Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО МНС РФ от 26.10.2001 N ВТ-6-21/819

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "В" Формы N НИП-1 необходимо обратить внимание на следующее.

1. Приложение "В" заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

2. Если организация имеет право на более одной льготы по налогу на имущество предприятий, Приложение "В" заполняется на каждую льготу.

3. В верхнем поле Приложения "В" должны быть указаны наименование организации, ИНН и номер листа.

4. В Расчете стоимости льготируемого имущества организации должна быть указана стоимость льготируемого имущества организации на конец отчетного периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость льготируемого имущества организации изменилась (в связи с проведением переоценки основных фондов по состоянию на начало следующего года) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего отчетного периода (на 31 января), то Приложение "В" Формы N НИП-1 за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г. (на начало года), так и по состоянию на 1 апреля т.г. (на конец квартала).

5. В разделе "Налоговая льгота" Приложения "В" заполняются основания использования льготы по налогу на имущество предприятий.

По строке 2 Приложения "В" в соответствующей ячейке должны быть указаны пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", на основании которого имущество исключено организацией из налогообложения.

Например:

Если налогоплательщику предоставлена дополнительная льгота по налогу на имущество предприятий, например, на основании пункта 4 статьи 2 Закона города Москвы от 02.03.94 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", то по строке 2 Приложения "В" следует указать:

а по строке 4 Приложения "В" следует указать "пункт 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 02.03.94 N 2-17".

6. Строка 3 Приложения "В" должна быть заполнена в случае, если организация использует льготу по налогу на имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно международному договору, ратифицированному в установленном порядке.

7. По строке 5 Приложения "В" должен быть заполнен код организационно - правовой формы организации по Общесоюзному классификатору организационно - правовых форм ОК 028099 (ОКОПФ).

8. По строке 6 Приложения "В" должны быть указаны вид экономической деятельности и целевое использование имущества. Например: производство молочной продукции / имущество для переработки сельскохозяйственной продукции / научная деятельность / имущество для выполнения научно - исследовательских работ.

9. По строке 7 Приложения "В" в левом поле должен быть указан код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП).

10. По строке 7 Приложения "В" в правом поле должен быть указан код производимой и перерабатываемой продукции по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП).

11. В разделе "Льготируемое имущество" Приложения "В" приводятся данные о стоимости льготируемого имущества.

По строке 8 "Основные средства" Приложения "В" указываются балансовая стоимость льготируемых основных средств (ячейка 170), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 171), а также их остаточная стоимость (ячейка 172), значение по которой должно определяться как разница показателей ячеек 170 и 171 данной строки Приложения "В".

12. Значение по строке 9 (графа 173) "Остаточная стоимость" Приложения "В" льготируемых нематериальных активов определяется в аналогичном порядке по строке 9 как разница между балансовой стоимостью нематериальных активов и амортизацией.

13. По строке 10 (ячейка 174) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерской отчетности (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").

14. По строке 11 (ячейка 175) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех запасов, льготируемых по соответствующей льготе, по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета, учтенным в бухгалтерском балансе организации.

15. По строке 12 (ячейка 176) Приложения "В" должна быть показана остаточная стоимость льготируемого имущества в простом товариществе (совместной деятельности).

16. По строке 13 (ячейка 177) Приложения "В" отражается остаточная стоимость льготируемого имущества, переданного в доверительное управление.

17. По строке 14 (ячейка 178) Приложения "В" отражается остаточная стоимость прочего имущества, подлежащего льготированию и не отраженного по вышеуказанным строкам и ячейкам раздела "Льготируемое имущество" Приложения "В".

18. По строке 15 (ячейка 179) "Стоимость льготируемого имущества (по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого имущества по соответствующей льготе и ее значение должно определяться как сумма показателей, показанных в ячейках 172 - 178 Приложения "В".

19. В разделе Приложения "В" "Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.

Необходимо проверить правильность заполнения строки 17 Приложения "В", в которой по ячейкам 180 - 184 должны быть отражены данные о стоимости льготируемого имущества организации на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Значения строки 17 (ячейки 180 - 184) Приложения "В" на отчетную дату заполняются по данным строки 15 (ячейка 179) Приложений "В".

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 17 Приложения "В" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого имущества организации по данным строки 15 (ячейка 179), указанная в Приложениях "В" Формы N НИП-1 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации, указанная в соответствующих ячейках строки 17 Приложения "В" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "В" Формы N НИП-1 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).

20. По данным строки 17 Приложения "В" проверяется правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества отражается по строке 18 (ячейка 190) Приложения "В" Формы N НИП-1.

21. По строке 19 (ячейка 191) "Среднегодовая стоимость льготируемого имущества (по льготе) по обособленным подразделениям" должна быть показана среднегодовая стоимость имущества по обособленным подразделениям по данной льготе и заполняется налогоплательщиком по данным Приложения "Б1" к Форме N НИП-2 (строка 12, ячейка 250).

Если данной льготой пользуются несколько обособленных подразделений, данные строки 19 (ячейка 191) формируются как сумма соответствующих показателей приложений "Б1" к Форме N НИП-2 (строка 12, ячейка 250) по всем обособленным подразделениям организации.

22. Строки 20 - 23 заполняются работником налогового органа.

В конце Приложения "В" к Форме N НИП-1 работником налогового органа составляется расчет суммы предоставленной льготы по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

По строке 20 (ячейка 200) указывается среднегодовая стоимость льготируемого имущества по обособленному подразделению по месту нахождения организации, которая определяется как разница значений строки 18 (ячейка 190) и строки 19 (ячейка 191) Приложения "В" Формы N НИП-1.

По строке 21 (ячейка 201) Расчета заполняется налоговая ставка в процентах, установленная по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), и принимается равной значению, указанному в строке 18 Формы N НИП-1.

По строке 21 (ячейка 202) "Сумма предоставленной льготы" Приложения "В" определяется сумма налога по предоставленной льготе как произведение значений строк 20 (ячейка 200) и 21 (ячейка 201) Приложения "В" Формы N НИП-1.

По строке 22 Приложения "В" в соответствующих ячейках проставляется дата составления расчета, а также код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53. При заполнении 7-значного кода налоговой льготы по налогу на имущество предприятий (код 2010000) в первой ячейке по строке 22 Приложения "В" указывается код налога (201), в последующих 4-х ячейках указывается код типа льготы и порядковый номер (код) налоговой льготы.

Например: магистральные трубопроводы

По окончании проверки правильности и полноты заполнения Расчета по строке 23 Приложения "В" работник налогового органа должен проставить дату расчета, указать свою фамилию, имя и отчество и подписать Расчет.