Законодательная база Российской Федерации

РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 27.11.2003 N 647-р "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ"

18.1. В соответствии со статьей 348 Таможенного кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенными органами применяется принудительный порядок взыскания таможенных пошлин и налогов.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 349 Таможенного кодекса недоимкой является сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов. Для целей настоящих Методических указаний под задолженностью понимается сумма денежных средств, включающая в себя недоимку, проценты и пени, не уплаченная или недоплаченная плательщиком либо не взысканная или недовзысканная таможенными органами.

18.2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины и налоги не уплачены.

18.3. Принудительное взыскание с юридических лиц производится за счет денежных средств плательщика, находящихся на счетах в банке, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. В отношении физических лиц принудительное взыскание производится только в судебном порядке.

Принудительный порядок взыскания также применяется в отношении пеней, начисленных за просрочку уплаты таможенных платежей и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов.

18.4. Обязательным условием применения таможенными органами мер по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов является направление лицу, ответственному за их уплату, требования об уплате таможенных платежей.

18.5. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится в следующих случаях:

- если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с Таможенным кодексом;

- если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

19.1. На основании статьи 349 Таможенного кодекса при нарушении установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных пошлин и налогов уплачиваются пени.

19.2. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно.

19.3. При выставлении требования об уплате таможенных платежей поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей и налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с установленным порядком.

19.4. Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки.

19.5. Исчисление пеней производится по следующей формуле:

где П - сумма пеней за несвоевременную уплату таможенных пошлин и налогов (в руб.);

С - сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов (в руб.);

Д - число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов;

Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период просрочки.

В случае если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, то сумма пеней рассчитывается путем сложения сумм пеней, исчисленных за период действия каждой из ставок рефинансирования.

19.6. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки.

19.7. Пени не начисляются:

- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;

- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 323 Таможенного кодекса;

- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров (пункт 6 статьи 138 Таможенного кодекса);

- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (пункт 2 статьи 185 и пункт 2 статьи 208 Таможенного кодекса);

- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом (пункт 2 статьи 312 Таможенного кодекса).

Пени также не начисляются на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить в силу того, что по решению таможенного органа или суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на имущество плательщика (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

19.8. Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации.

19.9. Пени уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.

19.10. В случае неуплаты пеней в установленные сроки таможенный орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в соответствии со статьями 76 и 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Приказ ГТК России от 03.06.2002 N 567, зарегистрирован Минюстом России 24.06.2002, рег. N 3533, применяется с 01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу), а также в судебном порядке.

20.1. В соответствии со статьей 350 Таможенного кодекса требование об уплате таможенных платежей (далее - требование) представляет собой направленное плательщику письменное извещение таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

20.2. Требование должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных платежей, установленных Таможенным кодексом, сроке исполнения требования, а также о мерах по их принудительному взысканию и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком. Кроме того, в требовании указываются основания для его выставления, то есть причины возникновения задолженности и документы, на основании которых производилось начисление таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

20.3. Требование составляется в двух экземплярах по форме, установленной Приказом ГТК России от 14.08.2003 N 886 (зарегистрирован Минюстом России 26.08.2003, рег. N 4997). Первый экземпляр требования направляется плательщику, второй экземпляр остается для учета в таможенном органе. Требование подписывается начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, и направляется плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей.

: В связи с утратой силы Приказа ГТК РФ от 14.08.2003 N 886, следует руководствоваться принятым взамен Приказом ФТС РФ от 03.12.2009 N 2183

20.4. Срок исполнения плательщиком требования устанавливается таможенным органом в пределах от 10 рабочих до 20 календарных дней со дня получения требования.

20.5. Требование передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма.

20.6. Требование направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности.

20.7. Требование не направляется в случае обращения взыскания таможенных платежей на товары, в отношении которых таможенные платежи не уплачены, если предельный срок хранения на складе временного хранения или таможенном складе истек либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин и налогов, таможенным органом не установлено.

21.1. В соответствии со статьей 351 Таможенного кодекса при неисполнении требования в установленные сроки таможенный орган не позднее 30 дней со дня истечения срока исполнения требования по уплате таможенных платежей принимает решение о взыскании таможенных платежей со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке (далее - решение о взыскании) по форме, установленной Приказом ГТК России от 14.08.2003 N 885 (зарегистрирован Минюстом России 28.08.2003, рег. N 5022).

21.2. Решение о взыскании, принятое после истечения вышеуказанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В случае истечения установленных сроков для принятия решения о взыскании таможенный орган обязан обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика причитающихся к уплате таможенных платежей в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

21.3. Решение о взыскании выносится начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим. Решение о взыскании должно содержать сведения о номере и дате требования, помимо сумм таможенных платежей и (или) процентов указывается сумма пени, исчисленная с момента истечения срока уплаты таможенных платежей, установленного Таможенным кодексом, до даты вынесения решения о взыскании.

21.4. Решение о взыскании составляется в трех экземплярах, первый из которых остается в таможенном органе, второй - направляется плательщику, третий - направляется в банк, в котором открыты счета плательщика, одновременно с инкассовым поручением.

21.5. В случае если плательщик уплатил причитающиеся к уплате таможенные платежи в срок, указанный в требовании об уплате таможенных платежей, без уплаты пеней, то решение о взыскании причитающихся к уплате пеней в отношении указанного плательщика выносится по истечении одного месяца со дня уплаты таможенных пошлин, налогов, но не позднее сроков, установленных пунктом 2 статьи 351 Таможенного кодекса.

21.6. Решение о взыскании является основанием для направления в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет таможенного органа необходимых денежных средств.

При этом в качестве обеспечения исполнения решения о взыскании таможенных платежей таможенные органы на основании статей 31, 34 и в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации вправе применять приостановление операций по счетам в банке в соответствии с порядком, утвержденным Приказом ГТК России от 03.06.2002 N 567 (зарегистрирован Минюстом России 24.06.2002, рег. N 3533, применяется с 01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу).

21.7. Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке осуществляется с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

21.8. Взыскание таможенных платежей со счетов плательщика, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день фактического взыскания. Взыскание с указанных счетов таможенным органом осуществляется по решению начальника таможенного органа либо лица, его замещающего, который одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку плательщика на продажу денежных средств плательщика, хранящихся в иностранной валюте, не позднее следующего дня.

21.9. Инкассовые поручения таможенного органа в соответствии с пунктом 5 статьи 351 Таможенного кодекса должны исполняться банками и иными кредитными организациями в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для исполнения инкассовых поручений налогового органа.

21.10. На основании статей 351 и 354 Таможенного кодекса банки обязаны исполнять решения таможенных органов о бесспорном взыскании в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

21.11. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по исполнению решения таможенного органа о взыскании сумм таможенных платежей за счет денежных средств плательщика банк несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

22.1. В случае невозможности взыскания таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банке, а также в случае отсутствия информации о счетах плательщика, таможенный орган в соответствии со статьей 352 Таможенного кодекса вправе взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения.

22.2. Обращение взыскания производится таможенными органами только на те товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены или не полностью уплачены, вне зависимости от того, в чьей собственности они находятся.

22.3. Взыскание на указанные товары производится на основании решения:

- суда общей юрисдикции, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является физическое лицо либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами;

- арбитражного суда, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель.

22.4. Исполнение решений судов, принятых в пользу таможенных органов по взысканию таможенных пошлин, налогов, производится соответствующим подразделением службы судебных приставов-исполнителей.

22.5. Согласно положениям части 3 статьи 352 Таможенного кодекса судебный порядок взыскания таможенных пошлин, налогов на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, не применяется в случаях, когда такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога (статья 341 Таможенного кодекса), а также, когда таможенным органом обращается взыскание на товары, предельный срок хранения которых на складе временного хранения или таможенном складе истек.

23.1. В соответствии со статьей 353 Таможенного кодекса при неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных средств.

Порядок взыскания таможенных платежей, предусмотренный данным разделом Методических указаний, применяется в отношении денежного залога, невостребованного плательщиком после исполнения обязательств, которые были обеспечены указанным способом.

23.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Таможенного кодекса обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога производится в течение сроков хранения этих средств на счете таможенного органа.

При этом плательщик должен быть предупрежден о возможности такого взыскания в требовании об уплате таможенных платежей.

23.3. О факте произведенного взыскания сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей или денежного залога в соответствии спунктом 2 статьи 353 Таможенного кодекса таможенный орган обязан сообщить в письменной форме лицу, внесшему денежные средства на счет этого таможенного органа, в течение одного дня после произведенного взыскания.

23.4. При неуплате или неполной уплате таможенных платежей, а также отсутствии денежных средств на счетах плательщика или отсутствии информации о счетах плательщика таможенный орган вправе, на основании пункта 3 статьи 353 Таможенного кодекса, взыскать таможенные платежи за счет иного имущества плательщика.

23.5. Применение порядка взыскания за счет иного имущества плательщика производится на основании решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника по форме, утвержденной Приказом ГТК России от 23.02.2000 N 140 "О взыскании задолженности за счет имущества организации-должника" (применяется с 01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу).

23.6. Таможенный орган в течение трех дней со дня принятия решения, указанного в пункте 23.5 Методических указаний, обеспечивает направление соответствующего постановления в подразделение службы судебных приставов-исполнителей для исполнения о взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за просрочку уплаты таможенных платежей за счет имущества организации-должника (далее - постановление о взыскании задолженности) по форме, утвержденной Приказом ГТК России от 23.02.2000 N 140 (применяется с 01.01.2004 в части, не противоречащей Таможенному кодексу).

23.7. Исполнение постановления о взыскании задолженности производится соответствующим подразделением службы судебных приставов-исполнителей в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, а также правовыми актами ГТК России.

В случае неисполнения лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей таможенный орган вправе осуществлять взыскание задолженности за счет внесенного обеспечения, если ее возникновение связано с неисполнением обеспеченного обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов в порядке, предусмотренном правовыми актами ГТК России.

Приложение 1
к Методическим указаниям о порядке
положений Таможенного кодекса
Российской Федерации, относящихся
к таможенным платежам