковых после 01.01.92 (например, обязательства по погашению облигаций, выпущенных до 1917 г.);

б) просроченные и непросроченные обязательства по уплате процентов, начисленных по задолженности, указанной в пункте а);

в) обязательства, возникшие после 31.12.91 в результате реструктуризации, переоформления (включая перенос сроков погашения) задолженности, указанной в пунктах а), б), в) и г);

г) просроченные и непросроченные обязательства по уплате процентов, начисленных по задолженности, указанной в пункте в).

Все прочие обязательства считаются обязательствами России.

Задолженность, подпадающая под условия реструктуризации задолженности перед Парижским клубом кредиторов

Для целей данной отчетности задолженностью, подпадающей под условия реструктуризации задолженности перед Парижским клубом кредиторов, считается любая задолженность перед страной - членом Парижского клуба кредиторов, если она подлежит реструктуризации (то есть потенциально может быть реструктурирована) в соответствии с рамочным соглашением, подписанным страной заемщика с Парижским клубом кредиторов.

Задолженность перед органами государственного управления страны, являющейся членом Парижского клуба кредиторов, не подлежащая реструктуризации в соответствии с рамочным соглашением, которое подписано страной заемщика с Парижским клубом кредиторов, не включается в данную категорию.

Задолженность, реструктурированная в рамках Парижского клуба кредиторов

Для целей данной отчетности задолженностью, реструктурированной в рамках Парижского клуба кредиторов, считается задолженность перед страной - членом Парижского клуба кредиторов, которая возникла в результате реструктуризации старой задолженности в соответствии с двухсторонним соглашением, составленным на основе рамочного соглашения между страной заемщика и Парижским клубом кредиторов или со ссылкой на него.

Задолженность перед официальными кредиторами и задолженность перед частными кредиторами

Для составления данной отчетности задолженностью перед официальными кредиторами считается:

- задолженность перед органами государственного управления других государств;

- любая внешняя задолженность, гарантированная или застрахованная органами государственного управления других государств.

Вся прочая задолженность считается задолженностью перед частными кредиторами.

II.2. Единицы измерения

Данные по каждому виду отчетов представляются в эквиваленте тысяч долларов США или в тысячах единиц оригинальной валюты.

II.3. Графы раздела 1

В графах 1, 2 отражается движение непросроченной ссудной задолженности по основному долгу, что служит расшифровкой данных, показанных в разделе 1 формы N 401 по строкам 1А6.1, 1А6.2, 1П5.1, 1П5.2.

В графах 3, 4 отражается движение просроченной ссудной задолженности, что служит расшифровкой данных, показанных в разделе 1 формы N 401 по строкам 1А11.1, 1А11.2, 1П9.1, 1П9.2. В графе 3 отражается движение просроченной задолженности по основному долгу, а в графе 4 - движение просроченной задолженности по процентам, включая просроченную задолженность по процентам, начисленным по просроченной задолженности.

В графе 5 отражается движение непросроченной задолженности по процентам, начисленным по непросроченной задолженности, учитываемой в графах 1 и 2 раздела 1 приложения. Графа 5 служит расшифровкой данных, показанных в разделе 1 формы N 401 по строкам 1А6.1, 1А6.2, 1П5.1, 1П5.2 (или по строкам 1А50.1, 1П50.2, 1П50.1, 1П50.2).

II.4. Правила оценки операций

Правила оценки данных в строках 1.1 и 1.5 совпадают с правилами оценки накопленной задолженности по активам и обязательствам, отражающейся соответственно в графах 1 и 5 раздела 1 формы N 401 (см. пункт II.6).

Правила оценки данных в строках 1.2.1.1, 1.2.1.2, 1.2.1.3, 1.2.1.4, 1.2.1.5, 1.2.1.6, 1.2.1.7, 1.2.1.8, 1.2.2.1, 1.2.2.2, 1.2.2.3, 1.2.2.4, 1.2.2.5, 1.2.2.6, 1.2.2.7, 1.2.2.8, 1.2.2.9 совпадают с правилами оценки изменения активов и обязательств в результате операций, отражающихся в графе 2 раздела 1 формы N 401 (см. пункты II.7 - II.9).

Правила оценки данных в строках 1.41, 1.42 совпадают с правилами оценки изменения активов и обязательств в результате прочих изменений активов и обязательств, которые отражаются в графе 4 раздела 1 формы N 401 (см. пункты II.7 - II.9).

Правила оценки данных в строке 1.3 совпадают с правилами оценки изменения активов и обязательств в результате переоценки, которые отражаются в графе 3 раздела 1 формы N 401 (см. пункты II.7 - II.9).

