Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 05.03.2001 N БГ-3-09/72 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКОВ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ N 1-ЗАТО И N 3-НЛК НА 2001 ГОД"

2.1 Увязка формы N 1-ЗАТО с другими формами отчетности (утв. приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-09/406, с изм. и доп.)

Показатели формы N 1-ЗАТО являются (за некоторым исключением) составляющими форм налоговой отчетности N 1-НМ, N 4-НМ и N 3НЛК.

Показатели граф 1 - 3 раздела I формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям формы N 1-НМ.

Показатели граф 4 - 10 раздела I формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям формы N 3-НЛК.

Показатели графы 1 и графы 3 раздела II формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям формы N 4-НМ.

Показатели графы 2 и графы 4 раздела II формы N 1-ЗАТО (с учетом вышеизложенного относительно наименования данных граф; пункт 1 настоящего порядка) заполняются с учетом заполнения соответствующих показателей формы N 4-НМ.

Значение показателя строки 101 графы 2 отчета по форме N 1-ЗАТО (составленного по конкретному ЗАТО) по состоянию на отчетную дату должно быть равно значению показателя строки 282 отчета по форме N 1-НМ (составленного по тому же ЗАТО).

Сумма значений показателей строки 101 графы 2 и строки 101 графы 3 отчета по форме N 1-ЗАТО (составленного по конкретному ЗАТО) по состоянию на отчетную дату должна быть равна значению показателя строки 281 отчета по форме N 1-НМ (составленного по тому же ЗАТО).

Сумма значений показателей строки 150 графы 2, строки 151 графы 2 и строки 152 графы 3 отчета по форме N 1-ЗАТО (составленного по конкретному ЗАТО) по состоянию на отчетную дату должна быть равна значению показателя строки 283 отчета по форме N 1-НМ (составленного по тому же ЗАТО).

2.2 По налогу на прибыль (строка 103)

До введения в действие главы "Налог на доходы организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогу на прибыль предоставляются в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изм. и доп.).

Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2001 года, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных статьей 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, вправе устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты.

При заполнении отчета по строке 103 "Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций" значения показателей по графам 5 и 6 определяются исходя из данных пунктов 3 и 4 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли и ставок налога, указанных соответственно в пункте 6 "всего в процентах" и подпункте "а" пункта 6 "в федеральный бюджет" этого расчета (приложение N 9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Кроме того, определяются суммы недопоступления налога в связи со снижением (неприменением) налоговых ставок, которые определяются расчетным путем как разница между суммой налога, определенной по полной ставке от налогооблагаемой прибыли (пункт 5 расчета), и суммой налога, рассчитанной по пониженным ставкам (пункт 7 расчета) и, соответственно, в федеральный бюджет как разница между суммой налога, определенной по ставке 11 процентов, и суммой, рассчитанной по пониженной ставке (подпункт "а" пункта 7 налогового расчета).

В случае установления льгот нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, недопоступившая сумма налога (графы 7 - 10 строки 103) определяется исходя из данных, приведенных в специальном расчете к пункту 4 налогового расчета, и ставок налога согласно подпунктам "б" и "в" пункта 6 налогового расчета. При установлении льготы в виде понижения (неприменения) ставки налога сумма недопоступившего налога определяется как разница между суммой налога, определенной по общей ставке, установленной для исчисления налога в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, от налогооблагаемой прибыли (пункт 5 налогового расчета) и суммой налога, исчисленной по пониженным ставкам (подпункты "б" и "в" пункта 7 налогового расчета).

Контактный телефон по пункту 2.2: (095) 200-2621

(Кулакова Г.С.)

2.3. По налогу на добавленную стоимость (строка 104)

Данные графы 5 по строке 104 заполняются налоговыми органами самостоятельно исходя из сведений, указанных в приложении Г формы N 1 "Декларации по налогу на добавленную стоимость", утвержденной приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407. При этом общая сумма льготы определяется в соответствии с порядком, предусмотренным для заполнения формы N 3-НЛ "Отчет о льготах по косвенным налогам, предоставленных налогоплательщикам в соответствии с законодательством по налогам и сборам" (письмо МНС России от 18.12.2000 N ФС-6-09/944@).

Графа 3, а также графы 6 - 10 по строке 104 не заполняются.

2.4 По акцизам (строки 105 - 115)

Данные графы 5 заполняются налоговыми органами.

В графе 5 по строке 107 указываются сводные данные о сумме акциза по денатурированному спирту, не подлежащей уплате в бюджет, на основании приложения "Сведения о реализации подакцизных товаров, освобожденных от налогообложения акцизами на конец отчетного месяца" к форме N 1 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное сырье, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

В настоящее время действуют формы Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье и Инструкция по ее заполнению, утвержденные приказом МНС РФ от 28 февраля 2001 г. N БГ-3-03/66.

В графе 5 по строке 108 указываются сводные данные о сумме акциза по денатурированной спиртосодержащей продукции, не подлежащей уплате в бюджет, вышеуказанного приложения.

В графе 5 по строке 112 указываются сводные (итоговые) данные об общей сумме акциза на природный газ, не подлежащей уплате в бюджет, раздела II "Операции, освобожденные от налогообложения" формы N 4 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье", утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

В графе 5 по строке 113 указываются сводные (итоговые) данные об общей сумме акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, не подлежащей уплате в бюджет, раздела II "Операции, освобожденные от налогообложения" формы N 3 Декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье", утвержденной приказом МНС России от 20.11.2000 N БГ-3-03/398.

Графа 5 по строкам 106, 109 - 111, 114 и 115 не заполняется.

Графы 6 - 10 по строкам 105 - 115 не заполняются.

2.5 По налогу с продаж (строка 116)

Сумма льготы, указываемая по строке 116 "Налог с продаж" в графах 5 и 7, рассчитывается налоговыми органами исходя из отчетных данных о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) за наличный расчет, не облагаемых налогом с продаж, и установленной основной ставки налога. Распределение суммы предоставленных льгот между указанными графами может производиться по расчету (экспортно).

Графа 6 по строке 116 не заполняется.

Данные граф 8 и 10 по строке 116 заполняется налоговыми органами по предоставленным дополнительным налоговым льготам организациям, зарегистрированным в ЗАТО, в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ.

Контактный телефон по пунктам 2.3, 2.4 и 2.5: (095) 209-7161

(Мостаков Е.В.)

2.6 По единому социальному налогу (взносу) (строки 150, 151, 250, 251)

Показатели граф 1-3 по строкам 150 и 151 раздела I формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям в форме N 1-НМ.

Показатели граф 4 - 10 по строке 150 раздела I формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям в форме N 3НЛК.

Показатели граф 1 - 4 по строкам 250 и 251 раздела II формы N 1-ЗАТО заполняются с учетом порядка заполнения соответствующих показателей в форме N 4-НМ.

Действующим в настоящее время законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и о федеральном бюджете не установлено зачисление в бюджеты ЗАТО поступающих с территорий ЗАТО доходов от уплаты единого социального налога (взноса). До внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральное законодательство графа 3 по строкам 150 и 151 не заполняется.

Совокупные поступления в уплату единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные социальные внебюджетные фонды, отражаются в разделе I формы N 1-ЗАТО по строке 150 в графе 2.

Совокупные поступления в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам в государственные социальные внебюджетные фонды, отражаются в разделе I формы N 1-ЗАТО по строке 151 в графе 2.

Контактный телефон по пункту 2.6: (095) 200-2760

(Тиманова О. Н.)

2.7 По средствам, поступающим в доход территориальных дорожных фондов (строка 152)

Средства, фактически поступившие в доход территориальных дорожных фондов по состоянию на отчетную дату, отражаются по строке 152 в графе 3.

Графа 2 по строке 152 не заполняется.

