Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЯ ЦБ РФ от 29.01.93 N 18-0-7/121 "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО ГОДОВОГО ОТЧЕТА ЗА 1992 Г. КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ"

4.1. В содержание показателей вносятся следующие изменения и дополнения (кроме ранее внесенных с разосланной типографией Банка России поправке):

- вместо балансового счета нр 014 "Фонд амортизации" по символу 5011 показывается движение по балансовому счету нр 015 "Износ основных средств"

- символу 5035 присваивается название "другие фонды и средства".

4.2. Строка "Всего по символам" (символ 5888) заполняется путем суммирования строк 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055.

4.3. К форме нр 5 прилагается расшифровка суммы, отраженной по символу 5002 графы 4, по направлениям расходования средств резервного фонда банка.

5. При составлении годовых отчетов по коммерческим банкам следует также использовать указания Центрального банка Российской Федерации от 30 декабря 1992 года "О порядке составления и представления годового бухгалтерского отчета главными управлениями Центрального банка Российской Федерации (национальными банками)" в части, относящейся к коммерческим банкам.

6. Банки должны представить годовой баланс с подтверждением аудиторской организацией достоверности указанных в нем данных.

В аудиторском заключении должно быть отражено состояние бухгалтерского учета, соответствие аналитического учета синтетическому по всем балансовым статьям, правильность составления баланса и его достоверность, правомерность формирования уставного фонда, соблюдение коммерческим банком установленных Центральным банком России экономических нормативов его деятельности, банковского законодательства, а также выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

В условиях становления аудиторской системы в целях недопущения срыва сроков представления годовых отчетов коммерческие банки могут представлять годовые отчеты без подтверждения их достоверности аудиторской организацией. В этом случае руководство банка несет полную ответственность за достоверность представленного годового бухгалтерского отчета, включая баланс и счет прибылей и убытков.

Достоверность бухгалтерского баланса банка должна быть подтверждена аудиторской организацией до его опубликования в открытой печати в срок не позднее 1 октября 1993 года.

7. В объяснительной записке по годовому отчету необходимо привести расшифровку основных сумм дебиторской задолженности по счету нр 904. Кратко охарактеризовать длительность долгов.

Если у банка на этом счете числятся операции, проведенные по фиктивным расчетным документам, то в записке приводятся данные о количестве фиктивных авизо и чеков, суммы по этим документам и по каким из них переданы дела в следственные органы.

Также должны быть приведены причины отклонений от нормального состояния отдельных статей баланса и отчетных данных, сообщено о полноте получения от клиентов подтверждения остатков их счетов в банке.