Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 27.07.98 N 163-Т "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ"

3.1. Перечень документов, необходимых для проверки

3.1.1. Внутрибанковская инструкция о порядке осуществления банком контроля за проведением операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки (если таковая имеется).

3.1.2. Приказ по кредитной организации об утверждении тарифов комиссионного вознаграждения за выполнение банком операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки.

3.1.3. Подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

3.1.4. Лицевые счета на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.1.5. Лицевые валютные счета клиентов (текущие и транзитные), чьи Досье взяты для анализа.

3.1.6. Извещения, посылаемые уполномоченным банком клиентам о поступлении на их счет экспортной валютной выручки.

3.1.7. Поручения клиентов уполномоченному банку на обязательную продажу экспортной валютной выручки.

3.1.8. Выписки и расшифровки балансовых счетов: N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ", N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ", N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

3.1.9. Бухгалтерские документы дня.

3.2. Порядок проверки осуществления обязательной продажи экспортной валютной выручки.

3.2.1. Определяется полнота зачисления на валютные счета уполномоченного банка иностранной валюты, полученной резидентами - юридическими лицами от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Для этого следует получить расшифровки по балансовым счетам, по которым отражается иностранная валюта, поступившая клиентам уполномоченного банка:

- б/с N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ";

- б/с N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ";

- б/с N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией";

- б/с N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией";

- б/с N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах";

- б/с N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

Сумма иностранной валюты, поступившая в адрес конкретного резидента - юридического лица на корреспондентский счет банка, сопоставляется с суммой, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, открываемый на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся текущие счета, то есть N 405 - 408. Признак транзитного валютного счета указывается в первых знаках слева в порядковом номере лицевого счета (разряд 14, 15).

3.2.2. Устанавливается своевременность (не позднее следующего рабочего дня) извещения уполномоченным банком своих клиентов о поступлении средств на их транзитные валютные счета в банке. Для этого даты в выписках по транзитным валютным счетам сопоставляются с датами извещений клиентов банка о поступивших средствах.

3.2.3. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков депонирования иностранной валюты с транзитного валютного счета экспортера на счет для обязательной продажи. Для этого сопоставляются даты в:

- выписках по транзитным валютным счетам клиентов;

- выписках по текущим валютным счетам клиентов;

- выписках по лицевым счетам на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.3.1. Если юридическое лицо - резидент представило в срок поручение на обязательную продажу, то проверяется, депонирована ли сумма в иностранной валюте с транзитного валютного счета на счет обязательной продажи не позднее следующего рабочего дня по получении от резидента - юридического лица поручения на обязательную продажу. Для этого сравниваются даты в:

- поручении на обязательную продажу;

- выписке по транзитному валютному счету;

- выписке по лицевому счету на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.3.2. Если резидент - юридическое лицо не представил в срок поручения на обязательную продажу иностранной валюты в банк, то проверяется, была ли произведена уполномоченным банком операция по депонированию 50% от всей валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, на отдельный лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" на следующий рабочий день по истечении 14 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента - юридического лица. Для этого сопоставляются даты в:

- выписках по транзитному валютному счету юридического лица;

- выписках по лицевому счету на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.4. Сравнивается сумма экспортной выручки, поступившей на транзитный валютный счет экспортера, и сумма валюты, перечисленная на лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке", которая должна составлять 50% от поступившей валютной выручки от экспорта для резидентов - юридических лиц независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций.

3.2.4.1. Проверяется, были ли произведены перечисления на обязательную продажу (по истечении 14 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет экспортера) в случае, если иностранная валюта поступила резидентам - юридическим лицам в качестве авансовых платежей (предоплаты) по экспортным контрактам, на которые также распространяются требования по обязательной продаже валюты.

3.2.4.2. В случае, если сумма иностранной валюты, перечисленная на лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи", оказалась менее 50% от поступившей валютной выручки от экспорта, выявляется правомерность уменьшения суммы, отнесенной на счет обязательной продажи. Для этого сопоставляются суммы в:

- выписке по транзитному валютному счету;

- выписке по текущему валютному счету;

- выписке по лицевым счетам "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке". Также запрашиваются документы, подтверждающие то, что уменьшение суммы иностранной валюты, перечисленной на счет обязательной продажи, произведено в соответствии с п. п. 4, 5, 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 и п. 3 приложения к Письму Банка России от 26.06.95 N 178.

3.2.5. Проверяется правомерность платежей, произведенных с транзитного валютного счета до осуществления обязательной продажи валютных средств в размерах, установленных нормативными документами Банка России. Если сумма обязательной продажи составляет менее 50% поступившей валютной выручки, то выясняется цель каждого платежа, осуществляемого клиентом со своих транзитных счетов.

Когда вышеуказанные расходы в иностранной валюте соответствуют случаям, предусмотренным в пункте 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 и п. 3 приложения к Письму Банка России от 26.06.95 N 178, эти суммы учитываются в уменьшение базы при расчете суммы экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.

Когда платежи с транзитных валютных счетов резидентов - юридических лиц произведены на цели, не предусмотренные в вышеуказанных нормативных актах Банка России, это следует рассматривать как нарушение.

Для определения правомерности платежей с транзитных валютных счетов проверяются:

- выписки по транзитным валютным счетам клиентов;

- бухгалтерские документы дня на даты осуществления соответствующих платежей.

3.2.6. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков (в течение семи рабочих дней от даты зачисления иностранной валюты на лицевой счет на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке", включая день зачисления) осуществления банком продажи валюты на межбанковском валютном рынке Российской Федерации, на межбанковской валютой бирже или непосредственно самому банку. Проверка осуществляется на основании сопоставления соответствующих дат в выписках по транзитным валютным счетам резидентов - юридических лиц и по лицевым счетам на балансовом счете N 47405 "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке".

3.2.7. Проверяется, не превышает ли величина комиссионного вознаграждения, полученного банком, установленных пределов в 1,3% от суммы продаваемой валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Для этого сравнивается величина полученного банком комиссионного вознаграждения по данной операции по выписке соответствующего лицевого счета на балансовом счете N 701 "Доходы" с установленной нормой и суммой комиссионного вознаграждения, указанного в биржевом свидетельстве.

Для удобства проверки выполнения резидентами - юридическими лицами обязательств по обязательной продаже 50% экспортной валютной выручки рекомендуется заполнить следующую таблицу: