Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ ЦБ РФ от 29.01.93 N 18-0-7/121 "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО ГОДОВОГО ОТЧЕТА ЗА 1992 Г. КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ"

1.1. Коммерческие банки составляют и представляют в главные управления (национальные банки) Центрального Банка Российской Федерации сводные балансы (с учетом балансов с заключительными оборотами всех филиалов банка независимо от места их расположения) в целых тысячах рублей без десятичных знаков.

В главных управлениях (национальных банках) работа по рассмотрению полноты представленной отчетности, взаимоувязки баланса с прилагаемыми к нему формами, правильности заполнения форм отчетов производится управлением (отделом) бухгалтерского учета и отчетности совместно с управлением (отделом) по работе с коммерческими банками.

Годовые отчеты представляются коммерческими банками и кооперативными банками к 8 февраля 1993 г., а при наличии у них филиалов - к 18 февраля 1993 года.

Главные управления и национальные банки Центрального банка России представляют сводные годовые бухгалтерские отчеты по коммерческим банкам в указанном выше объеме с нарочным и по системе "Ремарт" в Главное управление бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации в сроки, согласно приложению. Программное обеспечение передачи годового бухгалтерского отчета по системе "Ремарт" будет направлено дополнительно. Ответственность за своевременное и качественное составление сводного годового бухгалтерского отчета по коммерческим банкам возлагается на руководителей главных управлений (национальных банков) Центрального банка России.

1.2. При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- на 1 января 1993 г. не должно быть остатков по счетам нр 110, 120, 815, 960, 970, 971;

- остаток по счету нр 050 "Драгоценные металлы" может иметь место только у коммерческих банков, имеющих лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами. При наличии остатка по этому счету и отсутствии лицензии на совершение операций с драгоценными металлами в записке следует указать причины образования, наименование банка и с какого периода производятся эти операции;

- остаток балансового счета нр 161 должен быть либо дебетовым, либо кредитовым, поскольку у коммерческих и кооперативных банков сальдо по этому счету определяется в целом по сводному балансу. Сумма остатков по счету нр 161 подлежит сверке с данными расчетно-кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения;

- при создании резерва под обесценение ценных бумаг и отражении его на счете нр 944 необходимо руководствоваться указаниями Центрального банка Российской Федерации от 6 января 1993 года нр 27;

- в сводном балансе банка с учетом заключительных оборотов остатки по счету нр 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку" должны быть равны по активу и по пассиву. В случае расхождений в записке должно быть дано объяснение.

Аналогично и по балансовому счету нр 893 "Расчету между учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов"

- по счету нр 980 "прибыли и убытки отчетного года" может быть только один остаток по кредиту - прибыль, либо по дебету - убыток, поскольку у банков, имеющих филиалы, даже при убыточности отдельных из них, результат деятельности определяется в целом по сводному балансу;

- сальдо счета нр 980 "Прибыль и убытки отчетного года" должно соответствовать результату счета нр 980, отраженному в форме нр 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка", и, как правило, счету нр 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков" и общей сумме распределенной прибыли, отраженной по строке 015 формы нр 3 "Использование прибыли".

В случае несоответствия указанных счетов в записке приводятся пояснения.

1. 3. В действующий План счетов бухгалтерского учета в банках (письмо Центрального банка России от 30 ноября 1992 г. нр 18-2/1907) вносится следующее дополнение:

В разделе XVIII "Расчеты с банками и по сторонним средства" открывается новый балансовый счет нр 824 "Централизованные кредитные ресурсы".

Остатки централизованных кредитных ресурсов, числящиеся по балансовому счету нр 823, переносятся на вновь открываемый балансовый счет нр 824 оборотами нового года.