Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (ред. от 18.02.2005)

7.1. При составлении консолидированного балансового отчета операции и сделки, требования и обязательства участников группы отражаются в нем исходя из экономического содержания соответствующих статей консолидированного балансового отчета.

7.2. Отчетные данные участников группы - некредитных организаций (балансовые и забалансовые счета) распределяются по статьям консолидированного балансового отчета кредитных организаций по форме приложения 4 к настоящему Положению.

7.3. В графах 3 - 6 консолидированного балансового отчета, составленного по форме приложения 2 к Положению N 191-П, отражаются окончательные данные агрегированного балансового ответа участников группы - кредитных организаций, составленного в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности, и отчетные данные участников группы - некредитных организаций, которые включаются в консолидированный балансовый отчет по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации.

7.4. В графе 7 отражается промежуточный итог суммирования показателей статей отчетных данных головной кредитной организации и участников группы.

7.5. В графах 8 и 9 отражаются суммы корректировок статей балансового отчета головной кредитной организации и балансового отчета участников группы, которые включаются в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, а также отчетные данные участников группы, учитываемые в консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости.

Статьи актива и статьи пассива консолидированного балансового отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и сумм операций, проведенных между участниками группы. Например, исключаются полученные депозиты и предоставленные кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых участниками группы друг у друга, суммы от аренды с правом последующего выкупа, суммы основных средств, проданных между участниками группы, суммы выплаченных дивидендов участникам группы и другие операции, проведенные между участниками группы. При исключении требований участников группы головная кредитная организация исключает также резервы, созданные под эти операции, восстанавливая их на доходы группы.

7.6. В графах 3 - 6 статьи "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" отражаются инвестиции головной кредитной организации и других участников группы в уставные капиталы организаций, включая инвестиции в уставные капиталы участников группы. В графе 9 указанной статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних участников группы в уставные капиталы других участников группы. В графе 8 статьи "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" путем корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости.

7.7. В графе 8 статьи "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" указывается величина восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных под ценные бумаги, которые отражены в статье "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" и подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (в случае если резерв был создан в предыдущие годы - графа 8 статьи "Резервы и фонды") или прибыль (в случае если резерв был создан в отчетном году - графа 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период").

7.8. В графе 8 статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" путем корректировки отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации участников группы по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости. Если у одних участников группы эти разницы положительные, а у других - отрицательные, то положительные разницы суммируются в журнале корректировок и отражаются общей суммой в статьях актива консолидированного балансового отчета, отрицательные суммируются в журнале корректировок и отражаются в статьях пассива консолидированного балансового отчета.

В графе 9 статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" отражается амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной за период с даты приобретения участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты.

7.9. В графе 8 статьи "Прочие активы за вычетом резервов" отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) кредитной организации - участника группы, до момента их фактической выплаты.

Статья "Прочие активы за вычетом резервов" не используется головными кредитными организациями для включения отчетных данных участников группы - некредитных организаций.

7.10. В графе 8 статьи "Иные активы участников группы - некредитных организаций" путем корректировок отражаются суммы, полученные от операций, проведенных между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участниками группы - некредитными организациями малым акционерам (участникам), до момента их фактической выплаты.

7.11. Статья "Прочие обязательства" не используется головными кредитными организациями для включения отчетных данных участников группы - некредитных организаций.

7.12. В графах 4 - 6 статьи "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций" отражается разница между итоговой суммой обязательств бухгалтерского баланса участников группы - некредитных организаций и суммой обязательств, распределенных в соответствии с их экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета по форме приложения 4 к настоящему Положению.

7.13. Из графы 9 статьи "Уставный капитал (средства акционеров (участников)" путем корректировок исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, и часть величины уставного капитала головной кредитной организации, принадлежащая участникам группы. Указанные показатели участников группы отражаются в карточках консолидации по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и в журнале корректировок.

7.14. В графе 8 статьи "Резервы и фонды" отражается величина изменения доли группы в резервах и фондах участников группы. В графе 9 указанной статьи отражаются корректировки по исключению резервов и фондов участников группы, отраженных в балансовых отчетах участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации. В графах 8 и 9 данной статьи отражается величина изменения доли контроля группы в уставном капитале участника группы, связанная с продажей акций (долей) участника группы третьим лицам, а также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в предыдущих отчетных периодах, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. Корректировки для заполнения данной статьи отражаются с использованием данных карточек консолидации участников группы, составленных по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, методу эквивалентной стоимости, и журнала корректировок.

7.15. В графе 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. В графе 9 указанной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу включается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженная в графе 9 статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" консолидированного балансового отчета. Финансовый результат группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному показателю статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе рассчитанная по методу эквивалентной стоимости" консолидированного отчета о прибылях и убытках.

7.16. В графе 9 статьи "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" отражаются корректировки по исключению дивидендов, начисленных участниками группы и причитающихся головной кредитной организации и (или) участникам группы.

7.17. В статье "Доля малых акционеров (участников)" отражается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участников группы. Графы 8 и (или) графы 9 статей "Доля собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам)" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)" отражаются с использованием данных карточек консолидации участников группы, составленных по методу полной консолидации. При этом в графе 8 статьи "Доля собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам)" корректировки отражаются нарастающим итогом с момента первоначального приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.

В графе 8 или графе 9 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)" отражаются корректировки по изменению величины прибыли (убытка) участника группы за отчетный период, принадлежащей малым акционерам (участникам), в том числе дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам).

Доля прибыли (убытка), принадлежащая малым акционерам (участникам), отраженная в данной статье, должна быть равна сумме, отраженной в графе 9 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)" консолидированного отчета о прибылях и убытках.

7.18. Из графы 9 статей "Обязательства группы" и "Гарантии и поручительства, выданные группой" исключаются суммы взаимных обязательств участников группы, учитываемые на внебалансовых (забалансовых) счетах участников группы.