Законодательная база Российской Федерации

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 14.04.2003 N 1270-У "О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ/КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП"

Банк России в соответствии со статьями 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 2001, N 26, ст.2586) и на основании решения Совета директоров (протокол от 07.04.2003 N 7) устанавливает следующий порядок составления, опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп информации о своей деятельности (далее - публикуемая отчетность).

1.1. Кредитными организациями опубликованию подлежит:

1.1.1. ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) годовой отчет в составе:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма) по форме Приложения 1 к настоящему Указанию;

- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) по форме Приложения 2 к настоящему Указанию;

- данные о движении денежных средств по форме Приложения 3 к настоящему Указанию;

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме Приложения 4 к настоящему Указанию;

1.1.2. ежеквартально (по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября) квартальная отчетность в составе:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма) по форме Приложения 1 к настоящему Указанию;

- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) по форме Приложения 2 к настоящему Указанию;

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме Приложения 4 к настоящему Указанию.

1.2. Головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуется годовой консолидированный отчет в составе:

- консолидированный бухгалтерский отчет по форме Приложения 6 (гр.3 "На отчетную дату") к Положению Банка России от 30.07.02 N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированному в Минюсте России 11 октября 2002 г. N 3857 ("Вестник Банка России" от 31.10.2002 N 58) (далее - Положение N 191-П);

- консолидированный отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 7 (гр.3 "За отчетный период") к Положению N 191-П;

- информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам по форме Приложения 5 к настоящему Указанию.

2.1. Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати.

2.2. Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников). Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание названия издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты выхода этого издания в свет.

Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

2.3. В случае если кредитная организация не совершает операции, подлежащие отражению по статьям разделов I, II, III, IV и (или) в разделе V бухгалтерского баланса, или если данные операции проводились в течение отчетного периода, но по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, отсутствуют остатки по каким-либо счетам разделов I, II, III, IV и (или) разделу V, то бухгалтерский баланс может быть опубликован без данных статей разделов I, II, III, IV и (или) раздела V.

При этом бухгалтерский баланс при опубликовании сопровождается записью: "Операции, подлежащие отражению по статье ...... (указывается название статьи) раздела ...... (указывается название раздела) не осуществлялись" либо "Операции, подлежащие отражению по статье ...... (указывается название статьи) раздела ...... (указывается название раздела) в течение отчетного периода осуществлялись, но на конец отчетного периода остатки по ним отсутствуют". Аналогично может публиковаться отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках.

2.4. Если консолидированная отчетность банковской/консолидированной группы не может быть составлена по причинам, указанным в пункте 6 Комментариев по заполнению Приложения 1 к Положению Банка России N 191-П, то опубликованию подлежит только состав участников группы (п.1 Приложения 5 к настоящему Указанию). При этом публикация информации о составе участников группы сопровождается записью: "Консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках не составлялись, обязательные нормативы на консолидированной основе не рассчитывались ....................... (указывается(ются) причина(ы), по которой(ым) данные формы отчетности не составлялись: непредставление участниками группы отчетных данных, признание влияния участников группы несущественным, отзыв у кредитных организаций-участников лицензий на осуществление банковских операций или ликвидация некредитных организаций-участников)".

2.5. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской организации об их достоверности.

Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о ее достоверности, так и без него.

2.6. Мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) составляется в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 39, ст.3797) (далее - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности).

3.1. Бухгалтерский баланс.

3.1.1. Разделы I "Активы", II "Пассивы", III "Источники собственных средств", IV "Внебалансовые обязательства" формируются в соответствии с требованиями по заполнению графы "Предварительные данные" агрегированного балансового отчета, установленными нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.

Раздел V "Счета доверительного управления" составляется в соответствии с требованиями по формированию раздела Б "Счета доверительного управления", приведенными в Приложении 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на ___ г." к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному в Минюсте России 20 декабря 2002 г. N 4061 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 71-72) (далее - Положение N 205-П)).

3.1.2. В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам оборотной ведомости по счетам кредитных организаций за отчетный месяц (далее - оборотная ведомость), не нашли отражения ни в одной из статей бухгалтерского баланса, то их следует отражать по статье 13.1 "Прочие активы" либо по статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

3.1.3. Кредитные организации, которые по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток по счету 70401 "Убытки отчетного года"), не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль". Заполнение статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" возможно лишь в случае, если в уставе кредитной организации определен размер дивидендов по привилегированным акциям.

3.1.4. Кредитные организации, у которых по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной (т.е. остаток средств, числящийся на счете 70501 "Использование прибыли отчетного года" в оборотной ведомости, больше остатка средств на счете 70301 "Прибыль отчетного года") или которые допустили убыток (имели в оборотной ведомости остаток средств по счету 70401 "Убытки отчетного года"):

не заполняют статьи 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" (за исключением дивидендов по привилегированным акциям), 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" бухгалтерского баланса;

рассчитывают убыток, отраженный по статье 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", следующим образом:

- убыточные кредитные организации - путем суммирования остатков средств, числящихся в оборотной ведомости на счетах 70401 "Убытки отчетного года" и 70501 "Использование прибыли отчетного года";

- кредитные организации, которые допустили превышение распределенной прибыли над фактически полученной - путем вычитания из остатка по счету 70501 "Использование прибыли отчетного года" остатка по счету 70301 "Прибыль отчетного года".

