Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 18.10.2004 N САЭ-3-19/2@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РАЗГРАНИЧЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ИНТЕРЕСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАК КРЕДИТОРА В ДЕЛАХ О БАНКРОТСТВЕ И В ПРОЦЕДУРАХ БАНКРОТСТВА МЕЖДУ ЦЕНТРАЛЬНЫМ АППАРАТОМ ФНС РОССИИ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФНС РОССИИ"

1. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" органом, уполномоченным представлять интересы Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, является ФНС России.

ФНС России осуществляет свои полномочия как непосредственно, так и через территориальные налоговые органы.

Территориальные налоговые органы осуществляют функции уполномоченного органа на основании доверенностей, выданных в установленном порядке.

2. В целях наиболее полного представления интересов государства в деле о банкротстве и процедурах банкротства устанавливается разделение организаций на три группы.

2.1. К первой группе относятся следующие организации:

- стратегические предприятия и организации в соответствии с перечнем, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 9 января 2004 г. N 22-р, и перечнем, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 г. N 1009;

- предприятия и организации с балансовой стоимостью активов свыше одного миллиарда рублей в соответствии с последним балансом, сданным в налоговую инспекцию до осуществления действий, предусмотренных Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и процедурах банкротства, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. N 257 (далее - Положение);

- предприятия и организации, задолженность которых по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в совокупности составляет не менее чем пятьсот миллионов рублей;

- унитарные предприятия, имущество которых принадлежит на праве собственности Российской Федерации.

2.2. Ко второй группе относятся организации:

- градообразующие предприятия и организации, не отнесенные к первой группе;

- организации с балансовой стоимостью активов свыше ста миллионов рублей в соответствии с последним балансом, сданным в налоговую инспекцию до осуществления действий, предусмотренных Положением, не отнесенные к первой группе;

- организации, задолженность которых по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в совокупности составляет от пятидесяти миллионов рублей до пятисот миллионов рублей;

- унитарные предприятия, имущество которых принадлежит на праве собственности субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

2.3. К третьей группе относятся предприятия и организации, не отнесенные к первой и второй группам.

2.4. На контроль вышестоящих налоговых органов принимаются (могут быть приняты) организации, в отношении которых поступили обращения федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, правоохранительных органов, членов Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, депутатов законодательных органов субъектов Российской Федерации, руководителей общественных организаций, крупных кредиторов организации, а также лиц, участвующих в арбитражном процессе по делу о банкротстве, а также иные организации по решению вышестоящего налогового органа.

2.5. В случае если организация принята на контроль в ФНС России, она включается в первую группу вплоть до снятия с контроля ФНС России. В случае если организация принята на контроль в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, она включается во вторую группу вплоть до снятия с контроля Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

3. В целях осуществления контроля урегулирования задолженности в досудебном порядке и своевременного принятия решения о подаче заявления о признании должника банкротом при неуплате или неполной уплате налога (сбора) в установленный срок Инспекция ФНС России:

3.1. Информирует о принятом решении о взыскании налога (сбора) за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении организаций, отнесенных к первой и второй группам, соответственно ФНС России и Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

3.2. Согласует проект решения о взыскании налога (сбора) за счет имущества в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении организаций, отнесенных к первой и второй группам, соответственно с ФНС России и с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

3.3. Согласует проект решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании банкротом организаций, отнесенных к первой и второй группам, соответственно с ФНС России и с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

4. Инспекция ФНС России при реализации пунктов 4 и 5 Положения и Порядка отложения уполномоченным органом в делах о банкротстве и в процедурах банкротства подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, утвержденного Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 2 августа 2004 г. N 217, в обязательном порядке анализирует:

- заверенную арбитражным судом копию вступившего в силу решения суда, установившего предоставление должнику отсрочки или рассрочки их исполнения;

- акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом (формы N 23 и N 23-а, утвержденные Приказом МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483@);

- справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам (форма N 39-1, утвержденная Приказом МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483@);

- расшифровку просроченной дебиторской задолженности должника с нормативным обоснованием и документальным подтверждением возможности взыскания указанной задолженности в разрезе крупных дебиторов (договора, акты приема-передачи и т.п.);

- заверенные в установленном порядке копии: счетов-фактур, претензионных писем, исковых заявлений с отметкой арбитражного суда о принятии, решений арбитражных судов, связанных с взысканием задолженности, исполнительных листов;

- копию жалобы (искового заявления) должника об обжаловании требований Российской Федерации к должнику по обязательным платежам с отметкой налогового органа или суда о принятии к рассмотрению;

- копию жалобы (искового заявления) должника об обжаловании действия (бездействия) (на действия (бездействие)) должностных лиц налоговых органов, таможенных или иных органов власти, которые, по мнению должника, создали предпосылки для появления признаков несостоятельности (банкротства) с отметкой налогового органа, таможенных или иных органов власти или суда о принятии к рассмотрению;

- факты, объективно свидетельствующие о возможности восстановления платежеспособности должника в течение двух месяцев и подтверждающиеся копиями заверенных в установленном порядке акта о выполнении работ и соответствующих счетов-фактур; кредитного договора (договора займа); договора купли-продажи и платежного поручения о перечислении денежных средств; банковской гарантией и т.п.;

- принятые или принимаемые должником, собственником имущества должника или третьим лицом меры, в результате которых могут быть в течение двух месяцев устранены основания для подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом: предоставление денежных средств должнику по договору займа (кредита) на условиях, позволяющих исполнить текущие требования должника; предоставление поручительств и (или) банковских гарантией должнику, позволяющих должнику привлечь относительно недорогие дополнительные денежные ресурсы, обеспечить заключение сделок на условиях отсрочки или рассрочки платежа на выгодных условиях; предоставление отсрочки и (или) рассрочки платежа; отказ от распределения прибыли юридического лица и направление ее на устранение финансовой неустойчивости; дополнительные взносы в уставный капитал организации и т.п.;

- ликвидность имущества должника, денежные средства от реализации которого могут быть получены в течение 2 месяцев с момента принятия решения в сумме, достаточной для погашения всей имеющейся задолженности по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией;

- иные документы, имеющие значение для принятия уполномоченным органом решения об отложении подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Проект решения ИФНС России об отложении подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом в отношении организаций первой и второй групп согласуется соответственно с ФНС России и Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

5. Копии решений, принятых ИФНС России самостоятельно в отношении организаций третьей группы, не переданных на контроль в вышестоящие налоговые органы, направляются для обобщения, анализа и контроля в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Копии решений, принятых Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации в отношении организаций второй группы, направляются в ФНС России.

Информацию и проекты решений по организациям, отнесенным к первой группе ИФНС России, направляют в ФНС России через Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

6. Позиция уполномоченного органа на собраниях кредиторов (заседаниях комитетов кредиторов), судебных заседаниях подготавливается ИФНС России по формам, согласно приложениям N N 1, 2 к настоящему Порядку, и в отношении организаций первой и второй группы представляется на обязательное согласование соответственно в ФНС России и Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее чем за пять дней до даты проведения собрания кредиторов (заседания комитета кредиторов) или судебного заседания.

Позиция уполномоченного органа по вопросу заключения мирового соглашения в отношении организаций всех групп подготавливается ИФНС России и согласуется с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и ФНС России.

Позиция уполномоченного органа по вопросу введения процедуры финансового оздоровления в отношении организаций всех групп подготавливается ИФНС России и согласуется с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и ФНС России.

Позиция уполномоченного органа при обращении в арбитражный суд с жалобами, ходатайствами, а также обращения, заявления в правоохранительные органы в отношении организаций первой и второй группы согласуется соответственно с ФНС России и Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Вышестоящий налоговый орган вправе самостоятельно оформить и утвердить документы по формам, согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему Порядку, уведомив об этом нижестоящий налоговый орган.

При реализации прав уполномоченного органа по обращению к арбитражному управляющему с требованием о проведении собрания кредиторов решение о таком обращении в отношении организаций первой и второй группы принимается соответственно ФНС России или Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, в отношении организаций третьей группы - ИФНС России. В случае если в соответствии с законодательством о банкротстве право на проведение собрания переходит к лицу, требовавшему его проведения, соответствующий налоговый орган самостоятельно организует проведение собрания кредиторов в кратчайшие разумные сроки. При этом вышестоящий налоговый орган вправе поручить проведение собрания нижестоящему налоговому органу, с учетом ограничений, установленных законодательством о банкротстве и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

6.1. ФНС России и Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации при согласовании подготовленной ИФНС России по формам согласно приложениям N N 1, 2 к настоящему Порядку позиции уполномоченного органа в отношении соответственно организаций первой и второй групп в обязательном порядке анализируют:

- бухгалтерскую отчетность должника на последнюю отчетную дату (формы N N 1 - 5, пояснительная записка к бухгалтерскому балансу);

- справку о выполнении должником обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации на последнюю отчетную дату, с выделением задолженности, просроченной свыше трех и шести месяцев;

- реестр требований кредиторов на последнюю отчетную дату;

- справку о требованиях по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией (заявленные, признанные и непризнанные);

- сведения об организационно-правовой форме должника, его собственниках и ведомственной принадлежности, количестве работников, о заявителе по делу о банкротстве и размере долга должника перед заявителем, о персональном составе комитета кредиторов, об арбитражном управляющем (фамилия, имя, отчество утвержденного арбитражного управляющего, наименование соответствующей саморегулируемой организации арбитражных управляющих).

Кроме того, ФНС России и Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации анализируют:

- при решении вопроса о рассмотрении отчета арбитражного управляющего (в том числе промежуточного):

- отчет арбитражного управляющего;

- справку о начисленных и уплаченных текущих налоговых платежах;

- при решении вопросов, связанных с реализацией активов:

- отчет об оценке имущества, подлежащего реализации;

- заключение государственного контрольного финансового органа по отчету об оценке (до определения Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти, который будет наделен полномочиями государственного контрольного финансового органа, голосование на собраниях кредиторов по вопросам, касающимся реализации имущества, цена которого определяется на основании отчетов независимого оценщика без представления заключения государственного финансового контрольного органа, осуществляется уполномоченным органом в порядке, предусмотренном ст. ст. 110 - 111 Федерального закона от 16.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)");

- проект положения о торгах;

- сведения о планируемом организаторе торгов;

- проект договора с организатором торгов;

- мнение администрации соответствующего муниципального образования (при реализации социально значимых объектов);

- при решении вопроса о выборе процедуры банкротства:

- отчет арбитражного управляющего;

- мнение органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления или, при их отсутствии, доказательства получения указанными органами запроса уполномоченного органа по данному вопросу;

- мнение УФНС России по субъекту Российской Федерации по рассматриваемому вопросу;

- при решении вопроса о введении финансового оздоровления:

- документы, подтверждающие обеспечение исполнения обязательств должника в соответствии с графиком погашения задолженности, соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации;

- при решении вопроса о введении или продлении внешнего управления:

- анализ финансового состояния должника;

- заключение налогового органа по результатам рассмотрения финансового анализа должника, включающее в себя вывод о возможности либо невозможности восстановления платежеспособности предприятия;

- заключение арбитражного управляющего о целесообразности (нецелесообразности) введения или продления внешнего управления;

- при решении вопроса об утверждении плана (изменений к плану) внешнего управления:

- план (проект плана) внешнего управления;

- мнение УФНС по субъекту Российской Федерации по рассматриваемому вопросу;

- заключение федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность должник;

- решение органа управления должника, уполномоченного в соответствии с учредительными документами принимать решение о заключении соответствующих сделок должника;

- перечень залоговых кредиторов;

- при решении вопроса о заключении мирового соглашения:

- проект мирового соглашения;

- документы о предоставлении отсрочки (рассрочки, реструктуризации) задолженности, предоставленной в соответствии с налоговым и (или) бюджетным законодательством;

- при решении вопроса об определении количественного и персонального состава комитета кредиторов:

- предложения о количественном составе комитета кредиторов, обеспечивающем максимально возможное в имеющихся обстоятельствах представительство уполномоченного органа в комитете кредиторов.

Персональный состав кандидатур для избрания в комитет кредиторов организаций первой и второй групп формируется, соответственно, ФНС России и УФНС России, организаций третьей группы - ИФНС России.

6.2. При реализации прав уполномоченного органа по инициированию отстранения арбитражного управляющего от исполнения им обязанностей арбитражного управляющего решение о таком инициировании в отношении организаций первой и второй групп принимается соответственно ФНС России или Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, в отношении организаций третьей группы - ИФНС России.

6.3. Позиция уполномоченного органа по вопросу замены саморегулируемой организации арбитражных управляющих в отношении организаций всех групп подготавливается ИФНС России и согласуется с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и ФНС России.

6.4. В случае проведения собрания кредиторов в процедуре банкротства, введенной в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", и при отсутствии требований Российской Федерации по денежным обязательствам и вопросов, отнесенных к полномочиям первого собрания кредиторов, представитель уполномоченного органа принимает участие в собрании кредиторов без оформления позиции уполномоченного органа по форме, согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

6.5. ИФНС России обеспечивает участие своего представителя во всех судебных заседаниях по делам о банкротстве, в которых ФНС России реализует функции уполномоченного органа по представлению требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, собраниях кредиторов и заседаниях комитетов кредиторов (при избрании в комитет кредиторов).

Вышестоящий налоговый орган вправе направить своих представителей для участия в любом собрании кредиторов, в заседании комитета кредиторов, судебном заседании по организации любой группы.

При участии в собраниях кредиторов, в заседаниях комитета кредиторов или судебных заседаниях одновременно представителей вышестоящих и нижестоящих налоговых органов представители нижестоящих налоговых органов обязаны выполнять указания представителей вышестоящего налогового органа.

В случае неполучения ИФНС России письменных указаний, необходимых для выработки позиции сотрудника, принимающего участие в судебных заседаниях арбитражных судов, собраниях кредиторов, в заседаниях комитета кредиторов, решение принимается руководителем ИФНС России (его заместителем) с немедленным докладом в ФНС России и УФНС России по субъекту Российской Федерации по организациям первой и второй групп соответственно.

6.6. По результатам состоявшихся собраний кредиторов, заседаний комитетов кредиторов, судебных заседаний составляется отчет по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку. Отчет представителя об участии в собрании кредиторов, в заседаниях комитета кредиторов или судебном заседании по организациям первой и второй групп направляется ИФНС России не позже следующего дня, копия протокола в недельный срок, соответственно, в ФНС России и УФНС России по субъекту Российской Федерации.

7. В целях безусловного соблюдения интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства налоговыми органами осуществляется мониторинг хода процедур по делам о банкротстве, в которых ФНС России реализует функции уполномоченного органа.

Система мониторинга судебных процедур банкротства должна обеспечить:

- своевременное информирование уполномоченного органа о предстоящих событиях, касающихся реализации процедур банкротства: подаче коммерческим кредитором заявления о признании организации, имеющей задолженность перед Российской Федерацией, банкротом; собраниях кредиторов, заседаниях комитета кредиторов, судебных заседаниях, торгах и других событиях;

- оперативную подготовку и представление в вышестоящие налоговые органы обоснованных проектов приказов и поручений, предусмотренных настоящим Порядком, для своевременного принятия соответствующего решения и согласования указанных проектов;

- немедленное информирование соответствующих вышестоящих налоговых органов о результатах состоявшихся мероприятий;

- контроль за реализацией нижестоящими налоговыми органами функций уполномоченного органа.

8. Для организации надлежащего контроля за делами о банкротстве и процедурами банкротства ИФНС России в отношении всех организаций, имеющих задолженность по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией и в отношении которых возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), формируют дела о банкротстве должников.