Контактный телефон по пункту 2.7 (в части налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств): (095) 209-7161

(Мостаков Е.В.)

2.8 По налогу на имущество предприятий (строка 117)

Графа 1 по строке 117 заполняется из графы 5 строки 02600 Приложения N 1 "Расчет налога на имущество предприятий" Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

Данные граф 4 - 10 по строке 117 заполняются на основании Расчета налога на имущество предприятий и Расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий (Приложения N 1 и N 2 к Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями).

Значения показателей указанных граф по строке 117 определяются расчетным путем, исходя из среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества за отчетный период, отраженной в Приложении N 2 "Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия" по строке 02200 и ставки налога на имущество предприятий, установленной органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и указанной по строке 02400 графы 5 Приложения N 1 "Расчет налога на имущество предприятий".

Контактный телефон по пункту 2.8: (095) 200-4904

(Гаврилова Н. А.)

2.9 По платежам за пользование недрами (строка 119)

Взимание платежей за пользование недрами на территории Российской Федерации регламентируется Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями).

Данные графы 1 по строке 119 формы N 1-ЗАТО заполняются на основании данных строки 6 представленных налогоплательщиками расчетов платы за пользование недрами по форме согласно Приложению N 2 к Инструкции Министерства финансов Российской Федерации от 04.02.1993 N 8, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30.01.1993 N 17, Федерального горного и промышленного надзора России от 04.02.1993 N 01-17/41 "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами".

Данные граф 5-10 по строке 119 формы N 1-ЗАТО заполняются также на основании представленных налогоплательщиками расчетов платы за пользование недрами по форме согласно Приложению N 2 к вышеуказанной Инструкции.

Контактный телефон по пункту 2.9: (095) 200-2616

(Грызлов Д.В.)

2.10 По земельному налогу (строка 120)

Данные графы 1 по строке 120 формы N 1-ЗАТО заполняются на основании представляемой юридическими лицами в налоговые органы "Сводной налоговой декларации по земельному налогу", форма которой приведена в Приложении N 1 к Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", и на основании представляемой физическими лицами налогового уведомления, форма которого утверждена приказом МНС России от 14.10.99 N АП-3-08/326, а также Книги учета плательщиков налогов на имущество и земельного налога (форма N 4).

Показатели граф 2 - 3 по строке 120 формы N 1-ЗАТО заполняются аналогично соответствующим показателям в форме N 1-НМ.

Показатели граф 4 - 10 по строке 120 формы N 1-ЗАТО заполняются на основании документов о предоставлении льгот юридическим и физическим лицам, зарегистрированным в ЗАТО, согласно пункту 5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", а также в случаях принятия органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления решений об установлении для отдельных категорий налогоплательщиков, зарегистрированных в ЗАТО, дополнительной льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся (остающейся) в их распоряжении. По формам таблиц 1 - 3 Приложении N 1 к вышеуказанной Инструкции производится расчет суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Контактный телефон по пункту 2.10: (095) 200-1563

(Габбасов Р.Г.)

2.11 По отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы (строка 121)

Взимание отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы регламентируется Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями) и Федеральным Законом Российской Федерации от 20.12.1995 N 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводства минерально-сырьевой базы".

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого Федерального Закона следует читать "от 30.12.1995"

Данные графы 1 по строке 121 формы N 1-ЗАТО заполняются исходя из данных строки 10 представленных налогоплательщиками расчетов отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по форме согласно Приложению N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводства минерально-сырьевой базы".

Данные граф 5 - 10 по строке 121 формы N 1-ЗАТО заполняются также исходя из данных представленных налогоплательщиками расчетов отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по форме согласно Приложению N 2 к вышеуказанной Инструкции.

Контактный телефон по пункту 2.11: (095) 200-2616

(Грызлов Д.В.)

Приложение N 2
к приказу МНС РФ
от 5 марта 2001 г. N БГ-3-09/72