3.1.5. В случае выявления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составления отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением N 205-П, а также в публикуемую отчетность.

При определении размеров резервов на возможные потери по ссудам и на возможные потери следует исходить из качества имеющихся у кредитной организации активов на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе следующее:

- если активы продолжают находиться на балансе кредитной организации без изменения их качества (с учетом финансового состояния заемщика и всех иных обстоятельств, предусмотренных нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери), то резерв досоздается в сумме, требуемой на дату подписания аудиторского заключения;

- если активы с баланса списаны (реализованы, погашены и т.д.), то резерв, требуемый к досозданию на дату подписания аудиторского заключения, не досоздается;

- если качество активов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери изменилось (улучшилось или ухудшилось), то резерв восстанавливается (досоздается), исходя из оценки качества активов на дату подписания аудиторского заключения.

3.2. Отчет о прибылях и убытках.

3.2.1. Отчет о прибылях и убытках формируется в соответствии с требованиями по заполнению графы "Предварительные данные" агрегированного отчета о прибылях и убытках, установленными нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.

3.2.2. Статья 35 "Налог на прибыль" отчета о прибылях и убытках заполняется на основании данных аналитического учета по счету N 70501 "Использование прибыли отчетного года" в оборотной ведомости и не включается в расчет величины финансового результата.

3.2.3. Кредитные организации, у которых по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной, или которые допустили убыток, отражают использованную прибыль в размере остатка по счету 70501 "Использование прибыли отчетного года" по статье 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения" отчета о прибылях и убытках.

3.3. Данные о движении денежных средств формируются в соответствии с требованиями по заполнению разработочной таблицы данных о движении денежных средств, установленных нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.

3.4. Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

3.4.1. Информация об уровне достаточности капитала включает:

- фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанное в соответствии с требованиями по расчету норматива H1 нормативного акта Банка России о порядке регулирования деятельности банков;

- нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), установленное нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков;

- величину собственных средств (капитала), рассчитанную в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным в Минюсте России 17 марта 2002 г. N 4269 ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15).

3.4.2. Информация о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов содержит:

- сведения о расчетной и фактически сформированной величине резерва на возможные потери по ссудам, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;

- сведения о расчетной и фактически сформированной величине резерва на возможные потери, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, которая должна быть равна сумме остатков, отраженных по статьям 3.2., 4.2., 9.2., 11.2., 13.2. бухгалтерского баланса (публикуемая форма).

4.1. Информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам включает:

- перечень участников группы с указанием процентной доли участия группы в уставных капиталах участников;

- величину собственных средств (капитала) группы, фактическое значение достаточности собственных средств, определенное в соответствии с требованиями, изложенными в п. 2.13 Положения N 191-П, а также нормативное значение достаточности собственных средств банковской/консолидированной группы;

- величину фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам, определенную в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;

- величину фактически сформированного резерва на возможные потери, определенную в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

5.1. Кредитные организации и головные кредитные организации банковских/консолидированных групп в течение 3-х рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют в территориальные учреждения Банка России:

5.1.1. копию аудиторского заключения, оформленного в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, с приложенной публикуемой отчетностью;

5.1.2. экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

5.2. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России следующую информацию:

5.2.1. кредитные организации, не проводившие аудит квартальной отчетности:

5.2.1.1. квартальную отчетность;

5.2.1.2. экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность;

5.2.2. кредитные организации, проводившие аудит квартальной отчетности:

5.2.2.1. копию аудиторского заключения, оформленного в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, с приложенной публикуемой отчетностью;

5.2.2.2. экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

5.3. Территориальные учреждения Банка России в срок не позднее 5 рабочих дней после срока, установленного пунктом 5.1. настоящего Указания для представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп годового отчета/годового консолидированного отчета в территориальные учреждения Банка России, передают в Главный центр информатизации при Банке России публикуемую отчетность, а также следующую информацию:

- дату опубликования годового отчета /годового консолидированного отчета;

- наименование аудиторской организации, высказавшей мнение о достоверности отчетности;

- номер и дату свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации;

- номер и дату предоставленной аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности; наименование органа, предоставившего лицензию; срок действия лицензии;

- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

- дату аудиторского заключения;

- фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации или уполномоченного руководителем лица;

- фамилию, имя, отчество и должность лица, проводившего аудит (возглавлявшего проверку) с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата;

- сведения о виде аудиторского заключения (безоговорочно положительное мнение, модифицированное мнение с оговоркой и т.д.);

- сведения о кредитных организациях, головных кредитных организациях банковских/консолидированных групп, не опубликовавших отчетность, по форме Приложения 6 к настоящему Указанию.

5.4. Территориальные учреждения Банка России в срок не позднее 48 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября направляют в Главный центр информатизации при Банке России квартальную отчетность, а также сведения о кредитных организациях, не опубликовавших в открытой печати свою отчетность.

6. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
C.M.ИГНАТЬЕВ