Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 05.03.2001 N БГ-3-09/72 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКОВ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ N 1-ЗАТО И N 3-НЛК НА 2001 ГОД"

2.1 По налогу на прибыль (строки 103 и 104)

До введения в действие главы "Налог на доходы организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогу на прибыль предоставляются в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изм. и доп.).

Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2001 года, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных статьей 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты.

При заполнении отчета по строкам 103 "Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций" и 104 "в том числе - в федеральный бюджет" значения показателей по графам 2 и 3 определяются исходя из данных пунктов 3 и 4 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли и ставок налога, указанных соответственно в пункте 6 "всего в процентах" и подпункте "а" пункта 6 "в федеральный бюджет" этого расчета (приложение N 9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Кроме того, определяются суммы недопоступления налога в связи со снижением (неприменением) налоговых ставок, которые определяются расчетным путем как разница между суммой налога, определенной по полной ставке от налогооблагаемой прибыли (пункт 5 расчета), и суммой налога, рассчитанной по пониженным ставкам (пункт 7 расчета) и, соответственно, в федеральный бюджет как разница между суммой налога, определенной по ставке 11 процентов и суммой, рассчитанной по пониженной ставке (подпункт "а" пункта 7 налогового расчета).

В случае установления льгот нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, недопоступившая сумма налога (графы 4 - 7 по строке 103) определяется исходя из данных, приведенных в специальном расчете к пункту 4 налогового расчета, и ставок налога согласно подпунктам "б" и "в" пункта 6 налогового расчета. При установлении льготы в виде понижения (неприменения) ставки налога сумма недопоступившего налога определяется как разница между суммой налога, определенной по общей ставке, установленной для исчисления налога в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, от налогооблагаемой прибыли (пункт 5 налогового расчета) и суммой налога, исчисленной по пониженным ставкам (подпункты "б" и "в" пункта 7 налогового расчета).

Контактный телефон по пункту 2.1: (095) 200-2621

(Кулакова Г.С.)

2.2 По налогу на добавленную стоимость (строка 105)

В графе 2 по строке 105 должна показываться сумма льготы, равная общей сумме налога (льготы), указываемой в графе 3 по строке 151 раздела 1 формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставляемых налогоплательщикам в соответствии с законодательством по налогам и сборам" (приказ МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406).

Графы 3 - 7 по строке 105 не заполняются.

2.3 По акцизам (строки 106 - 109)

В графе 2 показываются:

по строке 107 - сумма льготы, равная сводной (итоговой) сумме акциза на природный газ, не подлежащей уплате в бюджет, указываемой в графе 2 строки 420 раздела 1V формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставляемых налогоплательщикам в соответствии с законодательством по налогам и сборам" (приказ МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406);

по строке 108 - сумма льготы, равная сводной (итоговой) сумме акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, не подлежащей уплате в бюджет, указываемой в графе 2 строки 305 раздела III формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставляемых налогоплательщикам в соответствии с законодательством по налогам и сборам" (приказ МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406);

по строке 109 - сумма льготы, равная сводной (итоговой) сумме акциза по денатурированному спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, не подлежащей уплате в бюджет, указанной в графе 2 строки 203 раздела II формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставляемых налогоплательщикам в соответствии с законодательством по налогам и сборам" (приказ МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406).

В графе 3 по строке 109 указывается сумма льгот по акцизам на вина виноградные (включая игристые и шампанские) и коньяк, предоставленных налогоплательщикам в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ.

Графы 4 - 7 по строкам 106 - 109 не заполняются.

2.4 По налогу с продаж (строка 121)

Сумма льготы, указываемая в графах 2 и 4 по строке 121, рассчитывается налоговыми органами исходя из отчетных данных о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) за наличный расчет, не облагаемых налогом с продаж, и установленной основной ставки налога.

Распределение суммы предоставленных льгот между указанными графами может производиться по расчету (экспортно).

Графа 3 по строке 121 не заполняется.

Данные графы 5 и 7 по строке 121 заполняются налоговыми органами по предоставленным дополнительным налоговым льготам, организациям зарегистрированным в ЗАТО, в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ.

Контактный телефон по пунктам 2.2, 2.3 и 2.4: (095) 209-7161

(Мостаков Е.В.)

2.5 По единому социальному налогу (взносу) (строка 140)

Льготы по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в государственные социальные внебюджетные фонды, предоставляются в соответствии со статьей 239 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс), а также в соответствии со статьями 25 и 26 Федерального закона от 27.12.2000 N150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год".