II.5. Строки раздела 1

1.1. Задолженность на начало отчетного периода

По данной строке показывается накопленная на начало отчетного периода задолженность, которая была отражена в графе 1 соответствующей строки раздела 1 форме N 401.

1.2. Изменения задолженности в результате операций

По данной строке показывается произошедшее в отчетном периоде в результате операций изменение задолженности, которое было отражено по графе 2 соответствующей строки раздела 1 формы N 401. Понятие "изменения задолженности в результате операций" определено в Порядке составления и представления отчета по форме N 401 (см. пункт II.4). Значение по каждой графе строки 1.2 должно быть равно разности значений по строкам 1.2.1 и 1.2.2 по той же графе.

1.2.1. Рост задолженности в результате операций

По данной строке показывается произошедший в отчетном периоде рост задолженности в результате операций. Значение по каждой графе данной строки должно быть равно сумме значений по строкам 1.2.1.1, 1.2.1.2, 1.2.1.3, 1.2.1.4, 1.2.1.5, 1.2.1.6, 1.2.1.7, 1.2.1.8 по той же графе.

1.2.1.1. Использовано в денежной форме

По данной строке в графах 1 и 2 отражается привлечение / предоставление средств в денежной форме по кредитным соглашениям. Графы 3, 4, 5 по данной строке не заполняются.

1.2.1.2. Использовано в натуральной форме

По данной строке в графах 1 и 2 отражается привлечение / предоставление средств в натуральной форме (в виде товаров и услуг) по кредитным соглашениям. Графы 3, 4, 5 по данной строке не заполняются.

1.2.1.3. Капитализировано (причислено) / начислено процентов

В графах 1 и 2 по данной строке отражается рост задолженности в результате капитализации непросроченных начисленных процентов. Равное по величине снижение непросроченной задолженности по непросроченным начисленным процентам показывается по графе 5 строки 1.2.2.3.

В графе 4 по данной строке отражается сумма процентов, начисленных в отчетном периоде по просроченной задолженности (учитываемой в графах 3, 4) и одновременно показанных по графам 3, 4 строки 1.6.

В графе 5 по данной строке отражается сумма процентов, начисленных в отчетном периоде по непросроченной задолженности (учитываемой в графах 1, 2) и одновременно показанных по графам 1, 2 строки 1.6.

По графе 3 строка 1.2.1.3 не заполняется.

Пример. В отчетном периоде к долгосрочной ссуде в сумме 1000 тыс. долларов США были причислены проценты в сумме 100 тыс. долларов США, начисленные по ней в отчетном периоде.

1.2.1.4. Перенесено на более поздний срок погашения / переоформлено в новую задолженность из задолженности, отражавшейся в данном отчете

В графах 1 и 2 по данной строке приводятся данные о росте задолженности по новому кредитному соглашению, в соответствии с которым определяются новые сроки погашения отражавшейся в данном отчете накопленной задолженности или происходит переоформление на новых условиях отражавшейся в данном отчете накопленной задолженности. Равное по величине снижение задолженности указывается по строке 1.2.2.4.

Пример. В отчетном периоде срок погашения основного долга по краткосрочным ссудам на сумму 50 тыс. долларов США был перенесен на 2 года вперед. Кроме того, была получена отсрочка на 90 дней по ранее просроченным ссудам на сумму 60 тыс. долларов США, включая 55 тыс. долларов основного долга и 5 тыс. долларов процентов.

1.2.1.5. Включено в данный отчет / переоформлено из задолженности, не отражавшейся ранее в данном отчете

По данной строке указывается сумма задолженности, которая была включена в отчетном периоде в задолженность, отражающуюся в данном отчете, и ранее либо показывалась в другом отчете раздела 1 Приложения, либо вовсе не отражалась в разделе 1 Приложения. Другими словами, указанное включение может происходить в результате:

- переоформления задолженности, ранее не отражавшейся в отчетах по разделу 1 Приложения, в новую задолженность по ссудам;

- соответствующего изменения характеристик задолженности, ранее не отражавшейся в этом виде отчета (например, включение задолженности, ранее не подпадавшей под условия реструктуризации долга перед Парижским клубом кредиторов, в состав задолженности, подпадающей под такие условия).

1.2.1.6. Просрочено

В графах 3 и 4 по данной строке отражается накопление просроченной задолженности в результате неплатежей в установленные кредитными соглашениями сроки (соответствующее снижение непросроченной задолженности показывается в графах 1, 2, 5 по строке 1.2.2.6). По графам 1, 2, 5 строка 1.2.1.6 не заполняется.

Пример. В отчетном периоде были просрочены задолженность по основному долгу по долгосрочным ссудам в размере 100 тыс. долларов США и проценты, начисленные в отчетном периоде на сумму 5 тыс. долларов по этой ссуде. Кроме того, по ранее просроченной задолженности по основному долгу на сумму 30 тыс. долларов США были начислены проценты в размере 3 тыс. долларов США, которые не были выплачены в отчетном периоде.

1.2.1.7. Передано с баланса Минфина России и других организаций

По данной строке отражается рост задолженности в результате реализации соглашений с Минфином России, Банком России или другими организациями - резидентами о передаче задолженности с их баланса на баланс Внешэкономбанка.

1.2.1.8. Прочие операции

По данной строке отражаются изменения задолженности в результате операций, которые не могут быть отражены ни по одной из следующих строк: 1.2.1.1, 1.2.1.2, 1.2.1.3, 1.2.1.4, 1.2.1.5, 1.2.1.6, 1.2.1.7.

1.2.2. Снижение задолженности в результате операций

По данной строке показывается произошедшее в отчетном периоде снижение задолженности в результате операций. Значение по каждой графе данной строки должно быть равно сумме значений по строкам 1.2.2.1, 1.2.2.2, 1.2.2.3, 1.2.2.4, 1.2.2.5, 1.2.2.6, 1.2.2.7, 1.2.2.8 по той же графе. По строке 1.2.2 сумма снижения задолженности отражается со знаком "плюс".

1.2.2.1. Погашено в денежной форме

По данной строке отражается снижение задолженности в результате ее погашения за счет кассовых платежей. При этом в графе 5 показывается сумма уплаченных за счет кассовых платежей начисленных до начала или в течение отчетного периода непросроченных процентов.

1.2.2.2. Погашено в натуральной форме

По данной строке отражается снижение задолженности в результате ее погашения за счет поставок товаров и оказания услуг. При этом в графе 5 показывается сумма уплаченных за счет поставок товаров и оказания услуг начисленных до начала или в течение отчетного периода непросроченных процентов.

1.2.2.3. Капитализировано (причислено) процентов

В графе 5 по данной строке отражается снижение задолженности по начисленным процентам за счет их капитализации (равный по величине рост задолженности по основному долгу, возникающий в результате капитализации процентов, отражается в графах 1, 2 по строке 1.2.1.3).

Пример. См. пример к строке 1.2.1.3.

1.2.2.4. Перенесено на более поздний срок погашения / переоформлено в новую задолженность, отражающуюся в данном отчете

По данной строке отражается снижение задолженности по старому кредитному соглашению, в результате заключения нового соглашения, в соответствии с которым определяются новые сроки погашения отражавшейся в данном отчете накопленной задолженности или происходит переоформление на новых условиях отражавшейся в данном отчете накопленной задолженности (равное по величине увеличение задолженности отражается в графах 1, 2 по строке 1.2.1.4).

Пример. См. пример к строке 1.2.1.4.

1.2.2.5. Исключено из данного отчета / переоформлено в задолженность, не отражающуюся в данном отчете

В любом отчете по данной строке отражается снижение задолженности в результате переоформления ее в задолженность, не отражающуюся в этом отчете (в том числе в результате переоформления ее в задолженность, отражающуюся в другом отчете раздела 1 Приложения).

Кроме того, по данной строке показывается снижение задолженности, произошедшее в результате соответствующего изменения ее характеристик (например, исключение задолженности из отчета в связи с включением ее в задолженность, подпадающую под условия реструктуризации долга перед Парижским клубом кредиторов, и необходимостью ее отражения в другом виде отчета).

Пример. В результате соглашения задолженность перед частными кредиторами в размере 20990 тыс. долларов США по просроченному основному долгу и 1110 тыс. долларов по непросроченному долгосрочному основному долгу была переоформлена в ценные бумаги. Кроме того, за счет выпуска ценных бумаг на сумму 6036 тыс. долларов США была переоформлена часть задолженности по просроченным процентам, общая сумма которой на начало отчетного периода составила 9056 тыс. долларов. Оставшаяся часть задолженности по просроченным процентам в размере 3020 тыс. долларов США в течение отчетного периода была погашена за счет кассового платежа.

1.2.2.6. Просрочено

В графах 1, 2, 5 по данной строке отражается снижение непросроченной задолженности в результате нарушения сроков ее погашения (эквивалентное увеличение просроченной задолженности показывается по строке 1.2.1.6).

Пример. См. пример к строке 1.2.1.6.

1.2.2.7. Передано на баланс Минфина России и других организаций

По данной строке отражается снижение задолженности в результате реализации соглашения с Минфином России, Банком России или другими организациями - резидентами о передаче задолженности на их баланс с баланса Внешэкономбанка.

