Законодательная база Российской Федерации

РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 27.11.2003 N 647-р "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ ПОЛОЖЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТНОСЯЩИХСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ"

1.1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

где Сп_а - сумма таможенной пошлины;

Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);

П_а - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

1.2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

Сп_с = Вт x П_с x Ке,

где Сп_с - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

П_с - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком Российской Федерации.

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

1.3. При применении комбинированной ставки "П_а в процентах, но не менее П_с в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

1.4. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "П_а в процентах плюс П_с в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 1.2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

2.1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.2. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.3. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

2.4. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

3.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

где Са - сумма акциза;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - ставка акциза в процентах.

3.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Са = Вт x А_с,

где Са - сумма акциза;

А_с - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт = Кт x Кк,

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

3.3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

Са = (Вт x А_с) + (Тс + Сп) x А_а,

где Са - сумма акциза;

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный по формуле, указанной в п. 25 Инструкции;

А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - размер адвалорной ставки акциза.

3.4. Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными маркам, рассчитывается по формуле:

Спу = Са - См,

где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;

Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Са = SUMCт,

где SUM - знак суммы;

Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);

Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);

А_а - размер адвалорной ставки акциза;

Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

См = Стм x Км,

где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному порядку;

Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.