Для заполнения графы 2 по строке 140 формы N 3-НЛК необходимо выполнить расчет:

- за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев отчетного года: данные строки 300 (строки 200 - для коллегий адвокатов (их учреждений)) Расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (Приложения NN 1, 3, 5, 7 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469) умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей;

- за отчетный год:

данные строки 0300 налоговых деклараций (Приложения NN 1, 3, 5 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/468); данные строки 500 (строки 200 - для адвокатов) налоговых деклараций (Приложение N1 к Приказу МНС России от 26.12.2000 N БГ-3-07/456, приложение N 7 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/468) умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей.

Для заполнения графы 3 по строке 140 формы N 3-НЛК необходимо выполнить расчет:

- за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев отчетного года:

данные, отраженные в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) Справочно по пунктам 1 и 2

(Приложение N 1 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469), умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей.

- за отчетный год:

данные, отраженные в налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу) Справочно по пунктам 1 и 2 (Приложение N 1 к Приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/468), умножить на соответствующие ставки налога, предусмотренные статьей 241 Кодекса для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей.

В настоящее время главой 24 Кодекса не предусмотрена норма, закрепляющая право, а также порядок и условия предоставления органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления льгот по единому социальному налогу (взносу). Поэтому графы 4 - 7 по строке 140 не заполняются. Указанные графы будут заполняться только в случае внесения поправок в главу 24 Кодекса.

Контактный телефон по пункту 2.5: (095) 200-2760

(Тиманова О.Н.)

2.6 По средствам, поступающим в доход территориальных дорожных фондов (строка 141)

Контактный телефон по пункту 2.6 (в части налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств): (095) 209-7161

(Мастаков Е.В.)

2.7 По налогу на имущество предприятий (строка 122)

Данные по строке 122 заполняются на основании Расчета налога на имущество предприятий и Расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий (Приложения N 1 и 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Значения показателей граф 2 - 7 по строке 122 определяются расчетным путем, исходя из среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества за отчетный период, отраженной в Приложении N 2 "Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия" по строке 02200 и ставки налога на имущество предприятий, установленной органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и указанной по строке 02400 графы 5 Приложения N 1 "Расчет налога на имущество предприятий".

В графе 1 по строке 122 проставляется суммарное значение всех показателей граф 2 - 7 строки 122.

Контактный телефон по пункту 2.7: (095) 200-4904

(Гаврилова Н.А.)

2.8 По платежам за пользование недрами (строки 110 - 111)

Взимание платежей за пользование недрами на территории Российской Федерации регламентируется Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями).

Данные граф 2 - 7 по строке 110 формы N 3-НЛК заполняются исходя из данных расчетов платы за пользование недрами, представленных налогоплательщиками (осуществляющими платежи за пользование недрами) по форме согласно Приложению N 2 к Инструкции Министерства финансов Российской Федерации от 04.02.1993 N 8, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30.01.1993 N 17, Федерального горного и промышленного надзора России от 04.02.1993 N 01-17/41 "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами".

Данные граф 2 - 7 по строке 111 "Платежи за добычу углеводородного сырья" формы N 3-НЛК заполняются исходя из данных расчетов платы за пользование недрами, представленных организациями, осуществляющими добычу нефти (включая газовый конденсат) и природного газа, по форме согласно Приложению N 2 к вышеуказанной Инструкции о порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами.

Контактный телефон по пункту 2.8: (095) 200-2616

(Грызлов Д.В.)

2.9 По отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы (строка 112)

Взимание отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы регламентируется Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями) и Федеральным Законом Российской Федерации от 20.12.1995 N 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводства минерально-сырьевой базы".

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого Федерального Закона следует читать "от 30.12.1995"

Данные граф 2 - 7 кода по строке 112 формы N 3-НЛК заполняются исходя из данных представленных налогоплательщиками расчетов отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по форме согласно Приложению N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводства минерально-сырьевой базы".

Контактный телефон по пункту 2.9: (095) 200-2616

(Грызлов Д. В.)

2.10 По земельному налогу (строка 131)

Взимание земельного налога на территории Российской Федерации регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями).

Льготы по земельному налогу юридическим и физическим лицам предоставляются в соответствии со статьями 12, 13 и 14 вышеуказанного Закона.

Согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу категориям налогоплательщиков в пределах суммы земельного налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.

Показатели граф 2 - 3 по строке 131 формы N 3-НЛК заполняются на основании данных о предоставленных юридическим и физическим лицам льгот согласно пункту 5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Показатели граф 4 - 7 по строке 131 формы N 3-НЛК заполняются в случаях принятия органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления решений об установлении для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительной льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении.

По формам таблиц 1 - 3 Приложения N 1 к указанной выше Инструкции производится расчет суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Контактный телефон по пункту 2.10: (095) 200-1563

(Габбасов Р.Г.)