Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО МНС РФ от 26.10.2001 N ВТ-6-21/819

При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "А1" Формы N НИП-2 необходимо обратить внимание на следующее.

1. В верхнем поле Приложения "А1" Формы N НИП-2 указывается наименование организации, ИНН и номер листа.

2. В Расчете должна быть указана стоимость имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, на конец отчетного периода (1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества обособленного подразделения изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "А1" Формы N НИП-2 за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.

3. Стоимость имущества обособленного подразделения по строкам с 1 по 13 Приложения "А1" Формы N НИП-2 заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").

4. По графе "Восстановительная стоимость" Приложения "А1" должна быть показана стоимость основных средств обособленного подразделения после переоценки (в том числе по видам основных средств), проведенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации.

5. По графе "Амортизация" Приложения "А1" показывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов обособленного подразделения, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета и отраженная в балансе.

6. По графе "Остаточная (балансовая) стоимость" Приложения "А1" показывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, соответственно разница значений ячеек 140 и 142 Приложения "А1" Формы N НИП-2.

7. По строке 1 Приложения "А1" указывается стоимость основных средств обособленного подразделения, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.

Итоговые значения по строке 1 (ячейки 220, 221 и 222) должны соответствовать сумме всех значений по строкам 2 - 5, на которых указывается стоимость основных средств обособленного подразделения по видам основных средств.

8. По строке 2 Приложения "А1" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.

9. По строке 3 Приложения "А1" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент и инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.

10. По строке 4 Приложения "А1" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.

11. По строке 5 Приложения "А1" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "А1" Формы N НИП-2.

12. По строке 6 Приложения "А1" (ячейка 223) должна быть указана балансовая стоимость основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.

По строке 6 (ячейка 224) Приложения "А1" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по указанным основным средствам по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа может быть отражена за балансом).

Значение по строке 6 (ячейка 225) "Стоимость для налогообложения" Приложения "А1" определяется как разница показателей ячейки 223 и ячейки 224.

13. По строке 7 Приложения "А1" должны быть отражены первоначальная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 226), их износ (ячейка 227), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 228) как разница значений ячеек 226 минус 227. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитывается в бухгалтерском учете организации на счете "Основные средства".

Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели по строке 7 не заполняют.

14. По строке 8 (ячейка 229) Приложения "А1" отражается остаточная (балансовая) стоимость земельных участков и объектов природопользования обособленного подразделения, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий". Приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, например, оборудования к установке, требующее монтажа, в случае, если оно фактически находится по месту нахождения обособленного подразделения.

15. По строкам с 9 по 13 Приложения "А1" приводятся данные о балансовой стоимости запасов.

Значение по строке 9 (ячейка 223) Приложения "А1" показывает балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 10 - 13.

Значение по строкам с 10 по 13 Приложения "А1" отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость запасов, указываемая по строке 9, указывается с отклонений в стоимости материалов.

16. Значение по строке 14 (ячейка 231) "Стоимость имущества обособленного подразделения по данным бухгалтерского учета (всего)" Приложения "А1" отражает балансовую стоимость основных средств, материалов и иных материальных ценностей, включая товаров (товаров отгруженных) и готовой продукции, фактически находящихся в обособленном подразделении, учитываемую на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, которая определяется путем суммирования значений строк 1 (ячейка 222), 6 (ячейка 225), 7 (ячейка 228), 8 (ячейка 229), 9 (ячейка 230) Приложений "А1" Формы N НИП-2.

17. По строке 15 (ячейка 232) "Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)" указывается значение стоимости имущества по строке 8 (ячейка 229) Приложения "А1".

18. По строке 16 (ячейка 233) "Стоимость имущества организации для целей налогообложения (всего) указывается стоимость имущества обособленного подразделения, которая определяется как разница значений строк 14 (ячейка 231) и 15 (ячейка 232) Приложения "А1".

19. Для расчета среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения налогоплательщиком должна быть заполнена строка 18 Приложения "А1", в которой по ячейкам 240 - 245 должны быть отражены данные о стоимости имущества обособленного подразделения для целей налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).

Значения строки 18 (ячейки 240 - 245) Приложения "А1" на отчетную дату заполняются по данным строки 16 (ячейка 233) Приложения "А1" Формы N НИП-2.

Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 18 Приложения "А1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества обособленного подразделения для целей налогообложения по данным строки 16 (ячейка 233), указанная в Приложениях "А1" Формы N НИП-2 за предыдущие отчетные периоды.

В том случае, если стоимость имущества организации для целей налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 18 Приложения "А1" Формы N НИП-2 по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными Приложения "А1" Формы N НИП-2 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).

20. По строке 19 (ячейка 250) "Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату" необходимо проверить правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости имущества по обособленному подразделению.

Среднегодовая стоимость имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Полученное значение отражается по строке 19 (ячейка 250) Приложения "А1" Формы N НИП-2 и должно соответствовать значению строки 11 (ячейка 201) Формы N НИП-2.