Дело о банкротстве должника должно содержать:

- решения о взыскании налога (сбора) за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации;

- решения о взыскании налога (сбора) за счет имущества в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации;

- исполнительные листы о взыскании задолженности по обязательным платежам (при наличии);

- копии писем налогового органа судебному приставу-исполнителю о направлении решения о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника;

- уведомление судебного пристава-исполнителя о произведенном аресте принадлежащего должнику имущества третьей очереди, направленного в соответствии со статьей 60 Федерального закона "Об исполнительном производстве";

- копии уведомлений налогового органа, направленных судебному приставу-исполнителю, об осуществлении или неосуществлении им действий по возбуждению в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника;

- копии заявлений о признании должника банкротом с приложениями (в случае, если с заявлением обратился уполномоченный орган);

- определение арбитражного суда о принятии заявления о признании должника банкротом (в случае, если с заявлением обратился уполномоченный орган);

- судебные акты, касающиеся процедур банкротства должника и затрагивающие интересы уполномоченного органа (определение арбитражного суда о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения, определение арбитражного суда о включении или об отказе во включении требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов и т.д.);

- документы, предусмотренные пунктом 4 настоящего Порядка;

- документы и информацию, предусмотренные пунктами 7, 8, 12, 16, 18 Положения;

- протоколы собраний кредиторов, заседаний комитетов кредиторов (в случае, если представитель уполномоченного органа является членом комитета кредиторов);

- реестр требований кредиторов;

- план финансового оздоровления, внешнего управления (в случае введения соответствующей процедуры банкротства);

- отчеты арбитражного управляющего и иные документы и материалы, представляемые арбитражным управляющим;

- иные документы и информация, необходимые для принятия уполномоченным органом решений;

- решения налогового органа, принятые в отношении должника, конкурсных кредиторов, арбитражного управляющего в ходе производства по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.

9. Контроль за исполнением должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности, предусмотренных статьей 84 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а также соблюдения условий мирового соглашения осуществляется ИФНС России.

В случае поступления информации о невыполнении графика погашения задолженности организаций первой и второй групп ИФНС России обязана направить сведения соответственно в ФНС России и УФНС России по субъекту Российской Федерации и действовать согласно полученным указаниям.

В случае нарушения графика погашения задолженности организациями третьей группы ИФНС России представляет ходатайство в арбитражный суд о досрочном прекращении финансового оздоровления и направляет требование арбитражному управляющему о созыве собрания кредиторов по вопросу досрочного прекращения финансового оздоровления.

В случае поступления сведений о невыполнении условий мирового соглашения должником ИФНС России направляет информацию в ФНС России через УФНС России по субъекту Российской Федерации. Направление в арбитражный суд заявления о расторжении мирового соглашения ИФНС России согласует с ФНС России.

10. ИФНС России осуществляет контроль за выполнением должником, находящимся в процедуре банкротства, текущих обязательств. В случае выявления нарушений по уплате текущих платежей налоговый орган направляет арбитражному управляющему требование об уплате налога с указанием срока исполнения требования. В случае неисполнения требования об уплате налога налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принимает решение о взыскании налога (сбора) за счет денежных средств и выставляет инкассовые поручения, а также направляет решения о приостановлении операций должника по его счетам в банке.

Одновременно, в случае реализации в отношении должника процедур финансового оздоровления либо внешнего управления, ИФНС России обращается к арбитражному управляющему с уведомлением о том, что в случае непогашения задолженности по текущим платежам в двухнедельный срок после получения уведомления налоговый орган инициирует собрание кредиторов по рассмотрению вопроса о смене процедуры банкротства. ИФНС России вправе инициировать собрание кредиторов по организациям третьей группы. По организациям первой и второй групп ИФНС России инициирует собрание кредиторов после согласования, соответственно, с ФНС России и УФНС России по субъекту Российской Федерации.

11. Решение в соответствии с пунктом 11 Порядка голосования уполномоченного органа в делах о банкротстве и в процедурах банкротства при участии в собрании кредиторов, утвержденного Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 3 августа 2004 года N 219 "О порядке голосования уполномоченного органа в делах о банкротстве и в процедурах банкротства при участии в собрании кредиторов", принимается исключительно ФНС России.

12. Вышестоящий налоговый орган вправе непосредственно осуществлять любые действия, относимые настоящим Порядком к компетенции нижестоящего налогового органа, информируя об этом нижестоящий налоговый орган.