1.2.2.8. Прощено

По данной строке отражается снижение задолженности в результате соглашения с дебитором о прощении долга, включая соглашения в рамках Парижского клуба кредиторов. Списание долга в одностороннем порядке отражается по строке 1.41.

Пример. В рамках Парижского клуба кредиторов в отчетном периоде была переоформлена в долгосрочные ссуды просроченная задолженность по предоставленным ссудам, в том числе 100,0 тыс. долларов просроченного основного долга и 10,0 тыс. долларов просроченных процентов. При этом предусматривается списание 80,0 тыс. долларов просроченного основного долга и 8,0 тыс. просроченных процентов (то есть новая задолженность составит 22,0 тыс. долларов).

1.2.2.9. Прочие операции

По данной строке отражаются изменения задолженности в результате операций, которые не могут быть отражены ни по одной из следующих строк: 1.2.2.1, 1.2.2.2, 1.2.2.3, 1.2.2.4, 1.2.2.5, 1.2.2.6, 1.2.2.7, 1.2.2.8.

Пример. В результате взаимозачета с Польшей за счет встречных обязательств в форме остатков по счетам "лоро" в отчетном периоде была погашена задолженность по предоставленным кредитам на сумму 8000,0 тыс. долларов США, в том числе 4000,0 тыс. долларов долгосрочного непросроченного основного долга, 3000,0 тыс. долларов США просроченного основного долга и 1000,0 тыс. долларов просроченных процентов.

1.3. Изменения в задолженности в результате переоценки

По данной строке показывается произошедшее в отчетном периоде изменение задолженности в результате переоценки. Понятие "изменения задолженности в результате переоценки" определено в Порядке составления и представления отчета по форме N 401 (см. пункт II.4).

1.41. Списание долга в убыток, кроме прощения долга

По данной строке в отчетах по операциям с иностранными активами показывается (со знаком "минус") снижение задолженности в результате одностороннего (то есть без уведомления дебитора) списания долга в убыток. Списание долга в убыток в результате прощения соответствующего соглашения с дебитором, включая соглашения в рамках Парижского клуба кредиторов, отражается по строке 1.2.2.8. В отчетах по операциям с иностранными обязательствами строка 1.41 не заполняется.

1.42. Прочие изменения

По данной строке показываются изменения задолженности, не являющиеся ни изменениями в результате операций, ни изменениями в результате переоценки и списания долга в убыток. Примером являются сторнирующие записи.

1.5. Задолженность на конец отчетного периода

По данной строке показывается накопленная на конец отчетного периода задолженность, которая была отражена по графе 5 соответствующей строки раздела 1 формы N 401.

1.6. Проценты, начисленные в отчетном периоде

По данной строке показываются суммы процентов, начисленных в отчетном периоде. При этом в каждой из граф 1, 2, 3, 4 учитываются проценты, начисленные по задолженности, отражающейся именно в этой графе. По графе 5 данная строка не заполняется. Суммы процентов, учтенные по данной строке, должны быть также отражены по графе 6 раздела 1 формы N 401.

Пример. См. пример к строке 1.2.1.6.

II.6. Взаимосвязи между показателями раздела 1 Приложения

а) По каждой графе должно выполняться следующее соотношение:

1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.41 + 1.42 = 1.5

1.2 = 1.2.1 - 1.2.2

1.2.1 = 1.2.1.1 + 1.2.1.2 + 1.2.1.3 + 1.2.1.4 + 1.2.1.5 + 1.2.1.6 + 1.2.1.7 + 1.2.1.8 1.2.2 = 1.2.2.1 + 1.2.2.2 + 1.2.2.3 + 1.2.2.4 + 1.2.2.5 + 1.2.2.6 + 1.2.2.7 + 1.2.2.8 + 1.2.2.9

б) 1.2.2.3, гр. 5 = гр. 1.2.1.3, гр. 1 + 1.2.1.3, гр. 2

в) 1.2.2.4, гр. 1 + 1.2.2.4, гр. 2 + 1.2.2.4, гр. 3 + 1.2.2.4, гр. 4 + 1.2.2.4, гр. 5 = 1.2.1.4, гр. 1 + 1.2.1.4, гр. 2

г) 1.2.2.6, гр. 1 + 1.2.2.6, гр.2 = 1.2.1.6, гр. 3

д) 1.2.2.6, гр. 5 = 1.2.1.6, гр. 4

е) 1.6, гр. 1 + 1.6, гр. 2 = 1.2.1.3, гр. 5

ж) 1.6, гр. 3 + 1.6, гр. 4 = 1.2.1.3, гр.

4. Данные соответствия схематично представлены ниже: